文 高柯
梳理科技成果轉(zhuǎn)化政策,以期促進(jìn)企業(yè)成果轉(zhuǎn)化。
國辦發(fā)128號文規(guī)定,各級人民政府要根據(jù)財力的增長情況,繼續(xù)增加投入。主要通過無償資助、貸款貼息、補(bǔ)助(引導(dǎo))資金、保費補(bǔ)貼和創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資等方式,加大對自主創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化的支持。相關(guān)財政扶持政策包括:
科技成果轉(zhuǎn)化基金政策?!秶铱萍汲晒D(zhuǎn)化引導(dǎo)基金管理暫行辦法》(財教【2011】289號)規(guī)定,國家科技成果轉(zhuǎn)化引導(dǎo)基金采用設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資子基金、貸款風(fēng)險補(bǔ)償和績效獎勵等支持方式,主要用于支持轉(zhuǎn)化利用財政資金形成的科技成果,包括國家(行業(yè)、部門)科技計劃(專項、項目)、地方科技計劃(專項、項目)及其他由事業(yè)單位產(chǎn)生的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝、新材料、新裝置及其系統(tǒng)等。
成果轉(zhuǎn)化專項資金扶持政策。《上海市促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定》第八條規(guī)定,本市注冊的企業(yè)中經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目,根據(jù)其綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況及項目知識產(chǎn)權(quán)的具體屬性,在認(rèn)定之后的一定期限內(nèi),由財政專項資金對其專項研發(fā)給予扶持。第十一條規(guī)定,在滬注冊并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)(包括外商投資企業(yè)的中方投資者),以近三年的稅后利潤投資于經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目,形成或增加企業(yè)的資本金,且投資合同期超過五年的,在第二年度內(nèi)由財政專項資金給予一定的扶持。從事高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的科技人員,用其從成果轉(zhuǎn)化中獲得的收益投資經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目或高新技術(shù)企業(yè)的,在第二年度由財政專項資金給予一定的扶持。《高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化專項資金扶持辦法》(滬財企(2006)66號)規(guī)定了具體操作辦法。《上海市促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定》第十條規(guī)定,市和區(qū)、縣在有關(guān)專項資金中,對經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目,給予貸款貼息?!渡虾J懈咝录夹g(shù)成果轉(zhuǎn)化項目專項貸款財政貼息試行辦法》(滬財企一(1998)272號)規(guī)定了貼息標(biāo)準(zhǔn)及具體的操作辦法。
專利新產(chǎn)品研發(fā)資助政策。根據(jù)《上海市專利新產(chǎn)品認(rèn)定實施辦法》(滬府辦發(fā)〔2004〕50號)規(guī)定,對已被認(rèn)定的專利新產(chǎn)品,給予研發(fā)資助。資助金額不超過工業(yè)研究成本的75%或者競爭前開發(fā)活動成本的50%。研發(fā)資助由同級財政部門在專利新產(chǎn)品認(rèn)定之日起的三年內(nèi),按產(chǎn)品的專利技術(shù)對經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)的程度加以落實。
創(chuàng)新基金政策。國家科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金和上海市科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金是以撥款資助、貸款貼息和資本金投入等方式扶持和引導(dǎo)科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。
此外,國家中小企業(yè)發(fā)展專項基金和上海市中小企業(yè)發(fā)展專項資金對促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有促進(jìn)作用。根據(jù)《上海市鼓勵引進(jìn)技術(shù)的吸收與創(chuàng)新規(guī)定》、《上海市引進(jìn)技術(shù)的吸收與創(chuàng)新年度計劃管理辦法》和《上海市企業(yè)自主創(chuàng)新專項資金管理辦法》(滬經(jīng)信法(2013)353號)規(guī)定,對于納入年度引進(jìn)技術(shù)的吸收與創(chuàng)新計劃的項目,由企業(yè)自主創(chuàng)新專項資金對項目單位給予支持,支持標(biāo)準(zhǔn)不高于該項目研發(fā)總投入的30%,金額最高不超過800萬元。
國辦29號文規(guī)定,科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。科研單位、高等學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。
國家對科技成果轉(zhuǎn)化實行稅收優(yōu)惠,主要稅收政策包括:
科技成果轉(zhuǎn)化稅收政策。國辦29號文規(guī)定,科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅??蒲袉挝?、高等學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。以股份或出資比例等股權(quán)形式給予獎勵的,獲獎人按股份、出資比例分紅,或轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得時,應(yīng)依法繳納個人所得稅?!敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》(財稅字【1999】45號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)【1999】125號)就貫徹落實國辦29號文作出了具體的規(guī)定。
技術(shù)合同稅收優(yōu)惠政策?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第九十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函【2009】212號)和財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅【2010】111號)具體規(guī)定了操作辦法。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》(財稅字【1999】273號)第二條規(guī)定,對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)獲得的收入免征營業(yè)稅。
科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收政策。根據(jù)《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》(2007年1月31日財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號公布,根據(jù)2011年6月14日《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定〉和〈科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定〉的決定》修訂,下列科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu),在2015年12月31日前,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅:1.科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu);2.國家發(fā)展和改革委員會會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心;3.國家發(fā)展和改革委員會會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;4.科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術(shù)研究中心;5.財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)。
