張兆才　楊立新　楊文文

摘要：隨著電力體制改革的不斷深入，縣級供電企業(yè)面臨越來越大的市場競爭壓力，隨之加大的是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。因各種因素預(yù)料不確定，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也不能消除，控制不好企業(yè)財務(wù)狀況就會蒙受損失。文章根據(jù)多年經(jīng)驗(yàn)，分析了財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵，闡述了縣供電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀，同時為縣級供電企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險提出了有力措施。

關(guān)鍵詞：縣級供電企業(yè)；企業(yè)管理；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制；電力體制改革 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

中圖分類號：F275 文章編號：1009-2374（2016）03-0165-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.03.084

隨著不斷完善的具有中國特色的市場經(jīng)濟(jì)體制，逐步消除了電信、銀行、電力等行業(yè)的壟斷地位，社會已經(jīng)廣泛關(guān)注供電公司行業(yè)壟斷和長期受政府保護(hù)的問題?？h級供電公司具有法人資格，在繁榮地方經(jīng)濟(jì)、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)和滿足人們?nèi)找嬖鲩L的用電需求等方面占有舉足輕重的地位，因此供電企業(yè)的財務(wù)管理顯得尤為重要。

1 財務(wù)風(fēng)險的意義

財務(wù)風(fēng)險指的是財務(wù)目標(biāo)和財務(wù)實(shí)際狀況在經(jīng)營的過程中，因?yàn)椴淮_定內(nèi)部風(fēng)險因素的影響發(fā)生偏離的可能性，包括資金回收風(fēng)險、投資風(fēng)險和籌資風(fēng)險三種。

2 縣級供電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀

2.1 對財務(wù)風(fēng)險的重視程度不夠

在實(shí)際工作中，因?yàn)榇蟛糠挚h級公司負(fù)責(zé)人對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，不但風(fēng)險意識淡薄，且財務(wù)知識匱乏；管理水平有限，財務(wù)人員的編制少，縣級公司財務(wù)日常工作、財務(wù)監(jiān)控能力和效果不夠明顯。

2.2 財務(wù)與業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)管理融合任重道遠(yuǎn)

科學(xué)高效的公司統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程尚未建立，部分業(yè)務(wù)信息難以有效集成，“三集五大”體系尚未完全銜接，財務(wù)對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)控職能發(fā)揮不到位，資源統(tǒng)籌配置仍存在體制機(jī)制障礙。

2.3 投資存在一定盲目性，資本性支出控制不力

盡管縣公司逐年增大固定資產(chǎn)的投資，但在實(shí)際工作中，較為普遍的現(xiàn)象是盲目爭投資和上項(xiàng)目，并不考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，甚至有的企業(yè)不顧自身的能力和財力，盲目投資小型基建，不顧及自己的財力和人力、鋪新攤子，使得企業(yè)的資金狀況日趨惡化；有的企業(yè)成本和工程規(guī)模控制不嚴(yán)，項(xiàng)目嚴(yán)重超標(biāo)，甚至東拼西湊、寅吃卯糧、財務(wù)風(fēng)險逐漸加大。

2.4 管理粗放，內(nèi)控制度不夠健全

涉及企業(yè)各方面的內(nèi)控制度，具有自我修正和抵抗風(fēng)險的能力，很多縣級公司在工程建設(shè)、招標(biāo)采購、薪酬福利、電價電費(fèi)及線損管理、多經(jīng)企業(yè)處置、集體企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、“三公”管理等方面還存在不少問題，尚未建立健全完善的內(nèi)部控制體系。

3 完善縣級供電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施

3.1 優(yōu)化結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高運(yùn)營效率

企業(yè)的資產(chǎn)管理是財務(wù)管理工作最為重要的環(huán)節(jié)。由于縣級供電企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較大、分布廣泛、種類繁多且改造頻繁，導(dǎo)致了資產(chǎn)管理很難完成。如果縣級供電企業(yè)擁有合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、非常大的現(xiàn)金流量、非常低的不良資產(chǎn)比重、無欠費(fèi)客戶，各種風(fēng)險才能得到降低，這就對資產(chǎn)管理工作提出了更高的要求。

