付有略

(中海集團租賃有限公司，上海 200080)

基于價值模型的全面預算系統(tǒng)的設計與實現(xiàn)

付有略

(中海集團租賃有限公司，上海 200080)

摘要:針對企業(yè)日益緊迫的預算管理信息化需求現(xiàn)狀，結(jié)合某大型固定資產(chǎn)租賃企業(yè)系統(tǒng)建設實例，介紹一種基于價值模型的全面預算管理系統(tǒng)的設計與實現(xiàn)。通過建立行業(yè)價值鏈和價值樹體系，以目標模擬、資源分配為主線，以戰(zhàn)略落地、流程合理、數(shù)據(jù)科學、適于跟蹤為目標，將戰(zhàn)略與執(zhí)行相結(jié)合，從管理分析和輔助決策層面統(tǒng)一規(guī)劃，采用先進的業(yè)務數(shù)據(jù)集市和多維數(shù)據(jù)模型設計方法，切合用戶操作習慣，構(gòu)建功能強大的Web應用。系統(tǒng)的運行效果表明：該系統(tǒng)實現(xiàn)了從業(yè)務出發(fā)的統(tǒng)分結(jié)合的多維度預算/預測管理功能，為輔助決策和績效考核奠定了基礎，對持續(xù)提高企業(yè)的產(chǎn)品設計水平和風險識別能力具有較好的探索和引導作用。

關(guān)鍵詞:價值模型；資產(chǎn)租賃；全面預算；系統(tǒng)設計

0引言

全面預算 (Comprehensive Budget)作為企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，主要反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)全部經(jīng)營活動的一系列目標和規(guī)劃，通過一系列的財務報表及附表來說明資源配置情況。美國的GE公司、杜邦公司在20世紀初就開始實行全面預算管理，之后迅速成為西方國家大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。在我國，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的逐漸推行，企業(yè)財務管理的作用日益凸顯，全面預算管理被越來越多的企業(yè)運用。

然而，目前我國許多企業(yè)對全面預算管理的理解存在誤差或認識較為片面，同時缺乏處理全面預算管理實務的經(jīng)驗，導致實行效果并不理想。一些企業(yè)甚至將全面預算等同于財務預算，過于強調(diào)企業(yè)目標利潤的實現(xiàn)，導致全面預算管理工作在預算編制和預算執(zhí)行方面偏離了正常的軌道。

(1) 企業(yè)在預算編制過程中僅將目標設定在財務上，往往忽視了非財務目標，因此只把主要精力放在了盈利目標、現(xiàn)金流量目標、資產(chǎn)負債目標和綜合財務目標等具體指標的設計上；

(2) 在預算執(zhí)行過程中過多地強調(diào)財務數(shù)據(jù)的重要性，忽略了各級部門的有效配合，徹底背離了全面預算管理的核心原則。

企業(yè)經(jīng)營價值模型是哈佛大學商學院教授邁克爾·波特于1985年提出的概念，包含價值鏈和價值樹等表現(xiàn)形式。其曾提出著名的總成本領(lǐng)先、差異化、目標集中等三大競爭策略，并提示管理者成本和產(chǎn)出要根據(jù)整個公司內(nèi)部和行業(yè)外部的鏈條計算，公司要目標集中、重點分批資源、提供差異化服務，以整體成本更低來參與市場競爭。

對此，提出并建立基于企業(yè)經(jīng)營價值模型的全面預算管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營價值鏈和價值樹，考慮全生命周期中各業(yè)務節(jié)點的資源投入、產(chǎn)出、衡量指標等業(yè)務因素，并與企業(yè)財務管理方法相結(jié)合，建立基于價值的全面預算模型，通過調(diào)整資源分配，測量對財務指標和業(yè)務指標的影響，使管理層能夠把握經(jīng)營戰(zhàn)略、明確重點，使執(zhí)行層目標清晰、可操作和可跟蹤。

