常冬雨

摘 要：會計內(nèi)部控制系統(tǒng)是保護資產(chǎn)的安全和完整，提高會計信息的真實性和準確性，提高資金使用效率，它是以控制論、信息論、系統(tǒng)論和受托經(jīng)濟責任為理論基礎(chǔ)建立的，是保證資產(chǎn)安全完整的有效管理工具。會計內(nèi)部控制的建設(shè)關(guān)鍵問題是如何建立一套科學、嚴密、可操作性強、行之有效的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：會計；內(nèi)部控制系統(tǒng)；分析；研究

會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為一項幫助企業(yè)建立預(yù)警和自動維護的系統(tǒng)，已經(jīng)被更多的企業(yè)重視；它不僅滿足了新形勢下企業(yè)生存和發(fā)展的客觀需求，同時也是建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的必備條件。良好的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)能夠有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，確保企業(yè)的信息質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，相反，則會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟的衰退。由此可以看出對于一個企業(yè)來講會計內(nèi)部控制系統(tǒng)對企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，并且這個系統(tǒng)的完善程度可以直接改變一個企業(yè)的財務(wù)狀況和以后的發(fā)展狀況，因此，加強會計內(nèi)部控制具有非常重要的現(xiàn)實意義，但隨著改革開放的發(fā)展，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀不容樂觀，還存在一系列的問題和漏洞，使企業(yè)內(nèi)部會計控制制度還需要繼續(xù)改善；因此，不管是大企業(yè)還是小企業(yè)，都必須要緊跟著社會發(fā)展的大潮，認識到企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性，并及時完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度與管理模式，才能不被當今激烈的競爭吞沒，才能在當今復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境中更好的生存和發(fā)展。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制相關(guān)理論

（一）基本含義

企業(yè)管理者為了提高企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息質(zhì)量，確保企業(yè)的利益最大化和經(jīng)營效率，以及有效保護企業(yè)自身財產(chǎn)的安全完整，避免發(fā)生企業(yè)財產(chǎn)的流失或者濫用職權(quán)挪用企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)象，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)而特意制定并且實施的一項政策及措施。

（二）控制目標

1.合理保證企業(yè)財務(wù)賬薄和財務(wù)報表所反映信息的完整性和真實性。2.在企業(yè)經(jīng)營管理中，要確保企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是符合我國法律規(guī)定的。3.確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整性。

二、當前企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）現(xiàn)狀

1.我國已經(jīng)建立了企業(yè)會計內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

（1）審慎性原則；（2）全面性原則；（3）適應(yīng)性原則；（4）有效性原則。

2.目前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的內(nèi)容

（1）基礎(chǔ)財務(wù)程序控制。①合法性控制，合法性主要就是在法律的約束范圍內(nèi)采用有效的監(jiān)督制度，保證所監(jiān)督記錄的數(shù)據(jù)和各種經(jīng)濟事項能夠反映企業(yè)真實的財務(wù)經(jīng)濟狀況。②正確性控制，正確性控制是確保每個經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項與賬戶記錄是否一致的方法。③完整性控制，完整性主要就是保證公司的一切財務(wù)支出都有一個完整和準確的財務(wù)記錄。④一致性控制，一致性控制是確?？刂朴涗浀囊恢滦?。。⑤實物控制，實物控制其實簡單地說就是保證企業(yè)記錄的數(shù)據(jù)能夠和實物相一致，并且實物的去向企業(yè)的相關(guān)人員能夠清晰的知道。

（2）崗位控制。企業(yè)內(nèi)部對會計崗位的建立和有效管理，企業(yè)要根據(jù)自己的經(jīng)濟狀況建立合理的崗位制度，并且保證每個崗位之間互不相容。

3.內(nèi)部會計控制的基本方式

（1）授權(quán)批準控制；（2）預(yù)算控制；（3）財產(chǎn)保全控制。

（二）存在問題

1.內(nèi)部控制風險意識薄弱

一是企業(yè)管理者對會計內(nèi)部控制認識不清；二是企業(yè)管理者把內(nèi)部控制制度的內(nèi)容下達到每一個部門，然而并沒有監(jiān)督各個部門是否按照制度執(zhí)行；三是任人唯親，從而導(dǎo)致企業(yè)管理者在財務(wù)監(jiān)督的問題上不能有效地監(jiān)督，部門內(nèi)部權(quán)責不統(tǒng)一、分工不明確。

