王素花
【摘 要】財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要手段,而現(xiàn)金流量管理又是企業(yè)財務(wù)控制中的重要一環(huán),對企業(yè)持續(xù)發(fā)展有著舉足輕重的作用。然而,目前我國很多企業(yè)存在著資金流轉(zhuǎn)不暢,現(xiàn)金真實性和安全性不高的問題。文章對當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)管理中現(xiàn)金流量控制進行了分析,指出了問題所在,并指出了一些解決措施。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);現(xiàn)金流量;管理;運用
一、引言
最近的一份調(diào)查資料顯示,我國企業(yè)的平均壽命相對于一些歐美國家還處于較低水平。在市場競爭的大潮中,制約企業(yè)發(fā)展的問題有許多,但財務(wù)管理中的現(xiàn)金流量問題無疑是其中最重要的因素之一。從很多企業(yè)失敗的教訓(xùn)中我們不難發(fā)現(xiàn),可用現(xiàn)金流量不足,進而影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營是很多企業(yè)失敗的共同原因。由此可見,現(xiàn)金流量管與企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有著密切聯(lián)系。我國真正推行市場經(jīng)濟的時間還很短,這導(dǎo)致我國很多企業(yè)內(nèi)部還沒有建立起有效的現(xiàn)代現(xiàn)金管理制度。因此,對于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量的研究就顯得十分必要了。
二、目前我國企業(yè)財務(wù)中現(xiàn)金流量控制存在的問題
1.企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量風(fēng)險控制基礎(chǔ)薄弱
首先,很多企業(yè)在財務(wù)管理中缺乏現(xiàn)金流量風(fēng)險意識。很多企業(yè),特別是中小民營企業(yè),在發(fā)展前期由于資金規(guī)模比較小,其內(nèi)部并沒有建立相應(yīng)的財務(wù)現(xiàn)金流量管理風(fēng)險預(yù)警防控機制,很多時候只有當(dāng)企業(yè)的管理者意識到存在著現(xiàn)金流量管理風(fēng)險時才會去主動控制,風(fēng)險稍微得到緩和,便放松了警惕,企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量管理風(fēng)險防控缺乏系統(tǒng)性。其次,很多企業(yè)在內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部管理和銷售的重要性,而對財務(wù)中現(xiàn)金流量控制的宣傳卻少之又少,這直接導(dǎo)致了很多企業(yè)內(nèi)部的員工缺乏基本的現(xiàn)金流量管理風(fēng)險防控意識,在日常的工作中缺乏現(xiàn)金流量管理風(fēng)險的判斷能力,對一些明顯的現(xiàn)金流量管理風(fēng)險都不能進行有效的識別,造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的進一步惡化。
2.企業(yè)內(nèi)部對于現(xiàn)金流量管理不夠規(guī)范
首先,很多企業(yè)沒有制定合理的現(xiàn)金流量管理目標(biāo)。一般來說,企業(yè)的首要目標(biāo)是實現(xiàn)更多的銷售額,創(chuàng)造更多的利潤,但是這種情況就容易忽略企業(yè)現(xiàn)金流量管理目標(biāo),造成對于財務(wù)管理工作中現(xiàn)金流量的安全性和流動性不夠重視,這在某種程度上增加了企業(yè)發(fā)展過程中資金鏈斷裂的風(fēng)險,嚴(yán)重時甚至威脅到企業(yè)自身的正常運營。而且,過度重視銷售額和利潤不僅容易造成現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不通暢,對于企業(yè)效益目標(biāo)也產(chǎn)生了很多消極影響。其次,在很多企業(yè)中,尤其是一些中小企業(yè)中,由于收到自身規(guī)模的局限性,很多企業(yè)對于現(xiàn)金流量的管理過于簡單,再加上一些企業(yè)財務(wù)管理部門人員數(shù)量有限,素質(zhì)參差不齊等原因,使得企業(yè)對于現(xiàn)金流量的管理顯得“心有余而力不足”。一些企業(yè)對于現(xiàn)金流量的管理只側(cè)重于事后分析,而忽視了現(xiàn)金流量管理的事中控制和提前計劃與安排,無法將現(xiàn)金流量管理整個流程作為系統(tǒng)來抓,從而割裂了現(xiàn)金流量管理與企業(yè)重大經(jīng)營決策之間的關(guān)系。