1系統(tǒng)需求分析

近年來，隨著租賃產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，某大型固定資產(chǎn)租賃公司把握住市場機遇實現(xiàn)了資產(chǎn)規(guī)模和利潤大幅增長,業(yè)務操作信息化建設正在不斷完善,但同時也逐漸暴露出一些管理方面的問題，成為了制約企業(yè)長期均衡發(fā)展的重要因素。企業(yè)沒有清晰的預算管理流程，預算全靠財務部門制作，職責不清；無法把握資源分配的合理性；風險控制不足；難以根據(jù)市場變化及時調(diào)整資源投入方向；業(yè)務人員對經(jīng)營目標沒有統(tǒng)一完整的認識；隨著員工規(guī)模不斷增大，公司整體難以形成合力。此外，隨著世界經(jīng)濟增速放緩，租賃業(yè)逐步開放，投資回報率逐年降低，曾經(jīng)靠高回報率和固定資產(chǎn)升值維持利潤的粗放式發(fā)展方式已無法維系，因而迫切需要一個抓手推動企業(yè)管理轉(zhuǎn)型升級，使操作型團隊轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾矸治鲂蛨F隊，使團隊目標集中、資源分配合理，為客戶提供差異化服務，以整體成本更低贏得市場競爭。在此基礎上，企業(yè)領(lǐng)導從戰(zhàn)略管理層面考慮，期望搭建一種全面的預算管理系統(tǒng)來推動預算組織設置，梳理一套合理的預算管理流程和制度，實現(xiàn)全面預算編制和分析跟蹤功能，進一步輔助管理層制定合理的經(jīng)營戰(zhàn)略。

圖1　系統(tǒng)總體設計思路

通過對用戶企業(yè)管理層、財務部、戰(zhàn)略發(fā)展部及其他主要業(yè)務部門進行調(diào)研訪談，進一步了解公司的經(jīng)營模式、管理現(xiàn)狀以及對預算和管理績效的需求，制定一套適合用戶企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營管理模式和戰(zhàn)略發(fā)展方向的預算管理和管理績效體系，包含全面預算管理組織架構(gòu)的建立和組織職責的設定、預算管理制度和流程(尤其是各業(yè)務部門在編制和審批各類業(yè)務計劃時的角色擔當及相應編制模型)的設計、以企業(yè)業(yè)務價值鏈為主線的關(guān)鍵指標體系的設計，以及以提高股東權(quán)益為總目標、以各價值動因為考慮因素構(gòu)建的價值樹指標體系的設計。該項目意在幫助用戶企業(yè)建立上承戰(zhàn)略規(guī)劃、下接績效考核的全面預算管理體系，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的落地執(zhí)行；通過建立健全全面的預算管理組織、流程和制度，提升預算管理水平，使全面預算管理成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的有力工具；通過實施全面預算管理系統(tǒng)，提高預算編制效率和預算分析的準確性，為高層領(lǐng)導提供更及時有效的輔助決策信息。

2全面預算管理系統(tǒng)的設計

2.1總體設計思路

系統(tǒng)的總體設計思路見圖1，從組織、流程、模型和系統(tǒng)等四方面形成有機整體。

2.1.1組織

(1) 建立公司層面的預算管理組織、崗位職責和工作內(nèi)容；

(2) 明確責任中心體系中各組織/部門的預算管理職責。

2.1.2流程

(1) 在公司層面建立統(tǒng)一、標準、規(guī)范的預算流程體系，明確各工作環(huán)節(jié)的責任人、工作內(nèi)容、工作質(zhì)量標準和時間表等；

(2) 建立預算管理過程中橫向協(xié)同和縱向銜接的流程與機制；

(3) 建立預算管理與戰(zhàn)略、績效分析之間的銜接，實現(xiàn)預算管理閉環(huán)。

2.1.3模型

(1) 設計預算編制模型，包括各預算項的業(yè)務動因、編制邏輯和方法、編制順序等；

(2) 根據(jù)戰(zhàn)略模擬和分工考核的不同需要，分設目標模擬測算模型和全面預算模型，目標模擬主要用于戰(zhàn)略層根據(jù)敏感性參數(shù)評估資源配置方向，全面預算主要用于全員參與預算和跟蹤考核；

