譚穎

【摘 要】目前，全國有3種社會保險費征收模式，廣西社會保險費由社保機構全面征收。筆者通過對比廣西與浙江社會保險費征收的現(xiàn)狀，分析廣西存在的問題，得出社會保險費由稅務部門征收的優(yōu)勢，對廣西稅務部門征收社會保險費的實施進行思考，并提出建議。

【關鍵詞】社會保險費；稅務征收；優(yōu)勢

社會保險是指國家通過立法，在勞動者遭遇年老、患病、傷殘、失業(yè)、生育等風險時給予一定經濟補償，保障其基本生活的一項社會保障制度。社會保險費包含有基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費和生育保險費五個險種。

《社會保險費征收暫行條例》規(guī)定，社會保險費的征收機構由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務部門征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務院規(guī)定設立的社會保險經辦機構征收。目前，我國有3種征收模式：社保經辦機構獨立征收；稅務代征；稅務部門全責征收。其中有21個省市由稅務部門征收社會保險費。

一、廣西與浙江社會保險費征收情況的比較

（一）廣西社會保險費征收現(xiàn)狀

目前，廣西社會保險費由社保部門負責全面征收。根據(jù)廣西2013年人力資源與社會保障廳統(tǒng)計公報中的數(shù)據(jù)，2013年，年末全區(qū)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險數(shù)為538.37萬人，比2012年末增加25.72萬，增長4.8%；全年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金收入367.75億元，比上年增長12.74%。近五年廣西五項社會保險參保人數(shù)不斷上升，社會保險基金收入也不斷增加。廣西五項社會保險基金收入在2011年、2012年、2013年分別為429.88億元、528.85億元、597.96億元，2012年、2013年分別增長19%、12%，基金收入增幅呈下降趨勢。整體數(shù)據(jù)反映全區(qū)社會保險費覆蓋面、征收金額逐年呈緩慢上升，增幅呈下降趨勢。

（二）浙江省社會保險費征收現(xiàn)狀

浙江省于2005年6月1日頒布《浙江省社會保險費征收辦法》，明確社會保險費由稅務部門征收。根據(jù)浙江省歷年國民經濟與社會發(fā)展統(tǒng)計公報，2005-2013年，浙江省企業(yè)基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)從872萬人增加到2442.6萬人。2002-2013年度，浙江省五項社會保險基金收入年平均環(huán)比增長31%，稅務部門征收前、后年平均增幅分別為30%、32%0可以發(fā)現(xiàn)，由稅務部門征收后，社會保險參保人數(shù)穩(wěn)步上升，社會保險費征收額度逐年增長，參保人數(shù)及基金收入的增幅呈上升趨勢，稅務部門征收階段性成果顯著。

（三）廣西社會保險費征收存在的問題

目前，廣西社會保險費的征收情況正在逐步改善，但還存在一些問題。

1.社保經辦機構點少，工作人員少。相對于大量的參保人數(shù)而言，社保經辦機構數(shù)量和在職人數(shù)遠遠不夠。同時，社保經辦機構要承擔很大的工作量，容易降低工作效率。

2.社保經辦機構缺乏強制性措施。社保經辦機構執(zhí)法不具有剛性，社會保險費征收力度不夠，征收面和征收額都還有很大增長空間。

3.不符合收支兩條線的原則。社會保險費的征收、管理和發(fā)放都由社保部門負責，容易造成資金混亂，影響基金的安全及使用。

4.統(tǒng)籌層次低。目前廣西實現(xiàn)了市級統(tǒng)籌，統(tǒng)籌層次還有待提高。

二、稅務部門征收社會保險費的優(yōu)勢

1.方便繳費人繳費，提高社保經辦機構服務水平。稅務部門網(wǎng)點和工作人員多，方便繳費人辦理繳費事項。同時，稅務部門征收社會保險費后，可以大大減輕社會保險經辦機構的工作量，提高其工作效率，使其能將更多的精力做好賬戶管理、享受待遇資格的認定等工作，增強責任意識和服務水平。

