【摘要】事業(yè)單位在日常經(jīng)營活動里貫穿著內(nèi)部控制，近些年隨著改革開放的逐步推進(jìn)和市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善，事業(yè)單位的內(nèi)部控制取得了一定的成效。然而，受傳統(tǒng)管理模式和控制觀念的影響，事業(yè)單位的內(nèi)部控制依然存在著很多問題?？刂埔庾R不足、財(cái)務(wù)預(yù)算不科學(xué)、內(nèi)部控制缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督、部門之間缺乏交流，內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一等問題的存在，影響了事業(yè)單位的正常發(fā)展。文本在對問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施，保證事業(yè)單位的科學(xué)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 控制意識 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)監(jiān)督

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了保證事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，通過解決事業(yè)單位管理過程中遇到的問題和風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的科學(xué)化管理。

一、當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識不足

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部的控制也得到了明顯的加強(qiáng)，事業(yè)單位的“軟實(shí)力”得到了有效提升。然而，在部分事業(yè)單位中依然存在不少問題，影響了事業(yè)單位的正常發(fā)展，主要表現(xiàn)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識不足。事業(yè)單位內(nèi)部控制意識的淡薄是造成內(nèi)部控制問題的主要人為因素。部分事業(yè)單位里面的行政領(lǐng)導(dǎo)由于自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致對內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識和了解，使得部分制度流于表面化，不利于內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。從目前事業(yè)單位的發(fā)展趨勢上看，相當(dāng)一部分事業(yè)單位依然采取傳統(tǒng)的運(yùn)營模式和理念，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制重視不足，只是單純地作為輔助行政工作的手段之一。由于忽視對內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理和控制，導(dǎo)致事業(yè)單位在發(fā)展過程中處處步履維艱，不利于事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展、科學(xué)發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐漸完善，事業(yè)單位的內(nèi)部控制已經(jīng)不能滿足時(shí)代和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，嚴(yán)重的甚至影響到了事業(yè)單位的正常發(fā)展。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算不科學(xué)

目前，我國相當(dāng)一部分事業(yè)單位沒有建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，導(dǎo)致資金在實(shí)際使用過程中存在一定的浪費(fèi)，造成開支過大甚至超支，不利于事業(yè)單位進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理。由于在預(yù)算過程中缺乏控制意識造成預(yù)算的盲目性，影響了事業(yè)單位的資金周轉(zhuǎn)效率，造成事業(yè)單位資金利用效率低下的問題。目前不少事業(yè)單位缺乏合理的財(cái)務(wù)預(yù)算制度造成在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)對資金的控制力度太低，預(yù)算的編制過于簡單，太籠統(tǒng)，不但增加了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而且給事業(yè)單位的內(nèi)部控制帶來了很多難題。此外，在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制方面，多數(shù)事業(yè)單位單純強(qiáng)調(diào)成本上的控制，忽視了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，造成事業(yè)單位在實(shí)際工作中難以實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)預(yù)算和成本的有效控制。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督

有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠保障事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行，我國事業(yè)單位在管理過程中對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠、監(jiān)管部門的獨(dú)立性不強(qiáng)都給事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來了不良的影響。部分事業(yè)單位缺乏審計(jì)人員，無法實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)的審計(jì)和監(jiān)督工作，影響了事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率。事業(yè)單位內(nèi)部缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管系統(tǒng)，導(dǎo)致相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)沒有得到有效利用，影響了財(cái)務(wù)工作的有效性，不利于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。部分單位往往在檢查、監(jiān)督的過程中過于重視形式而忽視了對實(shí)際財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)管；部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管職能不明確，部分監(jiān)管部門甚至形同虛設(shè)，不但造成人力資源的浪費(fèi)，也影響了財(cái)務(wù)監(jiān)管的效率。監(jiān)督管理制度的不健全造成事業(yè)單位內(nèi)部控制的落后，阻礙了事業(yè)單位的發(fā)展。

（四）事業(yè)單位各部門之間溝通交流少，內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一

在實(shí)際工作中，事業(yè)單位各部門之間的缺乏有效的溝通和交流，造成業(yè)務(wù)上的分散和財(cái)務(wù)控制上的獨(dú)立。由于各個(gè)崗位之間缺乏協(xié)調(diào)性，影響了信息溝通和交流的速度，導(dǎo)致信息在完整性以及全面性上得不到保證。作為實(shí)施內(nèi)部控制的重要因素，信息溝通可以保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的透明化和合理化。一個(gè)健全的信息溝通體系對于實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制信息的暢通，降低事業(yè)單位所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