3.1.1 研究委托運(yùn)維電網(wǎng)資產(chǎn)聯(lián)動管理模式，健全賬實(shí)聯(lián)動長效管理機(jī)制。全面調(diào)查梳理委托運(yùn)維電網(wǎng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，深入分析委托運(yùn)維模式下，電網(wǎng)資產(chǎn)管理存在的主要困難和問題；按照資產(chǎn)全壽命周期管理目標(biāo)要求，研究委托運(yùn)維電網(wǎng)資產(chǎn)實(shí)物與價值一體化聯(lián)動管理模式，明確職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程和管理標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)信息化業(yè)務(wù)操作流程及規(guī)范，健全完善賬、卡、物一致的長效機(jī)制。

3.1.2 夯實(shí)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)水平，切實(shí)提高風(fēng)險防范能力。開展資產(chǎn)信息化管理業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)行情況在線檢查，對資產(chǎn)設(shè)備信息聯(lián)動、固定資產(chǎn)記錄標(biāo)準(zhǔn)、知識產(chǎn)權(quán)臺賬管理、重點(diǎn)低值易耗品管理等業(yè)務(wù)操作規(guī)范情況實(shí)行在線檢查，推動各單位落實(shí)信息化應(yīng)用，規(guī)范業(yè)務(wù)處理；完成土地權(quán)屬清理完善，加強(qiáng)不動產(chǎn)權(quán)屬保護(hù)，切實(shí)防范法律風(fēng)險。

3.1.3 推動前端業(yè)務(wù)集成，提升資產(chǎn)全過程精益化管控水平。推動完善資產(chǎn)報廢業(yè)務(wù)流程，協(xié)同運(yùn)檢、物資部門研究制訂資產(chǎn)報廢業(yè)務(wù)規(guī)范，理順設(shè)備退役報廢、清查盤點(diǎn)、交接處置、殘值回收等各環(huán)節(jié)職責(zé)界面和管理要求，打破條塊壁壘，實(shí)現(xiàn)前端業(yè)務(wù)集成協(xié)同；明確二次設(shè)備的歸口管理部門，強(qiáng)化二次設(shè)備后續(xù)資產(chǎn)管理，盡快健全完善二次設(shè)備信息標(biāo)準(zhǔn)，為實(shí)現(xiàn)全口徑資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動管理奠定基礎(chǔ)。開展“資產(chǎn)墻”風(fēng)險研究，會同前端業(yè)務(wù)部門，探索構(gòu)建基于各單位投資能力的電網(wǎng)資產(chǎn)更新管控機(jī)制，保障電網(wǎng)快速發(fā)展需要。

3.2 加強(qiáng)賬號和資金管理，保障資金的流動性和安全性

3.2.1 健全資金管理制度。對資金管理職責(zé)權(quán)限明確劃分，嚴(yán)格遵守綜合計(jì)劃和年度預(yù)算來使用資金，未經(jīng)過程序?qū)徟臀戳腥腩A(yù)算的資金不允許辦理。建立授權(quán)審批制度。

3.2.2 嚴(yán)格賬戶管理。對集團(tuán)公司制定的關(guān)于銀行賬戶管理的規(guī)定，各縣級供電企業(yè)要嚴(yán)格遵守，銀行賬戶總量不能超過7個。堅(jiān)持以收保支、收支原則為先收后支，電費(fèi)收取后及時劃入公司電費(fèi)賬戶，嚴(yán)禁拖欠和挪用、公款私存及戶外存款等，堵塞容易及可能形成“小金庫”的管理漏洞。

3.2.3 嚴(yán)格按企業(yè)不相容職務(wù)相分離的原則進(jìn)行崗位設(shè)置行使內(nèi)控制度。嚴(yán)禁一人辦理資金支付的全過程業(yè)務(wù)，崗位互相監(jiān)督和牽制。審核、支出、收入、費(fèi)用、會計(jì)檔案保管以及債務(wù)債權(quán)的賬目登記不得由出納一人辦理。

