擔(dān)保損失可以稅前扣除嗎

問 ：我公司以自有房屋為一家房地產(chǎn)公司作抵押擔(dān)保。日前，該房地產(chǎn)公司因經(jīng)營危機(jī)無法償還銀行貸款，通過法院執(zhí)行我公司擔(dān)保的房產(chǎn)，使公司蒙受損失200萬元。請問，我公司發(fā)生的擔(dān)保損失是否允許企業(yè)所得稅稅前扣除？

互發(fā)科技有限公司 張萬新

答 ：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四十四條的規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。因此，該筆擔(dān)保損失如與你單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)，可按照上述文件的相關(guān)規(guī)定以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。是否與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行判斷。擔(dān)保損失可以稅前扣除的，扣除金額為擔(dān)保企業(yè)為被擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)保總額之內(nèi)并且實(shí)際損失的部分。

李玉山