覃娜++++張堅(jiān)

[摘要]近年來(lái)，我國(guó)屢次降低進(jìn)口關(guān)稅，主要原因在于履行雙邊或多邊貿(mào)易協(xié)議，滿足國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求，以及促進(jìn)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。我國(guó)海關(guān)總署宣布自2015年6月1日起以暫定稅方式降低部分日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅。經(jīng)比較，此次關(guān)稅下調(diào)對(duì)所涉及進(jìn)口商品的價(jià)格影響較小，跨境電商仍能保持一定價(jià)格優(yōu)勢(shì)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，降低進(jìn)口關(guān)稅能引導(dǎo)居民境外消費(fèi)回流，促進(jìn)進(jìn)口貿(mào)易發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]進(jìn)口關(guān)稅；增值稅；消費(fèi)稅；跨境電商

[中圖分類號(hào)]F745.0 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]

一、新一輪進(jìn)口關(guān)稅調(diào)整的商品范圍及幅度

近年來(lái)，我國(guó)屢次降低部分商品進(jìn)口關(guān)稅。2012年，對(duì)包括能源資源、護(hù)膚品等日用品在內(nèi)的730多種商品實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比最惠國(guó)稅率低50%以上。2013年，我國(guó)對(duì)784種進(jìn)口商品的關(guān)稅進(jìn)行調(diào)整，實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的年度進(jìn)口暫定稅率。其中，特殊配方嬰兒奶粉的進(jìn)口關(guān)稅稅率下降幅度較大，由原來(lái)20%的最惠國(guó)稅率降至5%，下調(diào)了75%；籃球和跑步機(jī)等商品的關(guān)稅由12%降至6%，下調(diào)了50%左右。2014年，我國(guó)對(duì)767項(xiàng)進(jìn)口商品實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的年度進(jìn)口暫定稅率，平均優(yōu)惠幅度達(dá)60%。其中，供嬰幼兒食用的零售包裝配方奶粉進(jìn)口暫定稅率下調(diào)至5%；瓷廚房器具由15%的最惠國(guó)稅率降至10%的進(jìn)口暫定稅率。

2015年5月29日，中華人民共和國(guó)海關(guān)總署發(fā)布2015年第21號(hào)公告，即《關(guān)于調(diào)整部分日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅的公告》，宣布自6月1日起，以暫定稅率方式降低護(hù)膚品、西裝、短統(tǒng)靴和紙尿褲等日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅稅率。此次實(shí)行進(jìn)口關(guān)稅調(diào)整的14類商品均屬于日用消費(fèi)品，其中，關(guān)稅降幅最大的前三位分別是紙尿褲、護(hù)膚品和毛皮服裝，降幅分別為73%、60%和56.5%。其他商品的進(jìn)口關(guān)稅降幅也在40%～50%之間。

二、我國(guó)屢次降低進(jìn)口關(guān)稅的原因

（一）根據(jù)多邊或雙邊協(xié)議逐步削減進(jìn)口關(guān)稅

2001年12月11日，歷經(jīng)16年談判，我國(guó)成為世界貿(mào)易組織（WTO）第143個(gè)成員。根據(jù)加入世界貿(mào)易組織承諾，我國(guó)不斷擴(kuò)大在工業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域的對(duì)外開放，加快推進(jìn)貿(mào)易自由化和貿(mào)易投資便利化。2001年以來(lái)，我國(guó)逐步調(diào)整進(jìn)出口關(guān)稅稅則，按世貿(mào)原則漸次調(diào)整最惠國(guó)稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率以及稅則稅目等項(xiàng)目。我國(guó)的平均關(guān)稅從2002年的15.3%下降到2015年的9.8%，其中農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為15.1%，工業(yè)品平均稅率為8.9%，履行了關(guān)稅減讓承諾。此外，我國(guó)大陸與部分國(guó)家或地區(qū)簽署了貿(mào)易協(xié)議，根據(jù)優(yōu)惠貿(mào)易安排項(xiàng)下關(guān)稅減讓方案，我國(guó)進(jìn)一步下調(diào)了原產(chǎn)于協(xié)定國(guó)部分商品的稅率。