3.2.4 建立和完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。建立財務(wù)管理制度創(chuàng)新的金融預(yù)警系統(tǒng)是必然的選擇。在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險和不確定性，財務(wù)風(fēng)險或發(fā)生破產(chǎn)的事情時有發(fā)生。金融風(fēng)險不是一朝一夕形成的，而是要經(jīng)過一個很長的潛伏期，因此有必要對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行信息反饋和監(jiān)督，建立預(yù)警系統(tǒng)，能預(yù)先發(fā)出危機(jī)警報，促使經(jīng)營者采取及時有效的措施，以完善的管理和維護(hù)促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行平穩(wěn)，使主要利益相關(guān)者能夠得到保護(hù)。

3.3 加強(qiáng)融資管理和擔(dān)保管理，嚴(yán)控金融風(fēng)險和信用風(fēng)險

3.3.1 企業(yè)必須準(zhǔn)確預(yù)測出資金的使用量后進(jìn)行籌備，不出現(xiàn)不合理的資金閑置，對生產(chǎn)經(jīng)營有保證。并且初步意見必須由專家提出，然后經(jīng)過修正和完善，最后得出結(jié)果。根據(jù)綜合的計(jì)劃和年度預(yù)算，估計(jì)本季度電網(wǎng)建設(shè)的資金支出的合理安排。

3.3.2 確定籌資渠道，合理安排資金結(jié)構(gòu)。銀行貸款是縣級供電企業(yè)籌集資金的主要來源。雖然這種方式籌集資金很快且籌集成本較低，但是財務(wù)風(fēng)險相對較大，而且需要定期的還本付息，如果經(jīng)營不慎，出現(xiàn)虧空，可能出現(xiàn)不能償還的情況，甚至最終導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。辦理貸款要對國家宏觀調(diào)控因素和利率因素進(jìn)行充分考慮，防止因?yàn)檎{(diào)控因素造成貸款審批不力的情況。

3.4 全面建成覆蓋全公司的風(fēng)險管理與內(nèi)控體系

3.4.1 夯實(shí)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)。為明確不同崗位在各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中的決策、計(jì)劃等，我們需要制定統(tǒng)一授權(quán)的崗位規(guī)范，這些規(guī)范指出了承擔(dān)的責(zé)任和評價的權(quán)利、監(jiān)督、執(zhí)行，從而保障了正確行使權(quán)；培養(yǎng)了內(nèi)控文化意識，將內(nèi)控文化融入公司“五統(tǒng)一”文化建設(shè)體系，增強(qiáng)干部員工自覺落實(shí)內(nèi)控措施、主動監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行的意識；培養(yǎng)專業(yè)人才隊(duì)伍，采取外部引進(jìn)與內(nèi)部培養(yǎng)相結(jié)合的方式，完善專業(yè)隊(duì)伍培訓(xùn)體系。

3.4.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制活動。要制定出標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的流程控制規(guī)范，要明確業(yè)務(wù)流程的各方面，有風(fēng)險點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、責(zé)任、控制的措施以及控制的要求；實(shí)施與應(yīng)用控制措施，落實(shí)不全面預(yù)算管理、相容職務(wù)分離、流程監(jiān)控、授權(quán)和審批控制措施，實(shí)現(xiàn)、執(zhí)行、審批和監(jiān)督等職責(zé)相分離；完善公司制度規(guī)范，構(gòu)建與業(yè)務(wù)流程相配套的一體化的公司體系，實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)、控制要求、流程設(shè)置和體制的內(nèi)容相統(tǒng)一。

3.4.3 增進(jìn)信息溝通和交流。完善報告年度風(fēng)險的管理制度、建立溝通內(nèi)控信息機(jī)制，建立重大事項(xiàng)報告和內(nèi)控評價制度；建立完善信息系統(tǒng)，建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險在線評估、自動預(yù)警、內(nèi)控自動測試等功能；在系統(tǒng)中固化關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制規(guī)范，推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制活動標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和信息化。

