胡建華

【摘 要】2014年12月28日，財(cái)政部印發(fā)了《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》，對電力行業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系做出了指導(dǎo)性意見。縣級供電企業(yè)作為基層電力企業(yè)擔(dān)負(fù)著電力供應(yīng)、高低壓電力設(shè)備安裝、電力設(shè)備加工、材料銷售、電力設(shè)備修造等各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)。繁重生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)產(chǎn)生可觀的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也伴隨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)。如何運(yùn)用《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)配套指引在縣級供電企業(yè)最大程度降低和避免各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、增收節(jié)支、提高盈利能力的目的，是縣級供電企業(yè)管理層急需解決的問題，解決這一問題的根本途徑是構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，有效手段是內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；內(nèi)部控制

概括地說，縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性；運(yùn)營和程序的效率和效果；資產(chǎn)的安全；以及對法律、法規(guī)、政策、流程及合同的遵循情況。近年來在行風(fēng)建設(shè)、依法治企和國家不斷加大監(jiān)管力度等社會(huì)大環(huán)境的影響下，縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展和完善迅速，為完成內(nèi)控目標(biāo)而設(shè)立的內(nèi)部控制體系構(gòu)建基本完成，但仍然存在內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，制度不夠健全，企業(yè)日常管理漏洞頻見，錯(cuò)誤和舞弊時(shí)有發(fā)生等不足，再加上內(nèi)部控制的目標(biāo)的具體內(nèi)容和外部環(huán)境不斷處于變換中，所以，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建將是一項(xiàng)長期動(dòng)態(tài)的工作，這一工作體現(xiàn)了管理者的管理理念、管理風(fēng)格、管理目標(biāo)及管理能力?？h級供電企業(yè)的內(nèi)控體系構(gòu)建主要要注重以下幾方面。

一、以人文本構(gòu)建縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制體系

任何體系的構(gòu)建離不開人的因素，這一點(diǎn)是毋庸置疑的 ，縣級供電企業(yè)的內(nèi)控體系構(gòu)建設(shè)涉及到公司業(yè)務(wù)的各個(gè)方面和層次當(dāng)然更離不開人的因素。首先，要全員參與構(gòu)建縣級供電企業(yè)的內(nèi)控體系內(nèi)部控制的范疇包括人力、物力、財(cái)力和時(shí)間等，也就是說縣級供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)細(xì)節(jié)都是內(nèi)部控制的內(nèi)容，這樣廣的內(nèi)控范圍如果沒有全員的參與收效不會(huì)好，或者即使收效可觀，必然還會(huì)存在缺陷和漏洞，所以構(gòu)建內(nèi)控體系的第一步就是要構(gòu)建一張以縣級供電企業(yè)全部人力資源作為支持的內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)，并且要對所有人員進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控教育和培訓(xùn)；其次，要充分發(fā)揮企業(yè)管理層在內(nèi)部控制體系中的作用，一個(gè)好的管理層第一應(yīng)是設(shè)計(jì)師，在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中起到領(lǐng)航的作用。第二應(yīng)是牧師，不斷地布道，使員工真正樹立內(nèi)控意識(shí)，把員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)結(jié)合起來。作為企業(yè)管理層要有一種居安思危，如履薄冰的危機(jī)意識(shí)，企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建才能成功；最后，縣級供電企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，光有全員參與的基礎(chǔ)和管理層正確引導(dǎo)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要設(shè)立一個(gè)內(nèi)控管理者部門，目前，縣級供電企業(yè)都已普遍成立專門的內(nèi)部控制管理部門或在已有部門中成立具有此類職能的專門機(jī)構(gòu)或管理專責(zé)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施及日常運(yùn)轉(zhuǎn)，這些機(jī)構(gòu)和人員必須具備內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)能力；具備確保內(nèi)部控制體系長效運(yùn)轉(zhuǎn)的資源配備；具備監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制體系工作的權(quán)利，并能夠?qū)ζ髽I(yè)職能部門的工作有直接接觸和監(jiān)督檢查的權(quán)力；還要能能定期和不定期向董事會(huì)及下屬的審計(jì)委員會(huì)或管理層報(bào)告工作。

二、充分利用信息化手段構(gòu)建縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制體系

當(dāng)今是信息化時(shí)代，整個(gè)社會(huì)信息化的高度發(fā)展，促使縣級供電企業(yè)必須運(yùn)用信息化管理手段來提升縣級供電企業(yè)的管理水平，而內(nèi)部控制正是基于企業(yè)的管理水平之上，當(dāng)然也更離不開信息化管理，當(dāng)前，全國的縣級供電企業(yè)信息化水平普遍都比較高，需要做的只是腳踏實(shí)地的在內(nèi)控體系建設(shè)中逐步推進(jìn)和完善信息化管理，推動(dòng)和提高縣級供電企業(yè)的內(nèi)控管理水平.首先，在內(nèi)控體系構(gòu)建中，縣級供電企業(yè)要充分利用信息化手段，保證內(nèi)控體系構(gòu)建的一體化，規(guī)范化及決策正確化；其次，在內(nèi)控體系構(gòu)建中運(yùn)用信息化手段，能使縣級供電企業(yè)在內(nèi)控構(gòu)建中部門結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，聯(lián)系更加緊密，信息傳遞更及時(shí)更有效；最后，要充分利用信息化手段分析收集呈報(bào)所有與縣級供電企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建相關(guān)的信息，利用信息化手段篩選甄別和公司內(nèi)控體系構(gòu)建的中遇到的各種問題并提出最優(yōu)的解決方案。

