席立平

(山東省消防總隊(duì) 政治部，山東 濟(jì)南　250102)

?

消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性問題研究

席立平

(山東省消防總隊(duì) 政治部，山東 濟(jì)南250102)

消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)工作取得了一些成效，但仍然存在著諸多薄弱環(huán)節(jié)。應(yīng)充分認(rèn)識(shí)公安消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，確保審計(jì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和發(fā)揮社會(huì)審計(jì)力量作用，建立健全內(nèi)控制度，堅(jiān)持審計(jì)公告和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，以為公安消防部隊(duì)又好又快地發(fā)展創(chuàng)造良好的監(jiān)督環(huán)境，提供強(qiáng)有力的審計(jì)保障。

公安消防部隊(duì)；內(nèi)部審計(jì)；有效性

隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國家對公安消防部隊(duì)的經(jīng)費(fèi)投入逐步增加，消防事業(yè)得到了蓬勃發(fā)展。與此同時(shí)，在一些公安消防部隊(duì)內(nèi)部，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法亂紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生。提升公安消防部隊(duì)審計(jì)監(jiān)督工作有效性，不僅是落實(shí)“三嚴(yán)三實(shí)”與“依法治軍”的具體體現(xiàn)，而且可以極大地強(qiáng)化部隊(duì)經(jīng)濟(jì)管理，有效提升經(jīng)費(fèi)保障效能。[1]

一、加強(qiáng)消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要意義

(一)有利于提高部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力

部隊(duì)的戰(zhàn)斗力要靠先進(jìn)的武器裝備和高素質(zhì)的軍人來體現(xiàn)，而武器裝備現(xiàn)代化、軍人素質(zhì)提高必須要有充足的資金保障。提高部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的唯一目的，是確保最大限度地及時(shí)生成戰(zhàn)斗力。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理審計(jì)，可節(jié)約部隊(duì)有限資金，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益，從而有效提高部隊(duì)的戰(zhàn)斗力。[2]

(二)有利于提高部隊(duì)經(jīng)濟(jì)管理水平

通過審計(jì)，保證財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)資料正確、及時(shí)、完整和各項(xiàng)資產(chǎn)安全，進(jìn)而以真實(shí)、正確的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，反映經(jīng)濟(jì)情況，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，分析經(jīng)濟(jì)問題，針對管理中的薄弱環(huán)節(jié)，建章立制，加強(qiáng)管理，立足防范，從而有利于提高部隊(duì)經(jīng)濟(jì)管理水平。

(三)有利于執(zhí)行部隊(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)

通過審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些問題，促使被審計(jì)單位認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)國家和部隊(duì)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)精神，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，防止弄虛作假、鋪張浪費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和損害國家、部隊(duì)利益的行為發(fā)生。

二、當(dāng)前消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的薄弱環(huán)節(jié)

公安消防部隊(duì)的內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚、發(fā)展較慢，在工作進(jìn)行時(shí)容易受到各種內(nèi)部因素和外部條件的制約，在發(fā)揮其職能作用方面受到了一定的限制。

(一)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)

部分兼職審計(jì)員對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、會(huì)計(jì)技能和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不了解，面對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)賬目、資料不知如何著手；部分專兼職審計(jì)員學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，對國家、軍隊(duì)現(xiàn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度不熟悉，對審計(jì)方法缺少鉆研學(xué)習(xí)，知識(shí)結(jié)構(gòu)和方法陳舊；部分兼職審計(jì)員有“老好人”思想，與被審計(jì)單位人員同在一個(gè)城市，怕得罪人，難以做到按要求嚴(yán)格審計(jì)，對于發(fā)現(xiàn)的問題也不能如實(shí)上報(bào)。[3]

(二)內(nèi)部審計(jì)工作開展的獨(dú)立性不夠

由于受到編制和體制制約，公安消防部隊(duì)的審計(jì)監(jiān)督力量薄弱，專兼職審計(jì)人員少，開展審計(jì)項(xiàng)目須與后勤財(cái)務(wù)部門人員一起組成審計(jì)組，且財(cái)務(wù)人員往往比審計(jì)人員更熟悉財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作形同財(cái)務(wù)自我檢查；有的支隊(duì)審計(jì)人員由后勤財(cái)務(wù)人員兼任，審計(jì)監(jiān)督效能得不到有效發(fā)揮。

(三)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不夠健全

目前，各單位內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量評價(jià)控制體系、責(zé)任追究制度和考核獎(jiǎng)懲機(jī)制尚在健全過程中，審計(jì)質(zhì)量評價(jià)、量化標(biāo)準(zhǔn)和考核制度難以得到落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量控制責(zé)任意識(shí)比較淡薄。內(nèi)部審計(jì)工作只是檢查別人，對自身工作檢查處于真空狀態(tài)，如果審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就極其容易導(dǎo)致行為失范。工作中出現(xiàn)審計(jì)工作過錯(cuò)，責(zé)任難以落實(shí)到人，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不佳。目前，有的單位雖然開展審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)，往往內(nèi)容、程序多流于形式。