（一）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系對于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位對內(nèi)部的有效控制有重要作用，不但防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且變革了事業(yè)單位的管理模式，利于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展和科學(xué)發(fā)展。具體來說要從以下兩個(gè)方面來努力。第一，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展情況，綜合考慮各個(gè)部門之間的發(fā)展?fàn)顩r，通過調(diào)查研究來探索出最合適的內(nèi)部控制策略。比如可以從事業(yè)單位的債務(wù)控制、固定資產(chǎn)的管理、業(yè)績的評價(jià)、債權(quán)的控制、財(cái)務(wù)信息的收集和統(tǒng)計(jì)等方面來全方位實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部的控制。第二，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。重視對事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)并做出有效的預(yù)防，以免給事業(yè)單位的發(fā)展帶來不利的影響。比如可以建立“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度”等來增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，保證事業(yè)單位工作的正常展開。可以先從這兩個(gè)方面著手，在工作中不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作。

（二）提高事業(yè)單位內(nèi)部控制意識

提高事業(yè)單位內(nèi)部控制意識能夠保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開展，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的科學(xué)管理。首先，領(lǐng)導(dǎo)必須提高內(nèi)部控制意識。在日常的管理工作中，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)有意識地讓內(nèi)部控制滲入到企業(yè)管理的各個(gè)部門，逐步加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。其次，通過開展有效的團(tuán)體活動來增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部控制意識，借助團(tuán)體活動來增加事業(yè)單位內(nèi)部員工的交流，聽取員工的建議，完成對事業(yè)單位各個(gè)部門的內(nèi)部控制工作。此外，還必須重視對事業(yè)單位相關(guān)工作人員的培訓(xùn)工作，強(qiáng)化他們對于事業(yè)單位內(nèi)部控制的認(rèn)識。只有每位員工意識到內(nèi)部控制的重要性，才能創(chuàng)造事業(yè)單位發(fā)展的良好環(huán)境。

（三）完善現(xiàn)有事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算制度

科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算對于促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作有重要的作用，必須充分考慮事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的問題，在此基礎(chǔ)上不斷完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位對內(nèi)部的有效控制。具體來說可以從以下幾個(gè)方面努力，首先，控制事業(yè)單位內(nèi)部資金的流量。通過對資金流量的有效控制來實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展過程中的收支平衡，逐步建立起完善的科學(xué)預(yù)算體系。其次，完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算制度必須要充分考慮到事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況。事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)對發(fā)展資金做出科學(xué)的安排，在成本投入上要做到具體問題具體分析，保證預(yù)算的科學(xué)性。最后，要提升預(yù)算的執(zhí)行力。完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算制度是建立在對現(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)算制度充分執(zhí)行的基礎(chǔ)之上的，在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)做出調(diào)整和解決。通過加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力來逐步完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，建立一套科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作順利開展。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督體系建設(shè)

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督體系建設(shè)能夠保證內(nèi)部控制的執(zhí)行力，監(jiān)督體系的建立能夠確保事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題在第一時(shí)間得到有效解決，對于提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率有良好的作用。強(qiáng)化監(jiān)督的作用可以從兩個(gè)方面著手，首先，建立事業(yè)單位內(nèi)部的控制標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的內(nèi)部監(jiān)督。通過建立一個(gè)權(quán)威性的標(biāo)準(zhǔn)來保證內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率。其次，強(qiáng)化與事業(yè)單位其他部門的合作力度，實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。通過加強(qiáng)合作來保證內(nèi)部控制制度運(yùn)行的合理化、公開化、透明化、科學(xué)化，逐步形成完善的外部監(jiān)督體系，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利展開。在事業(yè)單位日常運(yùn)行過程中，通過以上兩種手段逐步建立起事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的正常展開提供保障。

（五）實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部信息的有效交流和溝通

行政事業(yè)單位內(nèi)部的信息溝通和交流能夠保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利展開。通過信息的有效交流和溝通，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部的信息溝通體系，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位各個(gè)部門之間的信息共享，保證事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門之間財(cái)務(wù)控制工作的統(tǒng)一性和有序性，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)控制工作的統(tǒng)一管理，從而達(dá)到對事業(yè)單位內(nèi)部的有效控制。

三、結(jié)束語

綜上所述，針對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題綜合采取多種手段和方法來完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)。通過建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系、提高事業(yè)單位內(nèi)部控制意識、完善現(xiàn)有事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算制度、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督體系建設(shè)等措施逐步建立起完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利展開，促進(jìn)事業(yè)單位的科學(xué)管理和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：張穎（1976-），女，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。