摘 要：為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政支出管理，規(guī)范財(cái)政行為，提高資金使用率。近幾年，各地財(cái)政部門不斷推出預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施辦法，要求各預(yù)算單位每年都要進(jìn)行績(jī)效自評(píng)或由財(cái)政確定抽取幾家單位委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行績(jī)效整體評(píng)價(jià)。國(guó)家、省、市發(fā)布的評(píng)價(jià)辦法中都有通用指標(biāo)，但由于各個(gè)行業(yè)、各個(gè)部門的特殊性，通用指標(biāo)很難涵蓋各個(gè)評(píng)價(jià)單位，因此針對(duì)特殊的行業(yè)設(shè)計(jì)相應(yīng)的指標(biāo)體系有一定的必要性。

關(guān)鍵詞：疾控體系 財(cái)政支出 績(jī)效評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）06-088-02

績(jī)效評(píng)價(jià)一般的工作程序?yàn)椋鹤龊孟嚓P(guān)評(píng)價(jià)材料、法律依據(jù)的匯集工作?？茖W(xué)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。實(shí)地考核項(xiàng)目績(jī)效。撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告。筆者認(rèn)為科學(xué)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是績(jī)效評(píng)價(jià)工作中最重要也是最難的部分。本文以某市級(jí)疾病預(yù)防控制中心為例探討如何搭建財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

一、指標(biāo)框架的搭建

采用層次分析法構(gòu)建指標(biāo)體系，先設(shè)定總指標(biāo)，再分解成次指標(biāo)、次次指標(biāo)，組成樹狀結(jié)構(gòu)體系，體系內(nèi)的各項(xiàng)指標(biāo)要盡可能的涵蓋財(cái)政資金的投入——活動(dòng)——產(chǎn)出的過程。從系統(tǒng)性、合理性、實(shí)用性原則出發(fā)，可設(shè)置為四類總指標(biāo)：基礎(chǔ)性指標(biāo)、財(cái)政資金效益指標(biāo)、業(yè)務(wù)產(chǎn)出管理指標(biāo)、服務(wù)對(duì)象綜合滿意度指標(biāo)。在總指標(biāo)下，再分解成若干的次指標(biāo)。比如：在財(cái)政資金效益指標(biāo)下可再分為財(cái)政投入水平、預(yù)算完成率、支出完成率、人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算完成率、固定資產(chǎn)利用率、財(cái)務(wù)管理狀況等。業(yè)務(wù)產(chǎn)出管理指標(biāo)，可結(jié)合疾控工作的特殊性，從疾病發(fā)病率的控制程度、傳染病疫情監(jiān)測(cè)率、突發(fā)事件報(bào)告的及時(shí)性、重大事件現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)率等等方面來設(shè)計(jì)次指標(biāo)。

二、指標(biāo)權(quán)重的分配

為了使評(píng)價(jià)指標(biāo)既能突出重點(diǎn)，又能科學(xué)合理，保持相對(duì)均衡統(tǒng)一，運(yùn)用德爾菲法和模糊數(shù)學(xué)等統(tǒng)計(jì)方法確定指標(biāo)的權(quán)重。指標(biāo)權(quán)重分為基礎(chǔ)性指標(biāo)占2%，財(cái)政資金效益指標(biāo)占18%，業(yè)務(wù)產(chǎn)出管理指標(biāo)占75%，服務(wù)對(duì)象滿意指標(biāo)占5%。

三、指標(biāo)內(nèi)涵的設(shè)定

從評(píng)價(jià)工作的實(shí)用性和可操作性出發(fā)，設(shè)定的指標(biāo)概念一定要清晰，表達(dá)方式要簡(jiǎn)單明了，需在具體指標(biāo)后加上指標(biāo)具體內(nèi)容或計(jì)算公式。同時(shí)計(jì)算公式要科學(xué)合理，數(shù)據(jù)易于采集。

