林鴻雁

摘 要 審計是對人們從事經(jīng)濟工作的行為進行監(jiān)督的工作。主持公道、堅持正義、查處腐敗、打擊不法，這是審計工作的基本職責。通過依法履行職責，對權(quán)力運行進行監(jiān)督和制約，發(fā)揮預防、揭示和抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，推動國家實現(xiàn)良好治理。

關(guān)鍵詞 審計 工作流程 實例分析 重要作用

審計是憲法賦予國家審計機關(guān)的權(quán)力，是審計機關(guān)依照中華人民共和國審計法和其它法律法規(guī)對被審計單位的會計資料和有關(guān)資料的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督，維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。

一、審計工作流程

年初，審計機關(guān)向同級政府報送一年的工作計劃，政府審批通過后轉(zhuǎn)發(fā)給各個單位；審計前，審計人員對被審計單位進行調(diào)查、采集數(shù)據(jù)，編制審計實施方案，審計局給相關(guān)單位審計通知書；進點審計后，審計人員查閱會計賬簿，業(yè)務資料，會議紀要等，必要時和相關(guān)業(yè)務科室面對面溝通探討；審計過程中，審計人員將核實過的基本情況制成審計證據(jù)筆錄，并對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行取證，審計證據(jù)筆錄需要得到被審計單位的簽字認可；現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計人員整理審計證據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題找出相應法律法規(guī)形成審計工作底稿，通過復核，出臺征求意見稿，征求被審計單位意見，意見反饋后出具正式審計報告，需要整改的下達審計決定書，有重大案件線索的則移交相關(guān)部門進行處理。年底，對被審計單位進行回訪，落實整改情況。

二、實例分析及對策

審計過程中，如果財務憑證中有一張購買服裝的發(fā)票，金額是5000元。審計人員會通過各種方式求證財務列支事項——購買服裝的合理合法性。如：詢問，辨別發(fā)票真?zhèn)?，查看會議紀要，查閱購買協(xié)議，以及到購買服裝的商戶調(diào)查等等，根據(jù)不同情況進行處理：

1、如果購買服裝是假的，發(fā)票是真的，那么屬于套取國家資金，違反了《財政違法行為處罰處分條例》第六條“……（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金……”，審計人員會以審計決定的形式責令相關(guān)人員退還違法所得，同時向政府或上級主管部門進行報告，主管部門會對單位予以通報批評，對直接責任人進行處分。

2、如果購買服裝是真的，發(fā)票是假的，那么屬于未按規(guī)定取得發(fā)票，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。任何單位和個人有權(quán)拒收”的規(guī)定。依據(jù)《管理辦法》第三十六條規(guī)定。審計人員將移交給稅務部門進行處理處罰，單位分管財務的領(lǐng)導要承擔領(lǐng)導責任。

3、如果購買服裝是真的，發(fā)票也是真的，審計人員會就發(fā)放服裝的對象進行核查，如果有不是單位職工領(lǐng)取了服裝的，應定性為擴大開支范圍。違反了《財政違法行為處罰處分條例》第六條 “（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準……”，處理意見同第一條。

4、核實購買服裝資金的來源，公用經(jīng)費購買服裝資金是否有缺口，是否向財政申請追加了預算，是否擠占挪用項目資金，財務手續(xù)是否規(guī)范，是否通過政府采購，是現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬付款等等。審計人員會根據(jù)相應的項目資金使用管理辦法進行處理。

三、審計的重要作用

審計部門是查處不法行為的重要部門，能及時打擊“鉆”、“亂”、“偷”的問題，審計通過依法履行職責，對權(quán)力運行進行監(jiān)督和制約，發(fā)揮預防、揭示和抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，推動國家實現(xiàn)良好治理。

1、保障財政資金安全。財政預算的編制與執(zhí)行是一級政府平穩(wěn)發(fā)展的基石，需要審計部門對其進行分析和服務。財政掌握著資金使用大權(quán)，內(nèi)部控制的嚴不嚴，關(guān)系著資金的安全，需要審計常在耳邊敲警鐘。審計過程中，審計人員關(guān)注財政“蛋糕”的分配，有沒有該投未投、該用沒用、使用績效低下等問題，有沒有虛報冒領(lǐng)、截留侵占等問題，有沒有違反中央八項規(guī)定而造成損失浪費的問題。這些問題都需要及時糾正，假如沒有人來監(jiān)督和指導，放任這些問題發(fā)展，必然會形成千里之堤潰于蟻穴的風險，國家資金的安全就沒有了保障。

2、維護國家經(jīng)濟運行安全。近幾年，審計署加大對經(jīng)濟運行中風險隱患的審計力度，密切關(guān)注財政、金融、民生、國有資產(chǎn)等存在的風險隱患，積極提出化解風險的建議。2013年李克強總理安排審計署對全國政府性債務進行了審計，通過全國的審計人員一筆一筆的清理取證，全面摸清債務底數(shù)，共計245萬筆，有償還責任的債務高達20.7萬億，超過了2014年全年財政收入14萬億元。審計署網(wǎng)站的債務審計公告讓審計人員認識到，債務審計不僅為國務院深化體制機制改革提供參考依據(jù)；也提高了債務透明度，便于社會公眾加強政府性債務的監(jiān)管。類似于這樣的項目每年都有很多，所以國家經(jīng)濟運行需要審計來保駕護航，以保障國家經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

3、促進改善民生和生態(tài)文明建設(shè)。這幾年，審計署將社會保障、教育、醫(yī)療、扶貧、救災、保障性安居工程等民生資金審計做為重點，推動各項政策落實到位。2012年以來連續(xù)對社保資金、低保資金、保障性安居工程的進行了審計，通過調(diào)取相關(guān)部門的數(shù)據(jù)進行分析比對，發(fā)現(xiàn)一些有車、有房、有固定收入等不符合條件的人員仍在領(lǐng)取低保、住經(jīng)濟適用房。這些并不是主管部門想看到的，而是由于信息資源不對稱造成的。審計做的工作就是讓信息資源對稱起來，驅(qū)惡揚善，讓符合條件的老百姓充分享受國家政策，推動各項政策落實，維護政府的公信力，維護社會的公平正義。

參考文獻：

[1]付淑君.企業(yè)經(jīng)濟效益審計的目標和模式探討[J].現(xiàn)代商業(yè)， 2007，（16）.

[2]孫論，陳暉.探索企業(yè)經(jīng)濟效益審計之淺見[J].懷化學院學報，2007，（06）.

（作者單位：湖北省宜昌市火車東站綜合管理辦公室）