文/柴莉

當前領導干部經(jīng)濟責任審計在高校已普遍開展，2010年10月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》(中辦發(fā)〔2010〕32號)，要求加強審計結果運用制度[1]。2015年2月，教育部下發(fā)了《教育部關于加強直屬高等學校內(nèi)部審計工作的意見》(以下簡稱《意見》)(教財[2015]2號)，規(guī)定要深化經(jīng)濟責任審計，推動領導人員履職盡責，強化經(jīng)濟責任審計結果運用[2]。在此背景下，為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，確保審計意見和建議得到認真落實，加強審計結果的運用是十分必要的。

通過運用審計結果可以加強學校內(nèi)部管理和控制，降低經(jīng)濟運行風險，同時提高審計效能，強化內(nèi)部審計職能。當前高校審計結果的運用已逐步展開，但審計結果的全面運用尚不盡人意，這里對此進行一些探討。

一、審計結果主要運用方式

審計結果運用，是指高校有關部門和單位根據(jù)經(jīng)濟責任審計結果，按照各自職責，采取不同方式參考利用審計結論或對審計提出的問題及時采取措施整改、規(guī)范的行為。主要運用方式有：

(一)審計整改

被審計單位依照審計意見、建議，整改落實審計中所發(fā)現(xiàn)的問題。

(二)審計結果公開

高校內(nèi)部審計部門按國家和學校的相關規(guī)定，將審計結果以適當方式，在一定范圍內(nèi)，按照規(guī)定程序公開。

(三)責任追究

對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟違法違紀案件線索應及時移交紀檢監(jiān)察部門，紀檢監(jiān)察部門應當及時進行調查處理，情況屬實的應當給予黨紀、政紀處分。構成犯罪的，移送司法機關處理。

(四)作為選拔任免干部的重要參考依據(jù)

組織部、紀檢監(jiān)察、人事處等相關部門在干部選拔任用、干部管理與監(jiān)督、表彰獎勵等工作中，將審計結果及其整改落實情況作為重要參考依據(jù)。組織部門將經(jīng)濟責任審計結果歸入被審計領導干部本人檔案。

二、審計結果運用存在的問題

當前審計結果的運用不盡人意，存在的主要問題有：

(一)審計配合機制不完善，導致審計整改難以深入

雖然很多高校成立了領導干部經(jīng)濟責任審計工作領導小組，從制度上保證經(jīng)濟責任審計工作的深入開展。但實際工作中，存在領導小組職能履行不到位、成員單位之間協(xié)調配合機制不夠健全等問題，如：領導小組職責重點放在聽取審計情況匯報，對實質性、共性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，沒有對存在的問題提出解決方案。又如：對于許多人財物等方面的共性問題，實際上是成員單位制度缺陷、執(zhí)行不力所致，整改中僅依靠審計部門和整改單位雙方推動較難,需要成員單位配合督辦等。這些都在一定程度上影響了審計結果的運用和深化。

(二)審計制約機制不健全，導致審計結果不被重視

首先，審計結果沒有作為選拔任免干部的重要參考依據(jù)[3]。實際工作中，大多數(shù)領導都是“先任后審”，組織人事部門代表學校作為經(jīng)濟責任審計的委托方，在干部的選拔任用中并沒有查閱審計結果，審計結果對領導干部是否擔任新的領導職位沒有制約。組織人事部門這種不重視審計結果的做法，導致經(jīng)濟責任審計只是走形式而已。

其次，被審計領導干部本人由于已經(jīng)離任，有的已經(jīng)退休，有的到了新領導崗位，事實上，審計結果的好壞對他本人是否繼續(xù)擔任領導崗位沒有一點影響。在這樣的心里因素驅使下，被審計者也不會重視審計結果。

此外，審計整改也沒有納入單位考核，沒有與單位獎勵掛鉤，審計整改對被審計單位沒有相應的制約，所以被審計單位不重視。

(三)審計結果不公開，導致審計監(jiān)督機制不全面

當前，高校審計部門的經(jīng)濟責任審計結果沒有公開披露。由于領導干部經(jīng)濟責任審計涉及領導，各高校對結果公開持謹慎態(tài)度，沒有按照規(guī)定要求進行結果公開，學校能看到審計結果的范圍及其有限。組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門對審計結果運用情況也缺乏反饋，在干部擬聘公示中也沒有公開審計結果，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結合起來。

(四)被審計領導責任沒有界定，導致責任難以追究

目前在經(jīng)濟責任審計評價方面寫實描述多，未突出對被審計領導干部個人經(jīng)濟責任的評價，特別是審計中發(fā)現(xiàn)問題應界定的領導干部責任。這種審計評價中不客觀、不科學的情況影響審計結果的運用。