2.加大社會保險費征收力度，擴大參保覆蓋率。稅務部門可以充分發(fā)揮其對繳費單位和個人在稅收征繳、管理方面的優(yōu)勢，將有效的征管經驗運用到社會保險費征收工作中，增強社會保險費的征繳力度和法制建設。同時，稅務部門通過對納稅人具體生產經營、財務管理情況了解的優(yōu)勢，可以對社會保險費征收情況進行調查，避免逃避繳費的現(xiàn)象，繼續(xù)擴大社會保險費的征繳范圍，增加征收總量，緩解社會保險費的收支矛盾。

3.實現(xiàn)社會保障基金的有效管理。稅務部門征收社會保險費，可以實現(xiàn)社會保障基金收支兩條線管理，使社會保障基金的收和支嚴格分離，形成相互制約的體系，防止出現(xiàn)擠占、挪用基金、支出不透明的司題，確保社會保障基金的安全運行。

4.降低征收成本，提高征繳效率。稅務部門征收社會保險費不需要設立專門的機構和人員，只是工作量有所加大，這樣可以降低征收成本。同時，很多納稅人都是社會保險費繳費人，稅務部門可以充分利用其擁有的信息管理平臺和成熟的技術及設備征繳社會保險費，降低征繳成本，提高征收效率。

5.可借鑒其他省份的經驗。目前全國已有21個省、市實行稅務部門征收社會保險費，在各自的實行當中肯定會遇到一些司題并逐步解決，已經有很多經驗可供廣西借鑒，廣西可根據(jù)這些經驗來開展稅務部門征收社會保險費工作。

三、廣西稅務部門征收社會保險費的思考

社會保險費由稅務部門征收有很大優(yōu)勢，如果廣西確定社會保險費由稅務部門征收，為確保其可行性，可以分階段有效進行。

首先是過渡階段，由稅務部門代征社會保險費。在代征階段，其流程大概為：繳費單位向社保經辦機構登記、申報社會保險費；社保經辦機構核定繳費基數(shù)，將應征數(shù)據(jù)提供給稅務部門；稅務部門按應繳數(shù)繳費，并將繳費情況及時報告給社保經辦部門；最后，社保經辦機構記錄并保存繳費記錄。

第二階段由稅務部門全責征收。過渡階段程序復雜，效率較低，并且經過過渡階段后，人們對政策的改變逐漸適應，同時積累了有效的管理經驗。這時候可以由稅務部門全面征收社會保險費，社?；鸬怯?、申報和征繳的全部職責由社保部門移交給地方稅務部門辦理，確保社會保險費收支兩條線，實現(xiàn)社會保險資金的安全。

第三階段實行社會保險費改社會保障稅。目前，在170多個建立社會保障制度的國家中，有130多個國家開征社會保障稅，從世界范圍看，社會保險費改稅是必然趨勢，我們可以借鑒其他國家的經驗來開展工作，促進社會保障事業(yè)的發(fā)展。

四、廣西稅務部門征收社會保險費的建議

1.明確征繳主體，合理劃分權利與責任。明確稅務機關征收社會保險費的主體地位，授予稅務部門社會保險費參保登記、申報、繳費、檢查、處罰等征收管理各個環(huán)節(jié)完整的管理權，以便稅務部門充分發(fā)揮優(yōu)勢，強化社會保險費的征收管理。

2.建立社會保險費征收的信息共享機制。建立和完善社會保險費征繳的基礎數(shù)據(jù)體系，加快信息網(wǎng)絡建設，推進稅務、社保、財政、銀行、國庫等相關部門的信息共享，及時傳遞信息，共同做好征管工作。稅務部門也應完善管理職能，建立健全完整、系統(tǒng)的征收管理制度，規(guī)范日常管理；并且完善征管統(tǒng)計軟件，建立個人繳費信息化平臺，整合業(yè)務流程，完善征收管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調配合與緊密銜接，提高工作效率。

3.實行社會保險費與稅收一體化的管理模式。一方面強化征收管理，企業(yè)在辦理稅務登記時，必須辦理參保登記；稅務部門在征收企業(yè)所得稅和個人所得稅時，同時對社會保險費繳費基數(shù)加強管理，確保計算的真實準確。另一方面強化稽查力度，把社（下轉第123頁）