胡軍萍

湖南省東江水力發(fā)電廠 湖南郴州 423403

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)間的競爭日趨激烈，各企業(yè)越來越重視財務風險的防控，尤其是電力行業(yè)。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位，必須要強化內(nèi)部控制體系的建設，提高內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力，從而有效滿足市場經(jīng)濟的發(fā)展需求。一般而言，將內(nèi)部控制體系運用在水電廠中，能夠有效提高水電廠的經(jīng)營管理能力和執(zhí)行力度，強化其風險防范能力，保證其與市場監(jiān)管的要求相適應，促進水電企業(yè)的長遠發(fā)展。本文就對內(nèi)部控制體系建設和執(zhí)行應注意的問題進行深入分析和探討。

關鍵詞：內(nèi)部控制體系；建設；執(zhí)行問題

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，是衡量企業(yè)管理水平的重要標準。隨著市場經(jīng)濟體制的改革以及經(jīng)濟全球化的發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)在內(nèi)部控制方面面臨著一系列的問題，如違法經(jīng)營、國有資產(chǎn)流失以及會計信息失真等，嚴重影響了內(nèi)部控制體系的有效性和完善性，不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，降低了企業(yè)的盈利能力和運營能力[1]。因此企業(yè)在實際發(fā)展過程中，應強化內(nèi)部控制體系的建設，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，保證資產(chǎn)的完整性與安全性，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制體系建設的重要性分析

內(nèi)部控制體系建設對水電廠的生存與發(fā)展具有十分重要的作用，其是企業(yè)管理制度和資產(chǎn)管理的必然要求。在現(xiàn)代化管理層面，由于市場經(jīng)濟體制的發(fā)展與變革，企業(yè)要想適應社會的發(fā)展需求，必須要積極推行現(xiàn)代化的經(jīng)營管理制度，將其帶動和規(guī)范作用加以有效發(fā)揮，從而實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。同時企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中，需要對內(nèi)部控制體系加以積極推行，以此保證自身的經(jīng)濟效益，達到盈利的目的[2]。而對于資產(chǎn)管理而言，我國能源產(chǎn)業(yè)的主要構成部分包括電能的供應，其是國有資產(chǎn)中的重要部分，因此必須要對國有資產(chǎn)的運營及其投資進行科學管理，而建設內(nèi)部控制體系則顯得尤為重要，能夠避免國有資產(chǎn)的損失。

二、內(nèi)部控制體系建設和執(zhí)行中存在的不足

很多企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設和執(zhí)行過程中還存在一些問題，其具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）觀念落后

部分水電廠在實際發(fā)展過程中，沒有建立行之有效的內(nèi)部控制體系，缺乏具體的管控措施，難以正確理解這一概念，僅僅只對經(jīng)營績效等工作加以重視，導致體系建設與執(zhí)行效果低下。

（二）監(jiān)管和內(nèi)控體系不完善

監(jiān)督工作是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中的重要環(huán)節(jié)，但是部分水電廠缺乏監(jiān)管意識，僅僅只要求審計部門管理后期檢錯工作，而難以參與到內(nèi)部管控工作中，導致監(jiān)督的作用無法有效發(fā)揮，監(jiān)督評估機制缺乏合理性和正確性。同時企業(yè)的內(nèi)控制度不夠系統(tǒng)和完整，致使相關的工作環(huán)節(jié)無法有效銜接，具體的工作難以做到有章可循，影響管理工作的質(zhì)量和效率。

（三）執(zhí)行者缺乏全面認知的理解

企業(yè)的管理部門和基層生產(chǎn)部門是制度具體落實的重要力量，制度的傳達多是通過文件形式加以下發(fā)[3]。但是在實際工作中，由于基層業(yè)務較為繁雜，相關人員難以全面清晰理解制度，導致其無法有效落實。

（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠

水電廠在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，多是以國家和上級機關頒布的相關文件為基礎，從自身的實際經(jīng)營情況出發(fā)，制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。但是在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中，與實際情況相背離，過于重視短期效益，工作人員缺乏強烈的內(nèi)部控制意識，導致內(nèi)部控制制度無法有效發(fā)揮其作用。同時在制定內(nèi)部控制制度時也存在一些問題，如文字描述性內(nèi)容過多，缺乏行之有效的控制流程以及措施，導致制度缺乏可操作性。

三、內(nèi)部控制體系建設和執(zhí)行應注意的問題

內(nèi)部控制體系建設和執(zhí)行應注意的問題，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是建設過程控制；二是執(zhí)行過程控制。

（一）建設過程控制

企業(yè)在建設內(nèi)部控制體系時，應對其建設過程控制加以強化。一是保證建設工作開展的組織性。內(nèi)部控制體系涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理等各方面，是對企業(yè)運行模式和管理理念的集中體現(xiàn)。因此在建設內(nèi)部控制體系時，應成立領導小組，由專業(yè)技術人員、各部門的負責人和領導參與體系的建設，對建設目標和思路加以明確，制定合理的建設方案，有組織性和針對性開展建設工作。