(3) 運用價值鏈和直屬模型建立基于客戶企業(yè)戰(zhàn)略目標分解的預算指標體系，建立多維度預算和績效管理分析模式；

(4) 建立分對象、分主題的預算分析報表體系。

2.1.4系統(tǒng)

(1) 建立預算平臺，支持預算編制、滾動預測及預算分析的業(yè)務需求；

(2) 預算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需要與合同管理等相關(guān)業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行銜接，提高預算管理水平；

(3) 與核算系統(tǒng)等進行集成，提高預算管理效率。

2.2系統(tǒng)設計原則

除了安全性、兼容性和開放性等基礎性要求外，設計該系統(tǒng)時需要重點考慮層次性、可擴展性、可靠性和易操作性的原則。

1) 層次性：從系統(tǒng)間看，需要合理設計該系統(tǒng)與經(jīng)營業(yè)務系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)之間的層次關(guān)系，站在管理分析和輔助決策的層面去規(guī)劃數(shù)據(jù)流向；從系統(tǒng)內(nèi)看，需要滿足不同角色、不同階段對系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)查看分析的要求，分目標模型、全面預算、預算分析和預算跟蹤等4個層面去建立數(shù)學模型、設計用戶界面。

2) 可擴展性：由于全面預算系統(tǒng)屬于管理分析和輔助決策平臺中的一部分，因此需要為靈活的管理分析和輔助決策需求提供數(shù)據(jù)支持。

3) 可靠性：預算數(shù)據(jù)的可靠性對公司運營決策有著至關(guān)重要的影響，部分公司因上市、發(fā)債等融資的需要，對披露的預算數(shù)據(jù)的嚴謹性和可靠性有著極高的要求；預算模型的可靠性主要表現(xiàn)為期初數(shù)據(jù)正確、參數(shù)設置合理、模型計算準確以及預算結(jié)果可驗證。

4) 易操作性：數(shù)據(jù)填報過程通過加入Excel插件等方式使系統(tǒng)操作與用戶數(shù)據(jù)收集過程無縫集成，利用Excel插件可不顯示數(shù)據(jù)空塊的特性在檢查數(shù)據(jù)時只顯示有數(shù)據(jù)的內(nèi)容；同時，充分考慮系統(tǒng)演示等需要，設計緊湊的Web版頁面。

2.3系統(tǒng)總體架構(gòu)

基于對系統(tǒng)需求的分析，采用業(yè)界領(lǐng)先且相對靈活獨立的績效管理套件Hyperion EPM對系統(tǒng)進行二次開發(fā)實施，預算數(shù)據(jù)庫采用先進的列式存儲多維數(shù)據(jù)庫Essbase，數(shù)據(jù)抽取過程使用輕量級ETL工具Oracle Data Integrate組件，前端界面通過Hyperion Planning和Excel插件SmartView展現(xiàn)，中間件使用Weblogic，數(shù)據(jù)庫運行于Linux操作系統(tǒng)，應用服務安裝在Windows操作系統(tǒng)上。

系統(tǒng)的總體架構(gòu)見圖2，采用關(guān)系數(shù)據(jù)庫層(業(yè)務數(shù)據(jù)集市)、多維數(shù)據(jù)庫層(預算和分析數(shù)據(jù)集市)、應用服務層、數(shù)據(jù)流配置層和展現(xiàn)層等結(jié)構(gòu)設計，各層之間分散耦合、分工明確，具有較好的可擴展性和可移植性。

2.4業(yè)務設計

2.4.1組織設計

建立健全預算管理組織體系，是有效開展全面預算管理工作的重要基礎和保障，是在管理過程中起主導作用的集合體。每個管理環(huán)節(jié)都是圍繞統(tǒng)一的組織展開的，以確保各要素間及其內(nèi)部有機統(tǒng)一。每個管理機構(gòu)都有明確的職責分工和角色定位。系統(tǒng)的預算管理組織架構(gòu)見圖3。