四、疾控體系財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系實(shí)例分析

2014年某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該市疾病預(yù)防控制中心進(jìn)行績(jī)效考核，設(shè)置的指標(biāo)體系為：基本指標(biāo)：目標(biāo)管理（6分）、項(xiàng)目管理（24分）、資金管理（20分）、產(chǎn)出（14分）、效益（36分）。

1.目標(biāo)管理指標(biāo)下設(shè)兩個(gè)二級(jí)指標(biāo)為：（1）工作依據(jù)指標(biāo)：從政策依據(jù)的充分性來評(píng)價(jià)，依據(jù)充分（有規(guī)范、文件）得2分，比較充分得1.6分，一般得1.2分，無依據(jù)得0分。（2）目標(biāo)設(shè)定指標(biāo)：從目標(biāo)依據(jù)的明確性來評(píng)價(jià)，項(xiàng)目年度計(jì)劃目標(biāo)明確得2分，比較明確得1.6分，基本明確得1.2分，不明確得0分。

2.項(xiàng)目管理指標(biāo)下設(shè)兩個(gè)二級(jí)指標(biāo)為：（1）支撐條件指標(biāo)，分別從管理機(jī)構(gòu)保障、技術(shù)條件保障、技術(shù)水平保障、信息系統(tǒng)保障等方面的健全性評(píng)價(jià)，有必要的組織管理機(jī)構(gòu)，管理人員職責(zé)清晰得1分，比較清晰得0.8分，不清晰得0分。（2）質(zhì)量保障指標(biāo)，分別從項(xiàng)目組成員分工、項(xiàng)目實(shí)施情況、資料保管等方面來評(píng)價(jià)。

3.資金管理指標(biāo)下設(shè)預(yù)算編制、財(cái)政資金使用、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、固定資產(chǎn)利用率等五個(gè)二級(jí)指標(biāo)。如預(yù)算編制指標(biāo)從申請(qǐng)項(xiàng)目資金時(shí)預(yù)算編制的充分性來評(píng)價(jià)，依據(jù)充分得2分，比較充分得1.6分，不夠充分得1.2分，無依據(jù)得0分。

4.產(chǎn)出指標(biāo)，從產(chǎn)出管理完成情況來評(píng)價(jià)，具體分為項(xiàng)目實(shí)際完成率、項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、及時(shí)性，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為按計(jì)劃全部完成工作的得6分，完成率在90%～99%得4分，完成率在80%～89%得3分，60%以下得0分。

5.效益指標(biāo)，從疫情控制、環(huán)境與職業(yè)危害因素檢測(cè)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和民眾滿意度等社會(huì)效益方面設(shè)定指標(biāo)，比如其中次級(jí)指標(biāo)：突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急處置指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)急機(jī)制建立且完善的得2分，比較完善的得1.6分，基本完善的得1.2分，未建立的得0分。環(huán)境與職業(yè)危害因素檢測(cè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為：為職能部門開展食品安全整治活動(dòng)提供信息和資料，作用明顯得3分，比較明顯的2.4分。

這一指標(biāo)體系在實(shí)際操作過程中，比較抽象，指標(biāo)內(nèi)涵非常空洞，沒有具體的計(jì)算公式，取數(shù)較隨意，比如“應(yīng)急機(jī)制建立且完善的得2分，比較完善的得1.6分，基本完善的得1.2分”容易出現(xiàn)主觀臆斷分。為了避免這種情況，設(shè)置具體計(jì)算公式及標(biāo)明數(shù)據(jù)來源非常必要。

五、指標(biāo)體系的雛形

（一）基本條件符合率指標(biāo)

根據(jù)疾病預(yù)防控制中心應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)、任務(wù)，當(dāng)?shù)卣畱?yīng)按規(guī)定落實(shí)相應(yīng)的人員、儀器設(shè)備、經(jīng)費(fèi)、機(jī)構(gòu)級(jí)別等要素，為后面的考核內(nèi)容作為基礎(chǔ)。