2.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不夠完善

企業(yè)管理者不能正確認識內(nèi)部控制制度，同時企業(yè)治理機構(gòu)也存在很大的漏洞。

3.會計信息失真

4.對會計內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不力

5.企業(yè)會計人員素質(zhì)偏低

6.企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境較復(fù)雜

三、促進企業(yè)會計內(nèi)部控制的政策

（一）建立適合企業(yè)自身現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度

首先，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，分析企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的缺點與問題，然后量身制定最適合本企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度。企業(yè)建立適合自身的內(nèi)部控制制度應(yīng)從小事著手，從具體工作出發(fā)，將管理理論與實踐經(jīng)驗相結(jié)合，全方位地將企業(yè)各個方面都納入完善的制度中，這樣不僅可以使財務(wù)工作順利的進行，從而也可以使企業(yè)更加快速穩(wěn)定的發(fā)展。其次，按企業(yè)自身處理經(jīng)紀業(yè)務(wù)事項的方式制定內(nèi)部控制的作業(yè)標準。企業(yè)要按照規(guī)定的制度去處理企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只有如此，才能在實踐中完善內(nèi)部控制制度。要明白內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于預(yù)防，要有控制對象和控制目標。只有明確會計內(nèi)部控制的主題和控制的目標才能夠在遇到問題時給自己一個明確的解決問題的導(dǎo)向。從而這在一定程度上也使得企業(yè)發(fā)展的更加順暢。

（二）優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境

加快企業(yè)內(nèi)部控制計算機硬件的發(fā)展是優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵，要做到以下幾點：首先，要加強工作人員對計算機操作的熟練度，提升他們對計算機軟件運用的能力。另外，如果條件允許可以找專業(yè)的計算機人員對企業(yè)內(nèi)部的計算機安裝防火墻軟件，以保證在運用計算機工作時的安全性。其次，要按規(guī)范去操作計算機中的軟件，不要肆意在沒有授權(quán)的情況下去修改計算機的授權(quán)程序，最后，要禁止與會計工作無關(guān)的人員接觸計算機中的程序并且一些技術(shù)性的資料，盡量加密，以保證會計信息的準確性和真實性。

（三）建立貼合實際的會計內(nèi)部監(jiān)督體系

第一，要建立監(jiān)督原始憑證的真實性和完整性的制度，一個企業(yè)的管理者要想清楚的了解企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟事項，就必須嚴格要求財務(wù)工作人員嚴格的審核原始憑證，堅決不受理不符合規(guī)定的原始單據(jù)，并且做出明確的規(guī)定當發(fā)現(xiàn)不完整以及不合法的單據(jù)時應(yīng)該怎么去處理；

第二，要建立監(jiān)督公司的財務(wù)會計賬本和財務(wù)報表的制度。

第三，要建立監(jiān)督實物與款項的安全制度。

（四）注重提高會計人員的整體素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部會計人員的素質(zhì)直接決定著企業(yè)的會計工作的正常運行，以及企業(yè)內(nèi)部會計控制是否能得到有效實施，所以提高會計人員的整體素質(zhì)與企業(yè)的發(fā)展有密切的聯(lián)系。企業(yè)提高會計人員的素質(zhì)應(yīng)從加強會計人員的專業(yè)技術(shù)能力的培養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)的提升這兩點出發(fā)。主要包括以下內(nèi)容：根據(jù)企業(yè)自身的實際發(fā)展情況以及行業(yè)的特點，對會計工作人員要有針對性的培訓(xùn)，最好是在學習理論的同時也要注重實際的操作，逐漸地使會計工作的方法更加的快速和準確。另外要增強會計工作人員的自我約束的能力，從基礎(chǔ)抓起，無形中消除會計工作人員推卸責任和制造虛假信息的動機。時刻保持清醒的頭腦，記住自己的職業(yè)底線。對于在工作中可以嚴格自律的人員給予精神的獎勵和物資的鼓勵，并將這些積極向上的信息發(fā)布建立的信息網(wǎng)站上，激勵更多的人遵守職業(yè)道德。

（五）加強企業(yè)文化建設(shè)

縱觀當下，越是大的企業(yè)越是注重企業(yè)自身文化的建設(shè)，一個企業(yè)的文化也是一個企業(yè)精神和風格的具體反映；所以一個企業(yè)要想建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，加強企業(yè)自身文化建設(shè)這一措施也是必不可少的；企業(yè)在加強企業(yè)文化建設(shè)時，要以“以人為本”為原則，以人為管理核心，注重員工的尊嚴和內(nèi)心，員工才能更好的發(fā)揮其能動性，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。另外企業(yè)的管理者可以創(chuàng)建學習小組，增強企業(yè)員工的文化，提升企業(yè)員工的智商和思想，使員工隨著企業(yè)的進步而進步，從而使企業(yè)的財富增值、信譽增值。同時也要經(jīng)?？偨Y(jié)一下工作領(lǐng)悟，還可以樹立先進典范等，這樣不僅使各個部門更加和諧團結(jié)，而且也使員工充分認識到自己的重要性，增強員工的責任感?？傊?，企業(yè)文化是企業(yè)價值的體現(xiàn)，優(yōu)秀的企業(yè)文化可以使企業(yè)在完善會計內(nèi)部控制制度時更加的順暢。

總結(jié)

建立會計內(nèi)部控制的管理制度，是企業(yè)未來發(fā)展的必備條件，因此，企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的完整的建立，不僅可以提高會計信息的質(zhì)量，而且在無形中對增強企業(yè)自身競爭力也具有非常重要的作用。完善企業(yè)內(nèi)部會計控制是一個比較漫長的過程，需要在實踐中慢慢對該制度進行調(diào)整，只有這樣我國企業(yè)在不久的將來才能取得很滿意的效果。