2.4.2流程設計

根據(jù)預算組織定位和企業(yè)管理方式，設計了適合集團公司、預算管理委員會和預算責任中心的“三上三下”的年度預算編制、上報和審批模式，預算編制流程見圖4。

圖2　系統(tǒng)總體架構(gòu)圖

圖4　預算編制流程圖

2.4.3價值模型體系設計

根據(jù)行業(yè)的經(jīng)營模式，從固定資產(chǎn)租賃的整個生命周期所能創(chuàng)造價值的視角梳理出價值鏈。價值鏈上的每項業(yè)務活動都會對企業(yè)最終能夠?qū)崿F(xiàn)價值的大小產(chǎn)生影響。根據(jù)價值鏈上各業(yè)務環(huán)節(jié)的活動特性，將相應的關(guān)鍵績效指標與價值鏈環(huán)節(jié)進行匹配，各業(yè)務環(huán)節(jié)的指標包含資源投入指標、價值創(chuàng)造指標和效率分析指標。價值鏈體系可以幫助企業(yè)從業(yè)務鏈的角度進行預算和經(jīng)營分析，找出影響或提高關(guān)鍵績效指標的經(jīng)營業(yè)務環(huán)節(jié)，進而使各項業(yè)務得到有效的改善和發(fā)展。在此基礎上，通過將各指標匯聚成影響當期成本、收入和效率的因素組合形成價值樹，使得長期價值與短期價值相結(jié)合，形成有機整體。行業(yè)價值鏈和價值樹示意見圖5和圖6。

圖5　價值鏈示意

圖6　價值樹示意

2.5模型設計與實現(xiàn)

根據(jù)設計的預算管理業(yè)務模式設計目標模擬測算、全面預算、滾動預測等三大應用模型，與目標設定、預算編制、滾動預測等3個過程相對應。同時，為了對全面預算、滾動預測的數(shù)據(jù)進行橫向比較，將兩模型統(tǒng)一起來。按照不同模型的期初數(shù)據(jù)要求，經(jīng)過數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、加載(Extract, Transform and Load, ETL)過程，在業(yè)務數(shù)據(jù)集市操作數(shù)據(jù)存儲(Operational Data Store, ODS)中分別加工導入期初數(shù)據(jù)，然后與用戶填報的業(yè)務假設一并進行計算，得出預算或預測結(jié)果。模型總體結(jié)構(gòu)設計見圖7。

圖7　模型總體結(jié)構(gòu)圖

2.5.1全面預算/滾動預測模型

全面預算模型的主要功能是將公司管理決策層確定的公司經(jīng)營方向和總體目標以及為達到該目標而需事先制定的經(jīng)營績效指標按照市場預測情況和業(yè)務經(jīng)驗分攤到更為細致的業(yè)務環(huán)節(jié)，方便各角色明確各自職責范圍內(nèi)的工作內(nèi)容和績效。企業(yè)目標與各角色目標通過價值樹和價值鏈有機結(jié)合，總體一致。滾動預測模型與全面預算模型在結(jié)構(gòu)上趨于一致，差別僅在于全面預算均為預算數(shù)，而滾動預測是實際發(fā)生數(shù)與后續(xù)月份的預測數(shù)之和，以方便企業(yè)管理層、執(zhí)行層進行跟蹤、對比和修正。

2.5.1.1維度的設計與實現(xiàn)

全面預算/滾動預測模型分為3個規(guī)劃單元，最大的單元設計有14個維度(包括年、期間、科目等6個系統(tǒng)維,投資年份、租賃合同等8個業(yè)務維)。在設計維度時，充分考慮權(quán)責歸屬，以方便跟蹤比較預算執(zhí)行情況;同時,盡量簡化用戶填報的工作量，且不同維的粒度均需據(jù)實際需求仔細考量。

2.5.1.2模型參數(shù)的設計與實現(xiàn)

基于價值鏈中各業(yè)務角色負責的經(jīng)營指標以及各指標可管理的粒度，設計模型參數(shù)。部分參數(shù)(操作成本費率)填報表單見表1。

表1　操作成本費率

2.5.1.3任務列表的設計與實現(xiàn)