(四)內(nèi)部審計(jì)公告制度不夠完善

目前實(shí)行的審前公告對審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)工作紀(jì)律、審計(jì)部門和被審計(jì)單位的權(quán)利和義務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行了公開。但是，審計(jì)結(jié)果對被審計(jì)單位內(nèi)部公開的透明度不高，主要局限于對軍政主官、黨委成員和后勤、審計(jì)相關(guān)人員進(jìn)行通報(bào)，廣大官兵對審計(jì)結(jié)果的知情權(quán)難以得到保障。

(五)內(nèi)部審計(jì)整改及跟蹤問效落實(shí)不到位

一些上級(jí)審計(jì)部門人力、精力有限，存在著重審計(jì)，輕整改，只看整改報(bào)告，不注重整改實(shí)效的情況，對未整改或未徹底整改的問題，沒有后續(xù)督導(dǎo)，使得審計(jì)成果得不到有效落實(shí)；部分被審計(jì)單位對審計(jì)整改工作缺乏足夠的重視，對審計(jì)意見的整改落實(shí)流于形式，上報(bào)審計(jì)意見整改落實(shí)情況往往避重就輕，有選擇性整改，敷衍了事，對審計(jì)提出的問題僅限于文字表述或應(yīng)付，缺乏實(shí)際整改做法，使得一些審計(jì)出的問題未能得到整改。

三、加強(qiáng)消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性的舉措

審計(jì)質(zhì)效控制環(huán)節(jié)很多，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。在內(nèi)部審計(jì)的每一項(xiàng)具體工作中，均需以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有效性作為立足點(diǎn)，使審計(jì)效能意識(shí)貫穿始終。

(一)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高資金使用效率

隨著部隊(duì)管理水平的不斷提高，審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)加大對重點(diǎn)領(lǐng)域、重大項(xiàng)目、重要資金的事前、事中的審計(jì)監(jiān)督。在預(yù)算編制審計(jì)方面，可以根據(jù)單位全年工作重點(diǎn)，對預(yù)算中一些次要或者沒必要的開支進(jìn)行刪減，壓縮接待費(fèi)、特支費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等行政性開支，取締一些不合理開支項(xiàng)目，從而達(dá)到對經(jīng)費(fèi)預(yù)算的事前控制；在物資采購審計(jì)過程中，加大對大宗物資采購項(xiàng)目過程的審計(jì)監(jiān)督[4]，對審查組織方式、招投標(biāo)文件、招標(biāo)過程、實(shí)際采購結(jié)果、合同簽訂內(nèi)容等環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和嚴(yán)密性進(jìn)行監(jiān)督，把實(shí)質(zhì)性內(nèi)容監(jiān)督作為重點(diǎn)審查內(nèi)容；工程造價(jià)管理直接影響到建設(shè)項(xiàng)目的投資效益[5]，建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)管理不應(yīng)局限于事后結(jié)算，應(yīng)延伸至整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的全過程，在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及簽訂合同階段就參與其中，從而達(dá)到合理地確定和控制工程造價(jià)的目的。

(二)確保審計(jì)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮審計(jì)的職能作用

內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置、人員的配備，必須保持獨(dú)立性。支隊(duì)級(jí)以上單位須按編制確定專門的審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員要向所在單位黨委或紀(jì)委負(fù)責(zé)和報(bào)告，不受任何來自外界的干擾，獨(dú)立開展審計(jì)。審計(jì)人員的成長進(jìn)步不應(yīng)受單位考評、推薦等條件限制，以切實(shí)維護(hù)部隊(duì)的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害，實(shí)現(xiàn)部隊(duì)經(jīng)費(fèi)使用最優(yōu)化、效果最大化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)中以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定審計(jì)計(jì)劃，從審計(jì)準(zhǔn)備階段開始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分收集和分析被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)資料，準(zhǔn)確把握好風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平，從而降低審計(jì)人員自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，發(fā)揮社會(huì)審計(jì)力量的作用

消防部隊(duì)內(nèi)審人員不僅要面對部隊(duì)的眾多審計(jì)對象，還要面對特殊的部隊(duì)內(nèi)部管理形式和人際關(guān)系。因此，內(nèi)審人員既要有勝人一籌的本領(lǐng)，具備勝任本職工作的能力，又要有較高的能力素質(zhì)，既要把賬上的一般性問題查清楚，又要把賬外復(fù)雜問題搞明白，善于發(fā)現(xiàn)隱藏的問題，既要熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)、基本技能和基本方法，又要熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識(shí)，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)。在內(nèi)部審計(jì)力量不足，專業(yè)能力受限的情況下，可將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，借助外部審計(jì)的專業(yè)力量，完成內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督任務(wù)。[6]

