張春琴

摘 要：所謂資金管控，是指企業(yè)對(duì)資金的來(lái)源、運(yùn)用進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃、管理、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)。基于企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式及其層次劃分，對(duì)資金管控體系的構(gòu)建措施進(jìn)行了探究，并重點(diǎn)闡述了資金管控體系對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的意義。

關(guān)鍵詞：資金管控體系；企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；意義

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）20012102

1 現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)資金管理模式概述

1.1 財(cái)務(wù)公司模式

財(cái)務(wù)公司與多數(shù)銀行金融機(jī)構(gòu)不同，它具有獨(dú)立法人，這就意味著財(cái)務(wù)公司向外部提供的金融服務(wù)是多元化的。財(cái)務(wù)公司可以為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的成員開設(shè)銀行賬戶，提供結(jié)算業(yè)務(wù)服務(wù)。財(cái)務(wù)公司模式相較于其他的資金管理模式來(lái)說，還具有為企業(yè)集團(tuán)提供理財(cái)服務(wù)的優(yōu)勢(shì)。

1.2 結(jié)算中心模式

結(jié)算中心這種模式是指在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部設(shè)立一個(gè)結(jié)算中心，此結(jié)算中心負(fù)責(zé)為企業(yè)集團(tuán)各成員辦理往來(lái)業(yè)務(wù)結(jié)算以及現(xiàn)金收付，結(jié)算中心實(shí)質(zhì)上是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，實(shí)行獨(dú)立運(yùn)行。同時(shí)，結(jié)算中心并不對(duì)企業(yè)集團(tuán)各成員造成影響，其財(cái)務(wù)部門、獨(dú)立銀行賬戶仍然保留，依舊擁有財(cái)務(wù)管理權(quán)。

1.3 報(bào)賬中心模式

報(bào)賬中心模式有兩種形式：撥付備用金、統(tǒng)收統(tǒng)支。其具體的運(yùn)行模式是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)所有的現(xiàn)金收付活動(dòng)由母公司的財(cái)務(wù)部進(jìn)行集中管理，母公司對(duì)資金的管理主要通過報(bào)賬中心來(lái)完成，包括統(tǒng)一收支以及統(tǒng)一報(bào)賬等問題。

1.4 “現(xiàn)金池”模式

“現(xiàn)金池”是從發(fā)達(dá)國(guó)家引進(jìn)的一種資金管理模式，它不僅具有其他資金集中管理模式下的功能，還能夠用于外匯資金管理?！艾F(xiàn)金池”能夠?yàn)榭鐕?guó)企業(yè)集團(tuán)的各成員提供外匯資金的集中管理，它有效降低了企業(yè)集團(tuán)匯兌與國(guó)際融資成本，也是企業(yè)集團(tuán)外匯管理能力的重要體現(xiàn)。

2 資金管控體系的層次分級(jí)

2.1 資金監(jiān)控

資金監(jiān)控層次主要是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金動(dòng)態(tài)進(jìn)行全程掌控，具體監(jiān)控內(nèi)容包括異常或重大的資金調(diào)動(dòng)情況。資金統(tǒng)一結(jié)算系統(tǒng)是這一層次的功能得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。

2.2 統(tǒng)一管理

統(tǒng)一管理層次主要是對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行控制，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可以借助資金預(yù)算系統(tǒng)，有機(jī)結(jié)合資金的預(yù)算、結(jié)算，充分利用預(yù)算的控制作用。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理與理財(cái)相結(jié)合

風(fēng)險(xiǎn)管理與理財(cái)相結(jié)合，主要是對(duì)理財(cái)進(jìn)行集中管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，有機(jī)結(jié)合融資、配資、投資以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可以借助財(cái)務(wù)公司、資金預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。

3 構(gòu)建資金管控體系的主要措施

3.1 建立資金集中管理平臺(tái)

資金集中管理平臺(tái)主要是對(duì)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督管理，它是資金管控體系中最基礎(chǔ)的部分。企業(yè)集團(tuán)基于對(duì)不同成員的控制權(quán)，可以通過資金集中管理平臺(tái)對(duì)各成員的資金運(yùn)行情況進(jìn)行有效管理，且不對(duì)成員的經(jīng)營(yíng)主權(quán)構(gòu)成干預(yù)影響，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流向的調(diào)控，減少資金流失現(xiàn)象，提高資金周轉(zhuǎn)率。

3.2 建立資金預(yù)算系統(tǒng)

資金預(yù)算指為了滿足經(jīng)營(yíng)決策的需要，在企業(yè)戰(zhàn)略方向上一定時(shí)期的資金流通計(jì)劃。資金預(yù)算從價(jià)值角度將業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行表現(xiàn)，按照年、月不同時(shí)間段內(nèi)的計(jì)劃，資金將自下往上由各成員向企業(yè)集團(tuán)匯總。與信息系統(tǒng)向結(jié)合，資金預(yù)算的功能將更加齊全，擁有調(diào)整、上報(bào)等多個(gè)功能，此時(shí)，資金預(yù)算系統(tǒng)能夠?qū)Y金收支進(jìn)行自動(dòng)控制。

3.3 建立資本管理系統(tǒng)

資金籌集、資金投放是資本管理中的兩個(gè)組成部分，對(duì)資金管控體系來(lái)說，其目標(biāo)在于以資金的合理規(guī)劃為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)資金成本的降低以及資金效益的提升。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，優(yōu)化各成員資金投放次序及其相應(yīng)數(shù)額比例。資金籌集首先應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)籌集的資金總量以及籌集時(shí)間有一個(gè)良好的把控，其次是資金籌集的方式必須與企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況相符，并確保資金籌資成本的最小化。