系統(tǒng)根據(jù)不同角色的職責和審批要求設置任務列表，將用戶需要填報或?qū)徟谋韱伟凑兆饔妙悇e歸類顯示。

2.5.2目標模擬測算模型

目標模擬測算模型的主要功能是在預算初期幫助用戶快速確定重點資源的分配、預算的總體目標以及為達到該目標需要實現(xiàn)的經(jīng)營績效指標，并據(jù)此開展詳細的全面預算編制工作。該模型可視為一個縮減版的全面預算和滾動預測模型。不同的是，該模型的關(guān)鍵在于快，可供公司戰(zhàn)略管理層和核心業(yè)務專家通過圓桌會議的方式快速模擬分析敏感性指標，把握不同因素對收入、成本、投資、資產(chǎn)規(guī)模、現(xiàn)金流等關(guān)鍵要素的影響程度，并得出相應的經(jīng)營績效指標，從而指導全面預算的開展和后續(xù)預算跟蹤控制工作。

2.5.2.1維度設計與實現(xiàn)

目標模擬測算模型的規(guī)劃單元和維度梗概與全面預算模型類似，但由于其是公司整體層面使用，不需要考慮角色劃分和任務分配，且必須滿足填報方便、快速計算的要求，因此在模型結(jié)構(gòu)上做了大量簡化。

2.5.2.2模型參數(shù)設計與實現(xiàn)

根據(jù)調(diào)整頻率的不同，模型參數(shù)設置為主要測算參數(shù)和其他測算參數(shù)。其中:主要測算參數(shù)從新增投資、現(xiàn)有資產(chǎn)運營和資產(chǎn)處置等三方面細分為11大類；其他測算參數(shù)則主要設置分攤比例和不經(jīng)常調(diào)整的業(yè)務假設，分為10大類35小類。

3系統(tǒng)實現(xiàn)效果

經(jīng)過多輪系統(tǒng)測試和調(diào)優(yōu)，可根據(jù)用戶填報的預測參數(shù),結(jié)合業(yè)務系統(tǒng)存量數(shù)據(jù)，利用全面預測系統(tǒng)準確地計算出租箱量、資產(chǎn)利用率、凈操作收入、財務報表等業(yè)務和財務預算結(jié)果。表2和表3為實現(xiàn)的部分預算結(jié)果。

4結(jié)語

通過使用全面預算系統(tǒng)取得了良好的經(jīng)濟效益。特別是在目前航運市場低迷、國際租賃行業(yè)競爭日益激烈的情況下，對準確預測不同市場環(huán)境下應重點投放的資源、綜合考量短期和長期收益、充分利用財務杠桿、控制和轉(zhuǎn)移經(jīng)營風險等起到了重要作用。實踐結(jié)果表明，基于價值模型的全面預算系統(tǒng)有助于企業(yè)從業(yè)務操作向管理分析轉(zhuǎn)型，可為企業(yè)智能輔助決策和績效考核奠定基礎。對持續(xù)提高企業(yè)產(chǎn)品設計、風險識別、客戶服務、內(nèi)部管控和管理分析水平，具有較好的探索和引導作用。

表2　預算每月箱量和利用率

表3　預算資產(chǎn)負債

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中圖分類號：F275

文獻標志碼：A

System Design & Implementation of Comprehensive Budget
System Based on Value Model

FuYoulue

(Fu Youlue， China Shipping Leasing Co., Ltd, Shanghai 200080, China)

Abstract:The comprehensive budget system for a large scale fixed assets leasing company is design and implementation based on value model. The system allocates resources following the business strategy according to the industry value chain and value tree. The web application software is developed with the concept of operation data mart and multidimensional data model to achieve rational operation procedure, scientific data output and the tracing ability. The system functions are designed for both strategic decision making and management analysis. The system has been used in the company and performed the multi-dimensional budget management functions successfully, which lays the foundation for key performance analysis and improvement of product design and risk identification in enterprise management.

Key words:value model; fix assets leasing; comprehensive budget; system design