3.4.4 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與改進(jìn)。制定統(tǒng)一的執(zhí)行評價規(guī)范，組織開展專業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及抽樣測試，明確檢查方法、缺陷標(biāo)準(zhǔn)、抽樣規(guī)則、檢查程序、整改程序、責(zé)任追究等內(nèi)容；建立監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行內(nèi)控評價，組織和定期開展內(nèi)控自評價和總部評價工作，將內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行納入財務(wù)稽核、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨風(fēng)廉政建設(shè)、專項(xiàng)審計(jì)和責(zé)任制檢查，強(qiáng)化對關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域聯(lián)合監(jiān)督檢查；強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，建立責(zé)任機(jī)制內(nèi)控的執(zhí)行，建立內(nèi)控執(zhí)行崗位的責(zé)任制和重大缺陷責(zé)任追究制度，將內(nèi)控執(zhí)行情況納入企業(yè)全員績效考核及負(fù)責(zé)人業(yè)績考核體系。

3.5 提升財務(wù)在線稽核常態(tài)化應(yīng)用水平

3.5.1 積極推進(jìn)在線稽核功能完善和擴(kuò)展，提升在線稽核的深度和廣度。持續(xù)拓展在線稽核監(jiān)控范圍，推廣部署在線稽核向工程、物資業(yè)務(wù)延伸，繼續(xù)試點(diǎn)在線稽核集成規(guī)劃計(jì)劃、生產(chǎn)設(shè)備、經(jīng)法合同等數(shù)據(jù)。提升在線稽核模塊功能，改變在線稽核模塊單一依靠稽核規(guī)則開展在線稽核的現(xiàn)狀，借鑒成熟審計(jì)軟件成果，擴(kuò)展在線稽核的檢查分析及預(yù)警功能。常態(tài)開展在線稽核，根據(jù)內(nèi)外部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的突出問題，研究制定稽核規(guī)則并植入系統(tǒng)，選擇部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵流程滾動開展實(shí)時在線監(jiān)控，逐漸提高事前、事中風(fēng)險防范能力。

3.5.2 統(tǒng)籌開展年度專項(xiàng)檢查和日?；耍訌?qiáng)財務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同監(jiān)督。強(qiáng)化財務(wù)日?；斯ぷ鳎槍緝?nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的頻發(fā)性、基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性問題，確定日?；吮O(jiān)督內(nèi)容，組織各單位完善周巡查、月稽核、季報告工作機(jī)制。強(qiáng)化財務(wù)稽核與業(yè)務(wù)前端協(xié)同監(jiān)督，建立財務(wù)專項(xiàng)檢查年度選題征集機(jī)制，針對管理中的薄弱環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)主管部門共同確定財務(wù)專項(xiàng)檢查重點(diǎn)，適時與相關(guān)業(yè)務(wù)部門開展聯(lián)合檢查。

3.6 理順企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部一定要理順，真正地做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)，使得各部門在財務(wù)管理的地位、作用和它們承擔(dān)的職責(zé)得到實(shí)現(xiàn)。在分配利益的時，應(yīng)該考慮企業(yè)每一方面的利用，這樣才能調(diào)動各方面參與企業(yè)參悟管理的積極性，從而才能做到真正的利、責(zé)、權(quán)相統(tǒng)一，從而使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系更加清晰。

4 結(jié)語

控制縣級供電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)從資產(chǎn)、資金和融資管理、建設(shè)內(nèi)控體系、信用擔(dān)保和財務(wù)稽核等方面進(jìn)行控制，并在每項(xiàng)涉及金融活動中從事前、中、后全過程管理，從而使企業(yè)的財務(wù)安全得到有力保證。

參考文獻(xiàn)

[1] 李佳晉.供電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[J].企業(yè)研究，2012，（2）.

作者簡介：張兆才（1976-），男，山東茌平人，國網(wǎng)山東茌平縣供電公司財務(wù)資產(chǎn)部主任，研究方向：財務(wù)理論與實(shí)務(wù)、審計(jì)與內(nèi)部控制、現(xiàn)代管理會計(jì)及供電企業(yè)財稅管理等。

（責(zé)任編輯：王 波）