在2015年12月31日前,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
股權(quán)激勵稅收政策。 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關(guān)股權(quán)獎勵個人所得稅試點政策的通知》(財稅〔2013〕15號)規(guī)定,“對試點地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎勵,技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可分期繳納個人所得稅,但最長不得超過5年”。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財稅【2013】117號)規(guī)定,自2013年1月1日至2015年12月31日,對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營業(yè)稅。營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)后的營業(yè)稅優(yōu)惠政策處理問題由營改增試點過渡政策另行規(guī)定。符合非營利組織條件的孵化器的收入,按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
國辦發(fā)128號文規(guī)定,商業(yè)銀行要根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策,結(jié)合自身特點和業(yè)務(wù)需要,按照信貸原則,加大對自主創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化項目的信貸支持力度。加強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)等融資支撐平臺建設(shè),為自主創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化項目融資提供服務(wù)。主要政策措施包括:
科技信貸?!渡虾J写龠M(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定》第十條規(guī)定,市和區(qū)、縣在有關(guān)專項資金中,對經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目,給予貸款貼息或融資擔(dān)保。擔(dān)保機(jī)構(gòu)為經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目和高新技術(shù)企業(yè)提供融資擔(dān)保,所發(fā)生的項目代償損失,經(jīng)主管財政部門核準(zhǔn),可給予一定的補(bǔ)償。市、區(qū)縣兩級財政所屬的擔(dān)保機(jī)構(gòu)要逐步擴(kuò)大用于高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目和高新技術(shù)企業(yè)的擔(dān)保額比例。對資產(chǎn)少、科技含量高的科技項目,可探索實行信用擔(dān)保,以及與專利等無形資產(chǎn)掛鉤的擔(dān)保模式。據(jù)此,上海市各有關(guān)部門進(jìn)行了積極的探索:
知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資。根據(jù)《上海市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市金融辦等七部門關(guān)于本市促進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資工作實施意見的通知》(滬府辦發(fā)〔2009〕26號)的規(guī)定,由市相關(guān)部門、銀行等融資服務(wù)機(jī)構(gòu)和社會中介組織共同構(gòu)建本市知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資服務(wù)平臺,為本市企業(yè)提出的知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資需求配套做好知識產(chǎn)權(quán)展示、登記、評估、咨詢和知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資推薦等相關(guān)服務(wù)。企業(yè)可將知識產(chǎn)權(quán)出質(zhì)給銀行等融資服務(wù)機(jī)構(gòu),銀行等融資服務(wù)機(jī)構(gòu)作為知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)權(quán)人向企業(yè)出借資金;出質(zhì)給融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)、保險公司等第三人,融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)、保險公司等第三人作為知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)權(quán)人為企業(yè)融資提供擔(dān)保或信用保險,銀行等融資服務(wù)機(jī)構(gòu)向企業(yè)出借資金;可由擁有知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)與銀行等融資服務(wù)機(jī)構(gòu)協(xié)商確定法律允許的其他知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資方式。市知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)主管部門組織市資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)制訂了《上海市知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估管理暫行辦法》和地方性規(guī)則,規(guī)范本市知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的方法。
股權(quán)出質(zhì)政策。根據(jù)《工商行政管理機(jī)關(guān)股權(quán)出質(zhì)登記辦法》(國家工商行政管理總局令第32號)規(guī)定,以持有的有限責(zé)任公司和股份有限公司股權(quán)出質(zhì),可以辦理出質(zhì)登記。申請出質(zhì)登記的股權(quán)應(yīng)當(dāng)是依法可以轉(zhuǎn)讓和出質(zhì)的股權(quán)。上海市工商行政管理局據(jù)此印發(fā)了《有限責(zé)任公司股權(quán)出質(zhì)登記辦法(試行)》(滬工商注〔2007〕372號)。
上海市科委探索了履約保證保險貸款、微貸通和信用貸等金融品種及上海市財政局開展了中小企業(yè)信用擔(dān)保貸款。
科技保險政策?!吨袊1O(jiān)會、科技部關(guān)于加強(qiáng)和改善對高新技術(shù)企業(yè)保險服務(wù)有關(guān)問題的通知》(保監(jiān)發(fā)〔2006〕129號)提出了高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)責(zé)任保險、關(guān)鍵研發(fā)設(shè)備保險、營業(yè)中斷保險、出口信用保險、高管人員和關(guān)鍵研發(fā)人員團(tuán)體健康保險和意外保險等6個險種。《中國保險監(jiān)督管理委員會、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于進(jìn)一步做好科技保險有關(guān)工作的通知》(保監(jiān)發(fā)【2010】31號)提出,支持保險公司創(chuàng)新科技保險產(chǎn)品,實施科技保險有關(guān)支持政策,創(chuàng)新科技風(fēng)險分擔(dān)機(jī)制等措施。
根據(jù)《工商行政管理機(jī)關(guān)股權(quán)出質(zhì)登記辦法》(國家工商行政管理總局令第32號)規(guī)定,以持有的有限責(zé)任公司和股份有限公司股權(quán)出質(zhì),可以辦理出質(zhì)登記。