二是體系框架的科學選擇。對于內(nèi)部控制體系而言，其需要經(jīng)過實踐檢驗，從而具備一定的前瞻性和科學性。企業(yè)在對內(nèi)部控制體系加以建設時，應以自身的經(jīng)營管理模式為依據(jù)，積極采用先進和成熟的理論體系，建立與自身發(fā)展相適應的體系框架。就現(xiàn)階段而言，內(nèi)部控制整體框架是世界廣泛認可的方案，該理論認為內(nèi)部控制需要企業(yè)全體成員共同參與，應遵循現(xiàn)行的法律法規(guī)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的質(zhì)量和效率[4]。該框架主要包括內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、控制活動、風險評估以及內(nèi)部監(jiān)督等要素，因此在對內(nèi)部控制體系加以建立和評價時，需要以其理論為依據(jù)，從而保證經(jīng)營活動的順利實施。

三是法律法規(guī)的遵循。企業(yè)在實際運營過程中，應以國家的相關法律規(guī)定為依據(jù)，對上級機關、行業(yè)的相關規(guī)定加以遵守，結合體系的要求來執(zhí)行。同時在建設和執(zhí)行體系的過程中，應從體系的風險評估和業(yè)務流程等方面出發(fā)，使其能夠滿足上級機關、行業(yè)、國家會計的審批。

四是操作與運行的簡便性。內(nèi)部控制體系主要是運用在生產(chǎn)經(jīng)營等相關環(huán)節(jié)，因此其需要與國家規(guī)定的法律標準相適應，從而實現(xiàn)有效控制、防范風險和規(guī)范管理的目的。企業(yè)在建立該體系時，需要保證體系操作和運行的簡便性，盡可能減少不必要的業(yè)務與程序，保證體系建設和執(zhí)行的高效性。

五是內(nèi)部控制意識的強化。內(nèi)部控制作為一種動態(tài)的管理過程，其需要員工和管理層的共同協(xié)作，保證內(nèi)部管理的制衡有力與權責分明。員工在實際工作中，受內(nèi)部控制的影響，并對其負有一定的責任，因此企業(yè)應強化員工的內(nèi)部管控意識，積極消除片面和落后的思想認知[5]。這樣能夠使員工對自身的義務和權利具有明確的了解，從而實現(xiàn)體系建設和執(zhí)行的有效性，保證內(nèi)部控制體系運行的可靠性。

（二）執(zhí)行過程控制

企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制體系的過程中，要想保證執(zhí)行過程的順利，可從以下四個方面加以考慮。首先要優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制作為一個動態(tài)發(fā)展的過程，會隨企業(yè)經(jīng)營管理的變化而不斷發(fā)生變化，因此企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設和執(zhí)行過程中，必須要結合自身的經(jīng)營管理理念、方針、戰(zhàn)略以及國家政策法規(guī)等的變化，從而優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，保證該體系運行的有效性與合理性。

其次要建立內(nèi)控管理機構。企業(yè)要想將自身生產(chǎn)經(jīng)營管理的作用加以充分發(fā)揮，必須要保證內(nèi)控體系的順利運行，有效實現(xiàn)建設的目的。由于內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部控制體系在實際運行過程中也需要不斷完善和修訂，從而保證該體系能夠與社會發(fā)展需求相適應。因此企業(yè)可建立內(nèi)控管理機構，有效調(diào)研內(nèi)部控制存在的問題，合理制定管理的措施，協(xié)調(diào)好各項業(yè)務，保證體系優(yōu)化和修訂等工作的順利開展。

再次要完善體系執(zhí)行監(jiān)督機制。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制體系時，應對該體系執(zhí)行情況加以關注，并制定合理的監(jiān)督考核方法，對各部門執(zhí)行情況加以定期測試，將測試結果納入相關的制度中，從而保證內(nèi)控體系運行的有效性和可靠性。

最后要有效發(fā)揮相關部門的職能。對于內(nèi)部控制體系而言，其建設、優(yōu)化、監(jiān)督和執(zhí)行等工作需要各個部門的緊密聯(lián)系與密切配合，因此企業(yè)必須要將各部門的職能加以充分發(fā)揮，從而提高體系管理的有效性，保證自身生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行[6]。審計部門可檢查監(jiān)督所屬部門體系的執(zhí)行情況，及時向管理部門反饋存在的執(zhí)行問題；管理部門可負責制定體系的考核制度和管理方法，協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制的相關工作；其他部門則在優(yōu)化和完善體系的過程中，提出專業(yè)化的調(diào)整方案，并將其提交給審計部門加以審定，保證體系的適用性、科學性、合理性以及合法性。

結束語

綜上所述，部分水電廠在建設和執(zhí)行內(nèi)部控制體系的過程中，還存在一些問題，如觀念落后、監(jiān)管和內(nèi)控體系不完善、執(zhí)行者缺乏全面認知的理解、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠等，導致體系的建設與執(zhí)行效果低下?；谶@種情況，企業(yè)應從建設過程和執(zhí)行過程兩方面加以控制，保證建設

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