3.企業(yè)內(nèi)部對現(xiàn)金流量管理的監(jiān)管力度不足
首先,由于受到我國人情關(guān)系的影響,在一些家族企業(yè)當(dāng)中,財務(wù)管理中人文色彩過于濃厚,出于維護企業(yè)人際關(guān)系的考慮,一些企業(yè)的現(xiàn)金流量監(jiān)管工作推行十分困難,加上有些財務(wù)管理人員擔(dān)心對現(xiàn)金流量的過度監(jiān)管會得罪上級領(lǐng)導(dǎo),所以對一些現(xiàn)金流量管理工作“睜一只眼閉一只眼”。其次,在很多之中現(xiàn)金流量的監(jiān)督與管理基本還停留在人工層面,這導(dǎo)致現(xiàn)金控制人為因素太多,客觀真實性難以得到有效保障,從而導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理的效果不能盡如人意。再次,對于現(xiàn)金流量審計是進行財務(wù)管理的重要手段,但由于收到規(guī)模和人員的種種制約,我國很多中小企業(yè)的現(xiàn)金流量審計工作缺乏足夠的獨立性和權(quán)威性,很多企業(yè)甚至沒有自己的審計部門,審計工作由財務(wù)部門或者管理部門來兼任,對于現(xiàn)金流量的審計執(zhí)行力度被大打折扣。而且,由于缺乏先進的現(xiàn)金流量審計手段,很多時候?qū)徲嬋藛T的工作往往只停留在淺層表面,根本無法挖掘中現(xiàn)金流量管理中的核心內(nèi)容。
三、企業(yè)增強財務(wù)管理工作中現(xiàn)金流量控制的相關(guān)對策
1.企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部增強現(xiàn)金流量風(fēng)險控制基礎(chǔ)
企業(yè)現(xiàn)金流量管理風(fēng)險在某種程度上是無法避免的,因此企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部控制入手,增強內(nèi)部財務(wù)控制基礎(chǔ),提高應(yīng)對現(xiàn)金流量風(fēng)險的能力。首先,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該提高對于財務(wù)管理中現(xiàn)金流量風(fēng)險的重視程度。隨著經(jīng)濟全球化的不斷加深,我國企業(yè)對現(xiàn)代企業(yè)管理制度的接受程度比以前更高,因此企業(yè)管理者應(yīng)該將現(xiàn)金流量風(fēng)險防控當(dāng)作常態(tài)來抓,在平時就注重財務(wù)中現(xiàn)金流量風(fēng)險預(yù)警機制的建設(shè),提高財務(wù)中現(xiàn)金流量管理防控工作的連續(xù)性和系統(tǒng)性。同時,企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該建立相應(yīng)的現(xiàn)金流量管理控制制度,明確相關(guān)管理者的財務(wù)權(quán)限,防止出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象。其次,企業(yè)應(yīng)該將現(xiàn)金流量控制放在與內(nèi)部管理和銷售同等重要的位置,在單位內(nèi)部加大對于現(xiàn)金流量控制的宣傳力度,提高企業(yè)內(nèi)部員工的現(xiàn)金流量風(fēng)險判斷能力和風(fēng)險防控意識,將企業(yè)現(xiàn)金流量控制與員工的薪酬和職位變動相結(jié)合,提高企業(yè)內(nèi)部員工參與現(xiàn)金流量管理的積極性,夯實企業(yè)內(nèi)部實施現(xiàn)金流量風(fēng)險防控基礎(chǔ)。再次,企業(yè)應(yīng)該提高緊急現(xiàn)金流量危機的應(yīng)對能力,防患于未然,對可能出現(xiàn)的重大財務(wù)危機進行模擬,測試企業(yè)在緊急財務(wù)危機下的反應(yīng),設(shè)計和制定在財務(wù)危機情況下企業(yè)現(xiàn)金流量應(yīng)對策略,增強公司員工和財務(wù)控制的聚合能力,降低出現(xiàn)緊急財務(wù)危機時的損失。河南科迪食品集團股份有限公司是當(dāng)?shù)匾患掖笮褪称肪C合企業(yè),由于是股份制企業(yè),企業(yè)內(nèi)部對于現(xiàn)金流量管理十分重視,在日常工作中將現(xiàn)金流量風(fēng)險建設(shè)當(dāng)作重點來抓,并根據(jù)企業(yè)自身情況建立了現(xiàn)金流量預(yù)警機制,取得了十分良好的成效。經(jīng)過二三十年的發(fā)展,科迪集團已經(jīng)成為全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè),各類產(chǎn)品銷量在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位。