三、以內(nèi)部環(huán)境建設(shè)作為縣級供電企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的保障

縣級供電企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行和公司經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部環(huán)境包括誠信與道德價(jià)值觀、組織架構(gòu)、發(fā)展目標(biāo)、管理理念、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、權(quán)利和責(zé)任分配、人力資源政策與措施、員工勝任能力以及反舞弊機(jī)制等內(nèi)容?？h級供電行業(yè)在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中，必須要全面遵守國家安全生產(chǎn)相關(guān)法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程的規(guī)定，要追求人、機(jī)、環(huán)境、管理等要素優(yōu)化配置，達(dá)到行為規(guī)范、設(shè)備先進(jìn)、環(huán)境可靠、管理精細(xì)、安全高效的管理目標(biāo)。建設(shè)供電企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，首先要做到的是，科學(xué)經(jīng)營，追求經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的做大和諧統(tǒng)一，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值；其次是按照國家電網(wǎng)公司的統(tǒng)一部署，因地制宜做好縣級供電企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)，一個(gè)和的企業(yè)文化氛圍能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的隨著生產(chǎn)經(jīng)營的變化不斷完善；最后，內(nèi)部環(huán)境建設(shè)離不開強(qiáng)化人力資源管理，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，只有員工素質(zhì)不斷提高，人力資源潛能發(fā)揮出來了并且組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，團(tuán)隊(duì)意識(shí)提高了，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建才有保障。

四、運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)為手段檢驗(yàn)和提高縣級供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)及內(nèi)控評價(jià)

縣級供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是在縣級供電企業(yè)內(nèi)部對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來完成。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，縣級供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性的意見。建立健全內(nèi)部控制制度，離不開強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，并且還要與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合。

有效地識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制體系建設(shè)的前提，也是內(nèi)部審計(jì)的著眼點(diǎn)。近年來，縣級供電企業(yè)由于國家電網(wǎng)公司不斷推進(jìn)三集五大建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)及國家不斷加大監(jiān)管力度及深化體制改革的雙管齊下，企業(yè)面臨的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)逐年降低，但縣級供電企業(yè)由于長期實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直壟斷、政企合一的管理體制，對安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力較強(qiáng)，而對于經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境影響因素風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力相對薄弱，縣級供電企業(yè)應(yīng)識(shí)別管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，并記錄在內(nèi)部控制文檔中。確認(rèn)關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)作為企業(yè)控制活動(dòng)的重點(diǎn)，對其實(shí)行全面、嚴(yán)格的管理。要根據(jù)內(nèi)部控制全面性、制衡性、重要性原則，確認(rèn)控制措施是否符合內(nèi)控要求。堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，同樣也要側(cè)重對這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)并給出內(nèi)部控制評價(jià)，縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。內(nèi)部控制評價(jià)是提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)與理解的過程，可促使內(nèi)部控制更有效地發(fā)揮作用，是建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系所必不可少的環(huán)節(jié)。掛鉤，通過高頻率的檢查、評價(jià)、考核促進(jìn)企業(yè)全員認(rèn)真開展內(nèi)部控制工作。

五、依法治企縣級供電企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的前提

依法治企是縣級供電企業(yè)成功構(gòu)建內(nèi)部控制體系的生存和發(fā)展方向。市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)。走依法治企之路是時(shí)代發(fā)展的必然選擇?？h級供電企業(yè)作為國有企業(yè)，更應(yīng)該以依法治企為己任，在內(nèi)控體系構(gòu)建中當(dāng)然更離不開法律和規(guī)章的束縛?？h級供電企業(yè)在內(nèi)控體系構(gòu)建中首先要遵循國家的相關(guān)法律，如《電力法》《會(huì)計(jì)法》等；其次，縣級供電企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系建設(shè)要扣住《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)配套指引的綱，才能不偏離正確方向；最后，國家電網(wǎng)公司從2013年開始組織編寫的《國家電網(wǎng)公司通用制度》是構(gòu)建內(nèi)控體系的指南針，《通用制度》囊括了電力企業(yè)所有業(yè)務(wù)，縣級供電企業(yè)在內(nèi)部控制中應(yīng)以通用制度為切入點(diǎn)。

綜上所述，只有在正確理念的指導(dǎo)下，建立了恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)，并且有人力資源、制度、組織機(jī)構(gòu)等保障一系列下，科學(xué)的運(yùn)用審計(jì)等辨識(shí)和評價(jià)手段，才能在縣級供電企業(yè)構(gòu)建初步完善的內(nèi)控體系。

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