3.4 建立數(shù)據(jù)匯總與分析系統(tǒng)

企業(yè)集團(tuán)管理者決策時(shí)所需要的信息依據(jù)必須是經(jīng)過匯總、分析后的資金數(shù)據(jù)。指定專門的人員對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金流量進(jìn)行監(jiān)測(cè)，對(duì)資金流進(jìn)行前期預(yù)算、中期控制和后期評(píng)價(jià)；在資金預(yù)算方面，從資金流的源頭上強(qiáng)化資金流入的結(jié)構(gòu)性分析，分析企業(yè)集團(tuán)各成員的資金歸集方式、歸集效率；加強(qiáng)資金流量分析、資金存量分析、資金安全分析、資金融通情況分析等。

3.5 建立資金預(yù)警機(jī)制

構(gòu)建從下往上的兩級(jí)報(bào)告制度，規(guī)定各成員要按程序向企業(yè)集團(tuán)資管部門匯報(bào)資金收支情況；資管部門要按程序向上級(jí)部門匯報(bào)企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)行情況。在此過程中出現(xiàn)異常情況時(shí)，及時(shí)將預(yù)警信息報(bào)告給企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)管理部門。

3.6 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)集團(tuán)所面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等都會(huì)給集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)健康和安全造成很大的影響。因此，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，還應(yīng)組建風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理小組，具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的統(tǒng)籌，由集團(tuán)各職能部門執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。同時(shí)，集團(tuán)各成員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中國(guó)，應(yīng)該定期的報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展情況，定期匯報(bào)實(shí)際的資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，接受集團(tuán)總部的統(tǒng)一監(jiān)督。

4 資金管控體系在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中的現(xiàn)實(shí)意義

4.1 改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞極大的影響著企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制效果，管理者則在內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)上具有不可推卸的責(zé)任。資金管控體系能夠提升企業(yè)集團(tuán)核心管理人員對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，并幫助其優(yōu)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與經(jīng)營(yíng)模式，形成良好的內(nèi)部控制風(fēng)氣。

4.2 促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系完善

企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要的就是對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理，資金管控體系可以通過及時(shí)的信息分析形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，在這一過程中，資金管控體系會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的資金數(shù)據(jù)異常波動(dòng)，并合理評(píng)估其潛在的風(fēng)險(xiǎn)，形成應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的處理程序，提高了企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系得到極大的完善。

4.3 促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)控制活動(dòng)

企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的總控制節(jié)點(diǎn)是資金預(yù)算，資金管控體系全過程、全覆蓋性的預(yù)算機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資金運(yùn)用情況加以控制。資金管控體系編制資金預(yù)算的內(nèi)容主要有企業(yè)集團(tuán)各成員的資金使用情況、資金存量表現(xiàn)、融資情況等，通過合理的資金預(yù)算，企業(yè)集團(tuán)可以預(yù)見性的對(duì)資金進(jìn)行調(diào)度與調(diào)劑，進(jìn)而使得資金的使用效益大大提高。資金管控系統(tǒng)還可以及時(shí)跟進(jìn)資金預(yù)算的執(zhí)行情況，將預(yù)算方案中的數(shù)據(jù)和執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，并將兩者間的差異用文字結(jié)合圖表的方式進(jìn)行報(bào)告，在這一過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金活動(dòng)存在的相應(yīng)問題，并提出解決措施。

4.4 提升企業(yè)集團(tuán)信息匯總與溝通效率

資金管控體系對(duì)眾多的信息進(jìn)行了有效匯總，并將這些匯總信息提供給企業(yè)集團(tuán)，使單一由下級(jí)單位將信息提供給企業(yè)集團(tuán)的局面被打破，也由此解決了信息面的不對(duì)稱問題。資金管控體系能夠?qū)?shù)據(jù)加以分析并出具相應(yīng)的預(yù)算分析、資金報(bào)表等數(shù)據(jù)報(bào)告，這些數(shù)據(jù)報(bào)告是經(jīng)營(yíng)進(jìn)行決策的重要依據(jù)；資金管控體系通過有效的信息共享機(jī)制，有利于提升企業(yè)集團(tuán)的溝通效率。

4.5 強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督管理

資金管控體系能夠?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)的相關(guān)資金管理活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督管理，其監(jiān)督作用的主要表現(xiàn)是，資金管控系統(tǒng)對(duì)所有涉及資金運(yùn)用的企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行情況給予直接反映。同時(shí)，資金的收支與管理是兩個(gè)主體的活動(dòng)，與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性要求相適應(yīng)，因此資金管控體系對(duì)企業(yè)集團(tuán)具有集中監(jiān)督作用。

4.6 優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)資金控制質(zhì)量

資金管控體系，能有效提升集團(tuán)的授信規(guī)模及議價(jià)能力，進(jìn)而降低融資成本，在具體的操作中，管理者通過賬戶統(tǒng)管、將各賬戶資金集中起來(lái)統(tǒng)籌使用，還能減少資金的無(wú)效“沉淀”，提高資金的配置效率，財(cái)務(wù)共享、融資支持、消除票據(jù)保證金，還能極大提高企業(yè)集團(tuán)整體的資金速度和程度。

參考文獻(xiàn)

[1]馬福濤.淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制體系[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，（23）：153154.

[2]唐忠良.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理財(cái)務(wù)公司模式研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2013，（33）：111113，119.

[3]郝鳳君.集團(tuán)資金管控現(xiàn)狀研究[J].商，2013，（23）：70.

[4]喬夫征.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策分析[J].科技視界，2014，（32）：286，323.