（二）促進(jìn)國(guó)內(nèi)消費(fèi)升級(jí)，滿足消費(fèi)者需求

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，國(guó)民收入持續(xù)增長(zhǎng)，居民財(cái)富逐漸累積，消費(fèi)結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生了重大變化，主要表現(xiàn)在商品需求的檔次和質(zhì)量明顯提升，呈現(xiàn)個(gè)性化、多樣化的消費(fèi)特點(diǎn)。降低部分消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅，擴(kuò)大這些消費(fèi)品進(jìn)口，能增加國(guó)內(nèi)消費(fèi)品市場(chǎng)品種，便于國(guó)內(nèi)消費(fèi)者購(gòu)買。我國(guó)已經(jīng)降低了服裝、鞋靴、護(hù)膚品、嬰兒食品和用品、廚房炊具、餐具、眼鏡片等多類日用消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅，因?yàn)樯鲜錾唐穱?guó)內(nèi)消費(fèi)量大、消費(fèi)者購(gòu)買意愿較強(qiáng)，降低關(guān)稅有利于合理增加進(jìn)口，豐富國(guó)內(nèi)的消費(fèi)品市場(chǎng)，促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)，更好地滿足消費(fèi)者不同層次的需求。

（三）調(diào)整日用消費(fèi)品產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

長(zhǎng)期以來(lái)，關(guān)稅壁壘的存在雖然保護(hù)了國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)，但是這種“溫室”下的保護(hù)無(wú)疑弱化了國(guó)產(chǎn)消費(fèi)品國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。降低關(guān)稅稅率、開放市場(chǎng)可以起到刺激競(jìng)爭(zhēng)的作用，讓國(guó)產(chǎn)消費(fèi)品正面積極地迎接國(guó)外產(chǎn)品的挑戰(zhàn)。我國(guó)作為服裝、鞋帽等產(chǎn)品的生產(chǎn)和出口大國(guó)，2014年服裝累計(jì)出口1862.85億美元，進(jìn)口61.56億美元，兩者相差30倍。一方面，貿(mào)易順差過大容易引起貿(mào)易摩擦；另一方面，過度的市場(chǎng)保護(hù)不利于產(chǎn)品質(zhì)量提升與產(chǎn)業(yè)升級(jí)。降低服裝、鞋靴等日用消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅能對(duì)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生影響，通過降低關(guān)稅引入國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)，有利于國(guó)內(nèi)企業(yè)提升產(chǎn)品質(zhì)量、附加值和服務(wù)，重塑國(guó)內(nèi)品牌，從而提高我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)日用消費(fèi)品行業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)。我國(guó)的汽車產(chǎn)業(yè)是最好的例證，加入WTO后，通過采用降低關(guān)稅、引入國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)等手段，不僅更好地滿足了國(guó)內(nèi)汽車市場(chǎng)需求，而且對(duì)國(guó)內(nèi)的汽車市場(chǎng)價(jià)格起到了制約作用，迫使汽車企業(yè)按照比較利益的原則，利用國(guó)際和國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)合理配置資源、降低成本、提高效率，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中優(yōu)勝劣汰，為我國(guó)汽車工業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了機(jī)遇和動(dòng)力，促進(jìn)了企業(yè)聯(lián)合重組，加快了汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整步伐。

三、新一輪進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)對(duì)我國(guó)進(jìn)口貿(mào)易的影響

（一）對(duì)拉低進(jìn)口消費(fèi)品零售價(jià)格的影響有限

進(jìn)口商品的價(jià)格構(gòu)成一般包括生產(chǎn)成本、流通費(fèi)用、稅費(fèi)和利潤(rùn)4個(gè)部分。其中，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)主要包括進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和進(jìn)口商品消費(fèi)稅。其中，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅的平均水平為9.8%左右，增值稅一般為17%，消費(fèi)稅則根據(jù)不同商品屬性確定稅率，最高可達(dá)到56%。例如，購(gòu)買消費(fèi)稅稅率30%、增值稅稅率17%、完稅價(jià)格3000元的護(hù)膚品，按未調(diào)整前進(jìn)口關(guān)稅稅率5%計(jì)算：

進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率=3000×5%=150元

增值稅=（進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅）×增值稅稅率

=（3000+150+1350）×17% =765元

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅= 進(jìn)口關(guān)稅+ 增值稅+消費(fèi)稅= 150+1350+765=2265元

按調(diào)整后2%的進(jìn)口關(guān)稅稅率計(jì)算為：

進(jìn)口關(guān)稅=3000×2%=60元

增值稅=（3000+60+1311.43）×17% =743.14元

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅= 60+1311.43+743.14=2114.57元endprint

關(guān)稅下調(diào)后，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅減少了150.43元，減稅額僅占商品總價(jià)的2.9%。由此可見，進(jìn)口關(guān)稅在進(jìn)口商品價(jià)格中所占比重并不大，進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)對(duì)進(jìn)口商品價(jià)格的影響有限。從國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的抽樣數(shù)據(jù)看，護(hù)膚品、服裝、鞋等類商品，進(jìn)口關(guān)稅額占市場(chǎng)零售價(jià)的比例在0.4%～6.5%，因此降低關(guān)稅對(duì)拉低進(jìn)口消費(fèi)品零售價(jià)格的影響有限。