(五)審計獨立性、權威性受限，導致審計人員的積極性不夠

審計獨立性、權威性受限，這是個老生常談的問題。由于審計部門是學校內(nèi)部單位，審計人員職稱評定、職務升遷、考核獎勵都要受制于相關單位、相關領導，導致審計人員在結果運用上態(tài)度不積極，要求不認真，思想上也有走過場的情緒。此外，審計部門在學校沒有任何人財務方面資源，也沒有處理處分等權限。不具備權威性。當然，《意見》中明確要求學校主要負責人應直接領導內(nèi)部審計工作，這有利于提升審計權威性，增減獨立性。

三、加強審計結果運用的保障機制

審計結果運用工作的順利開展，必須在機制上、措施上建立建全審計結果運用的保障機制。

(一)充分發(fā)揮領導干部經(jīng)濟責任審計工作領導小組職能，加強審計整改

為落實整改，有必要從學校層面上建立審計結果聯(lián)合整改及督辦制度，而經(jīng)濟責任審計領導小組聯(lián)席會議制度提供了制度保障。

審計結果情況應及時匯報，領導小組在重點聽取審計情況匯報基礎上，應加強對產(chǎn)生問題的分析，涉及資產(chǎn)、財務等方面的共性問題，要求各成員單位聯(lián)合督辦整改，做出明確分工。

各成員單位應及時總結研究審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，涉及成員單位，成員單位應主動整改，并完善有關制度規(guī)定，使制度更有操作性、規(guī)范性，并及時向聯(lián)席會議辦公室反饋情況。

領導小組應檢查審計整改落實情況，對于整改認真，整改效果明顯的單位給予肯定；對于整改拖拉，不予配合的單位應采取一定手段，跟蹤督促。

審計部門在開展審計過程中，紀檢、監(jiān)察部門應主動向審計部門提供舉報線索，如發(fā)現(xiàn)嚴重違規(guī)、違紀的，在查證屬實后，審計部門應立即將調查資料向紀檢、監(jiān)察部門移交，另立案處理。在審計整改中，如遇重大事項、需要紀檢、監(jiān)察部門出面的，也向紀檢、監(jiān)察部門，以加強審計結果運用的權威性。

(二)完善考核制約機制

審計結果運用必須納入考核才能切實有效。首先，審計結果納入對領導干部的考核，組織人事部門要將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導人員的重要依據(jù)，把審計結果與干部選拔任免結合起來，對干部進行全面的評價，切實做到審計結果與干部選拔任免對應起來。此外，審計結果運用落實情況要納入單位年終獎勵考核范圍，單位行政負責人述職中要匯報本單位審計整改情況。只有有了確實可行的約束，才能加大經(jīng)濟責任審計結果運用力度。

(三)深入開展任中經(jīng)濟責任審計

“先審計、后離任”是經(jīng)濟責任審計工作的一個重要原則，但從目前實施情況來看，普遍是“先任后審”，這種方式影響經(jīng)濟責任審計的效果和及時性，對查出的問題不好處理。因此，建立任中經(jīng)濟責任審計制度，堅持任中審計與離任審計相結合，適時開展任中審計，對承擔重要經(jīng)濟責任的領導人員，任期內(nèi)至少審計一次，可以提高了審計時效性和效果性，也更加有利于整改。

(四)落實責任追究

審計工作的效果要真正落實到實處，必須加強責任追究。責任追究要求紀委監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計聯(lián)動，落實責任追究。內(nèi)審部門根據(jù)審計內(nèi)容和審計發(fā)現(xiàn)的問題，按照權責一致原則，依法依規(guī)對被審計領導人員進行責任認定。要明確界定領導的直接責任、主管責任和領導責任，提出責任追究建議；紀檢監(jiān)察部門和組織人事部門要根據(jù)審計結果和案件查處情況，依法依規(guī)追究相關責任人責任，并及時向內(nèi)部審計部門反饋責任追究結果，讓責任追究工作形成閉環(huán)。

(五)推進結果公開

實行審計結果公開，一方面有利于增強審計結果宣傳力度，擴大審計影響。另一方面有利于引入教職工全體監(jiān)督，加強審計問題整改落實。審計結果公開范圍可以選擇在審計工作領導小組、被審計領導所在單位、相關單位(組織、人事、資產(chǎn)、紀委監(jiān)察等)范圍內(nèi)公開，如：根據(jù)審計項目特點，審計部門會同學校相關部門定期或不定期向學校匯報審計結果運用情況；如：審計部門根據(jù)審計結果向學校提交特殊事項的專題報告或反映共性問題的綜合性建議報告等。

公開的方式可通過會議、文件或簡報等形式，以印發(fā)審計報告紙質文件和校內(nèi)辦公網(wǎng)等方式公開審計結果。也可以將審計結果運用于干部任前公示相結合，將經(jīng)濟責任審計結果納入干部任前公示的內(nèi)容，進一步完善公示制度，讓教職工能更全面、具體地了解擬任用的干部情況。

[1]《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》(中辦發(fā)〔2010〕32號)[Z].

[2]《教育部關于加強直屬高等學校內(nèi)部審計工作的意見》(教財[2015]2號)[Z].

[3]李方華.經(jīng)濟責任審計結果運用存在的問題及對策[J].中國內(nèi)部審計,2013(02).