2.企業(yè)應(yīng)該規(guī)范財務(wù)控制中現(xiàn)金流量管理流程
首先,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)及產(chǎn)品特點,根據(jù)企業(yè)發(fā)展特殊情況,制定有效的現(xiàn)金流量控制預(yù)期?,F(xiàn)金流量控制預(yù)期的應(yīng)該與企業(yè)各階段發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略相匹配,在控制現(xiàn)金流量的同時做到資源合理配置與整合,爭取使現(xiàn)金流量做到效益最大化。其次,企業(yè)應(yīng)該按照歷史現(xiàn)金流量流轉(zhuǎn)情況,編制合理的現(xiàn)金流量預(yù)算目標(biāo),將現(xiàn)金預(yù)算當(dāng)作管理企業(yè)各階段任務(wù),協(xié)調(diào)各部門資源配置的有效管理措施。現(xiàn)金預(yù)算方案的編制應(yīng)該堅持“以收定支,收支平衡”的原則,采用“自上而下,由內(nèi)而外”的方式進行現(xiàn)金預(yù)算管理。再次,企業(yè)應(yīng)該加強現(xiàn)金流量活動性和安全性管理,尤其是對現(xiàn)金流量的進賬、出賬環(huán)節(jié)的管理。加強現(xiàn)金活動的各級授權(quán)審批,并設(shè)立專門的部門對此進行監(jiān)督,以保證現(xiàn)金進賬和出賬的真實性和合法性,避免現(xiàn)金流動過程中個人私設(shè)“小金庫”等灰色行為,杜絕現(xiàn)金流量管理人員出現(xiàn)道德滑坡而侵吞集體財產(chǎn)。最后,企業(yè)應(yīng)該增強對于原始報銷憑證的管理,原始報銷憑證作為現(xiàn)金流量管理的原始依據(jù)對于賬目記錄和核算有著十分重要的意義。
3.企業(yè)應(yīng)該加強對于現(xiàn)金流量管理的監(jiān)管力度
首先,中小企業(yè)特別是家族性企業(yè)應(yīng)該廢除“任人唯情”的陳舊思想,通過民主決議制度來制定現(xiàn)金流量管理制度,加強單位內(nèi)部監(jiān)督管理渠道的建設(shè),使現(xiàn)金流量監(jiān)督管理信息能夠在企業(yè)內(nèi)部自由上傳和下達。其次,企業(yè)應(yīng)該參考現(xiàn)國內(nèi)外成功企業(yè)現(xiàn)金流量管理舉措,采用市場上現(xiàn)金的流量管理績效考核方法,并充分利用計算機和信息化降低現(xiàn)金流量監(jiān)管中的人為主觀因素,保障現(xiàn)金流量監(jiān)管的客觀性和公正性。鄭州中寰創(chuàng)世營銷策劃公司是河南本土著名的營銷傳媒企業(yè),企業(yè)在發(fā)展過程中特別注重對于現(xiàn)金流量的監(jiān)管力度,通過制定一系列的現(xiàn)金監(jiān)管制度,明確現(xiàn)金流量監(jiān)管職責(zé)來保證企業(yè)現(xiàn)金流量的安全性和真實性,并通過與會計師事務(wù)所的合作加強企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量的審計水平,使得企業(yè)現(xiàn)金流量監(jiān)管處于良好的狀態(tài),這也直接促進了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展,并使得中寰創(chuàng)世公司在河南文化傳媒領(lǐng)域擁有了較強的影響力。
四、結(jié)論
企業(yè)加強現(xiàn)金流量管理是一個長期復(fù)雜的過程,需要從基礎(chǔ)做起,并在實踐過程中逐漸完善。在這個過程中,加強現(xiàn)金流量風(fēng)險控制基礎(chǔ),建立規(guī)范的現(xiàn)金流量管理制度,提高現(xiàn)金流量管理的監(jiān)管力度都是企業(yè)提高現(xiàn)金流量管理水平的重要措施。企業(yè)加強現(xiàn)金流量管理工作不僅可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,促進企業(yè)健康持久發(fā)展,而且對于提高我國整體經(jīng)濟水平,建設(shè)社會主義特色經(jīng)濟具有重要價值。
參考文獻:
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