（二）增加跨境電商的價(jià)格優(yōu)勢(shì)

此輪關(guān)稅下調(diào)再次涉及跨境電商主營(yíng)的日用消費(fèi)品?？缇畴娚毯鸵话阗Q(mào)易商品近年來(lái)爭(zhēng)持激烈，跨境電商受到消費(fèi)者青睞，主要在于行郵稅的優(yōu)惠。我國(guó)跨境電商企業(yè)進(jìn)口，通常采取在保稅區(qū)建倉(cāng)庫(kù)的做法，即通過一般貿(mào)易的方式先將商品進(jìn)口到國(guó)內(nèi)保稅倉(cāng)中，通過電商平臺(tái)確定購(gòu)買者，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者下單后，商家直接從保稅倉(cāng)發(fā)出小包裹貨品。目前，我國(guó)海關(guān)對(duì)跨境電商企業(yè)進(jìn)口，試行的是行郵稅。一般貿(mào)易進(jìn)口要交進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅和消費(fèi)稅，而行郵稅三種稅收合一的疊加稅，應(yīng)用于個(gè)人帶入或郵寄的海外商品，稅負(fù)比一般貿(mào)易要低很多。目前，海關(guān)根據(jù)進(jìn)口物品種類征收10%、20%、30%、50%的行郵稅。例如，購(gòu)買一罐進(jìn)口嬰幼兒奶粉，在一般貿(mào)易下需繳納22.85%的進(jìn)口綜合稅，而跨境電商下僅有10%行郵稅，且稅額不到50元時(shí)，海關(guān)免征相關(guān)稅費(fèi)。因此，跨境電商享受現(xiàn)行較低行郵稅的優(yōu)惠政策下，日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)后，跨境電商仍有一定的價(jià)格優(yōu)勢(shì)。

（三）有助于境外消費(fèi)回流

近年來(lái)，我國(guó)居民國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求增速有所放緩，但境外消費(fèi)卻在持續(xù)升溫。數(shù)據(jù)顯示，2014年中國(guó)實(shí)現(xiàn)社會(huì)消費(fèi)品零售總額26.2萬(wàn)億元，同年我國(guó)公民出境旅游人數(shù)突破1億人次，境外消費(fèi)額首次超過1萬(wàn)億元。與國(guó)外市場(chǎng)相比，我國(guó)同種日用消費(fèi)品價(jià)格相對(duì)較高，高端進(jìn)口消費(fèi)品的價(jià)格更是遠(yuǎn)高于境外。在互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代下，消費(fèi)價(jià)格透明化，消費(fèi)者不愿支付高額價(jià)差，大大影響了國(guó)內(nèi)消費(fèi)欲望，導(dǎo)致消費(fèi)外流。造成進(jìn)口商品國(guó)內(nèi)外差價(jià)的主要原因有二：一是我國(guó)實(shí)行的較高稅率，特別是某些產(chǎn)品的消費(fèi)稅；二是國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)過多，流通成本高。從政策風(fēng)向上來(lái)看，國(guó)家降低進(jìn)口商品關(guān)稅的舉措，能夠縮小進(jìn)口日用消費(fèi)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的價(jià)格差距，引導(dǎo)境外消費(fèi)回流。

（四）體現(xiàn)了鼓勵(lì)加大進(jìn)口的政策取向

從促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)增長(zhǎng)的視角看，通過完善稅收調(diào)節(jié)等政策，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)出口環(huán)境，增加與百姓日常生活密切相關(guān)的、居民購(gòu)買愿望較大的消費(fèi)品進(jìn)口，促進(jìn)有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品出口，有助于中國(guó)外貿(mào)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和新優(yōu)勢(shì)的培育，推動(dòng)外貿(mào)從“大進(jìn)大出”轉(zhuǎn)向“優(yōu)進(jìn)優(yōu)出”。事實(shí)上，不僅是降低關(guān)稅，近期的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議還部署了調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、適度增設(shè)口岸進(jìn)境免稅店、境外旅客購(gòu)物離境退稅等一攬子政策組合，鼓勵(lì)加大進(jìn)口的政策取向已十分明確。有人質(zhì)疑，以降稅的方式加大進(jìn)口，會(huì)不會(huì)給國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來(lái)?yè)p害。事實(shí)上，通過降低關(guān)稅，削減貿(mào)易壁壘，一方面能讓國(guó)內(nèi)消費(fèi)者享受到價(jià)格更加合理的國(guó)際產(chǎn)品，增加消費(fèi)者福利；另一方面能讓國(guó)內(nèi)外商品可以在更為公平的市場(chǎng)環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)，提高我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

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（責(zé)任編輯：張彤彤）endprint