(四)建立健全內(nèi)控制度，提升內(nèi)部審計(jì)公信力

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)持續(xù)促進(jìn)審計(jì)工作提升的過程，堅(jiān)持落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度可以使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和水平達(dá)到既定要求，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的公信力。一是建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。復(fù)核制度，要求每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告，都要按程序、權(quán)限經(jīng)過主審、審計(jì)組長、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，對審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)依據(jù)是否可靠、審計(jì)問題定性是否準(zhǔn)確等方面內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)，客觀、公正、全面與準(zhǔn)確地反映問題。二是完善內(nèi)部審計(jì)工作綜合考評制度。建立健全審計(jì)工作分級(jí)負(fù)責(zé)制度，明確各環(huán)節(jié)審計(jì)人員的負(fù)責(zé)內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任事項(xiàng)，將審計(jì)結(jié)果納入審計(jì)工作綜合考評，激勵(lì)審計(jì)人員重視審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)質(zhì)量控制的責(zé)任意識(shí)。三是建立審計(jì)工作質(zhì)量互檢制度。每年由內(nèi)部審計(jì)部門對本級(jí)和下級(jí)審計(jì)部門的審計(jì)檔案從審計(jì)程序、審計(jì)底稿、審計(jì)意見書和審計(jì)檔案資料的歸集等方面進(jìn)行檢查，提出存在問題和改進(jìn)意見，起到互相交流、提高審計(jì)質(zhì)量的效果。

(五)堅(jiān)持審計(jì)公告和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，提升監(jiān)督的整體效能

審計(jì)成果是審計(jì)部門、審計(jì)人員在依法履行職責(zé)過程中的工作成果，其作用大小直接影響著審計(jì)監(jiān)督的效能。一是要建立審計(jì)結(jié)果公示機(jī)制。審計(jì)結(jié)果公開，是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨勢。公示方式可以選擇內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、書面公告等載體進(jìn)行公示。通過審計(jì)結(jié)果公示制度，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的影響范圍，擴(kuò)大審計(jì)成果的效能，增加審計(jì)結(jié)果的透明度。二是建立部門間審計(jì)結(jié)果共享機(jī)制。政治部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到干部任免和獎(jiǎng)懲環(huán)節(jié)之中。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完畢后，根據(jù)審計(jì)結(jié)果填寫《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任人備查信息，分別納入干部管理與廉政檔案，作為任免提拔干部的重要依據(jù)。后勤部門作為被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)主管部門，應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果，了解掌握各級(jí)在經(jīng)費(fèi)使用過程中存在的問題，有針對性地加強(qiáng)指導(dǎo)。通過審計(jì)信息與干部管理、廉政建設(shè)、后勤管理等方面工作的信息共享，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)成果的綜合運(yùn)用功能。

(六)強(qiáng)化審計(jì)整改、責(zé)任追究和線索移送，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)震懾效應(yīng)

審計(jì)的價(jià)值不僅在于查找揭露問題，更重要的是督促問題整改和推動(dòng)問責(zé)懲戒。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題審計(jì)部門要提出意見和建議，督促其建章立制，而不能只是簡單地出具“審計(jì)意見書”。[7]對于拒不整改、屢審屢犯的單位和責(zé)任人，要切實(shí)落實(shí)審計(jì)問題責(zé)任追究；對于存在的違規(guī)設(shè)立“小金庫”，虛報(bào)冒領(lǐng)騙取國家財(cái)政撥款，違規(guī)插手部隊(duì)工程建設(shè)、物資采購，“三公經(jīng)費(fèi)”支出不合規(guī)以及違反“中央八項(xiàng)規(guī)定”等方面問題，審計(jì)部門要提出書面建議，移送紀(jì)檢部門進(jìn)行處理。

[1]張亞琴.公安系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐創(chuàng)新探索[J].會(huì)計(jì)之友，2009，(7月中旬)：55-56.

[2]郭曉辰.關(guān)于消防部隊(duì)全面開展績效審計(jì)的對策思考[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014，(14)：185.

[3]張偉.推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì) 促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)[J].中國電子商務(wù)，2012，(17)：174.

[4]肖莉紅.淺談物資采購內(nèi)部審計(jì)程序[J].中國電力教育，2005，(3)：142-143.

[5]李振強(qiáng).分析工程建設(shè)全過程造價(jià)控制管理[J].房地產(chǎn)導(dǎo)刊，2014，(33)：238.

[6]于利敏.試論內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，(17)：243-244.

[7]駱勇，朱長偉.關(guān)于審計(jì)整改工作的幾點(diǎn)思考[J].西部財(cái)會(huì)，2011，(4)：75-77.

(責(zé)任編輯、校對劉彥超)

The Problems with the Internal Audit’s Effectiveness and the Measures in Fire Forces

XI Liping

(Political Division，F(xiàn)ire Corps of Shandong Province，Ji’nan，Shandong Province250102，China)

The audit work of fire forces is an independent economic supervisory activity，which ensures every work to go smoothly.It exerts positive influences in maintaining the economic discipline，in improving the financial management，and in enhancing a macro-regulation and improving an economic efficiency.Although the Internal audit work of fire department has paid off，there still exists some weakness.Therefore，to enhance the effectiveness of the internal audit in fire forces remains a significant work as well as a systematic project requiring us to understand to create a healthy environment and to provide a strong audit guarantee.

fire forces；internal audit；effectiveness

2015-09-02

席立平(1965—)，女，山東聊城人，高級(jí)審計(jì)師。

D631.6

A

1008-2077(2016)01-0091-03