1.人員編制數(shù)達(dá)標(biāo)率=現(xiàn)在崗人數(shù)÷編制數(shù)，查閱評(píng)審最后一個(gè)月的工資表、編辦文件。每增減1%扣10%。

2.專業(yè)技術(shù)人員比例=在崗人員中疾控專業(yè)技術(shù)人員數(shù)÷在崗人員數(shù)×100%，查閱評(píng)審前最后一個(gè)月的工資表，人事局相關(guān)文件。低于95%的，每降低1%扣10%。

3.疾控建設(shè)符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，建筑面積、分類構(gòu)成、建設(shè)用地、規(guī)劃布局符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，每一項(xiàng)不符合扣25%。查核具有法律效力的土地使用權(quán)證明及基建圖紙、驗(yàn)收證明等。

4.儀器設(shè)備裝備率，查核固定資產(chǎn)賬、驗(yàn)收證明、抽查實(shí)物與儀器設(shè)備檔案等，A類、B類達(dá)100%，C類達(dá)40%，類別數(shù)每降1%扣10%，臺(tái)數(shù)每降1%扣5%。

（二）財(cái)政資金支付效益指標(biāo)

1.收入預(yù)算完成率=年度實(shí)際總收入÷年度單位收入總預(yù)算×100%，查閱考核年度的有關(guān)經(jīng)費(fèi)文件和預(yù)決算，90%～110%之間，離差每增減1%扣10%，扣完為止。

2.支出預(yù)算完成率=年度實(shí)際總支出÷年度單位支出總預(yù)算×100%，查閱考核年度的有關(guān)經(jīng)費(fèi)文件和預(yù)決算，90%～110%之間，離差每增減1%扣10%，扣完為止。

3.人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算完成率=年度人員經(jīng)費(fèi)支出額÷年度人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算額×100%，查閱考核年度的有關(guān)經(jīng)費(fèi)文件和預(yù)決算，90%～110%之間，離差每增減1%扣10%，扣完為止。說明：人員經(jīng)費(fèi)指工資、津補(bǔ)貼、福利費(fèi)、社保經(jīng)費(fèi)等支出及離退休人員費(fèi)用。

4.財(cái)政資金保障水平：財(cái)政總撥款÷疾控機(jī)構(gòu)總支出×100%，查閱考核年度的財(cái)務(wù)決算，90%～110%之間，離差每增減1%扣10%，扣完為止。說明：財(cái)政總撥款指正常預(yù)算經(jīng)費(fèi)和各項(xiàng)專項(xiàng)撥款之和。

5.萬元以上固定資產(chǎn)利用率=實(shí)際在用固定資產(chǎn)總額÷單位固定資產(chǎn)總額×100%，考核方法：全面了解設(shè)備配置情況。抽10臺(tái)設(shè)備的使用記錄和設(shè)備檔案材料。指標(biāo)說明：實(shí)際在用固定資產(chǎn)總額：抽到10臺(tái)儀器中實(shí)際使用臺(tái)數(shù)的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)總額：抽到的10臺(tái)儀器設(shè)備的固定資產(chǎn)總額。評(píng)價(jià)方法：90%～110%之間，離差每增減1%扣10%，扣完為止。

6.每年科研教育經(jīng)費(fèi)投入占本單位總支出5%以上，科研教育經(jīng)費(fèi)占總支出的比例=年度科研教育經(jīng)費(fèi)÷年度單位支出總額×100%，查閱每年科研教育經(jīng)費(fèi)投入情況表，并抽查核對(duì)部分報(bào)銷項(xiàng)目。2%以上，每少0.1%扣10%分，扣完為止。

7.財(cái)務(wù)管理狀況設(shè)二個(gè)三級(jí)指標(biāo)。（1）資金管理：重要反映財(cái)務(wù)制度健全性、有效性及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行狀況。相關(guān)內(nèi)容：?jiǎn)挝粌?nèi)部的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)核算制度的完整性和合法性；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行?？顚Ｓ?。詢問相關(guān)人員，每發(fā)現(xiàn)違規(guī)一次扣10%分，扣完為止。（2）資金使用指標(biāo)可從三個(gè)末級(jí)指標(biāo)來評(píng)價(jià)：①財(cái)政資金使用率=本年實(shí)際支出÷本年財(cái)政撥款收入×100%。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：95%～100%以下每減少10%扣10分，扣完為止。②政府采購執(zhí)行率=當(dāng)年固定資產(chǎn)增加數(shù)÷政府采購執(zhí)行數(shù)增加（當(dāng)年固定資產(chǎn)增加數(shù)為政府采購目錄內(nèi)），每減少10%扣10%扣完為止。③三公經(jīng)費(fèi)控制率。查相關(guān)資料，每超支10%扣10%扣完為止。

（三）業(yè)務(wù)產(chǎn)出管理指標(biāo)

可按業(yè)務(wù)大類設(shè)置二級(jí)指標(biāo)，如：重點(diǎn)傳染病預(yù)防與控制、免疫預(yù)防、健康教育與促進(jìn)、慢性病綜合防治、健康危害因素監(jiān)測(cè)等等。

1.重點(diǎn)傳染病預(yù)防與控制再按工作性質(zhì)設(shè)置三級(jí)指標(biāo)，比如，突發(fā)事件應(yīng)急處置具體評(píng)價(jià)指標(biāo)：（1）當(dāng)年重大疫情現(xiàn)場(chǎng)處置率=當(dāng)年重大疫情現(xiàn)場(chǎng)到位處置數(shù)÷當(dāng)年重大疫情數(shù)×100%。（2）當(dāng)年重大疫情原因差明率=當(dāng)年重大疫情原因查明數(shù)÷當(dāng)年重大疫情數(shù)×100%。（3）重大事件現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)率100%?？鄯謽?biāo)準(zhǔn)：當(dāng)年重大疫情現(xiàn)場(chǎng)處置率≥95%，每減少1%扣10%，扣完為止；當(dāng)年重大疫情原因查明率≥85%，每減少1%扣10%，現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)率每降低1%扣10%。其他指標(biāo)評(píng)價(jià)方法以此類推。

2.免疫預(yù)防。（1）一類疫苗接種率=適齡兒童實(shí)際接種數(shù)÷當(dāng)年應(yīng)接種兒童數(shù)×100%。（2）免疫預(yù)防監(jiān)測(cè)率=實(shí)際開展的各類監(jiān)測(cè)項(xiàng)目÷當(dāng)年應(yīng)開展數(shù)×100%。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：接種率≥95%，每減少1%扣1分，扣完為止；監(jiān)測(cè)率≥95%，每減少1%扣1分，扣完為止。

3.健康教育與促進(jìn)：當(dāng)年完成率=實(shí)際開展的完成數(shù)÷當(dāng)年應(yīng)開展數(shù)×100%。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)年達(dá)標(biāo)率≥95%，每減少1%扣1分，扣完為止。

（四）服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)

可從下級(jí)疾控機(jī)構(gòu)滿意度測(cè)評(píng)、社會(huì)滿意度測(cè)評(píng)、職工滿意度測(cè)評(píng)等方面設(shè)置三級(jí)指標(biāo)。

綜合滿意度=各類服務(wù)對(duì)象滿意度÷年度問卷調(diào)查數(shù)，90%以下，每下降10%扣10%，扣完為止。

通過指標(biāo)體系的評(píng)價(jià)打分，體現(xiàn)財(cái)政資金的使用績(jī)效和運(yùn)行效率，撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告，總結(jié)疾控中心在財(cái)政性資金使用過程中的經(jīng)驗(yàn)和不足。

（作者單位：臺(tái)州市疾病預(yù)防控制中心 浙江臺(tái)州 318000）

（作者簡(jiǎn)介：羅慧群，會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師，研究方向：衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。）

（責(zé)編：賈偉）