企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系平穩(wěn)實施5周年

在黨中央和國務院的高度重視和關心指導下，財政部聯(lián)合有關部門，建立健全我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并積極推動其在我國上市公司和國有大中型企業(yè)的有效實施。

建立健全我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。2008年5月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構建了內(nèi)部控制的基本框架結構，并要求實施企業(yè)開展內(nèi)控自我評價，披露年度評價報告，同時聘請注冊會計師對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計。2010年4月，五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項應用指引、1項評價指引和1項審計指引，分別為企業(yè)建立健全內(nèi)控體系、管理層開展內(nèi)控有效性自我評價、注冊會計師實施內(nèi)控審計提供具體指引。2012年，針對企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實施中存在的普遍性問題，財政部印發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關問題解釋第1、2號。2013年和2014年，財政部又先后制定了石油石化和電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南，指導有關行業(yè)開展內(nèi)控體系建設。至此，我國基本建成了以基本規(guī)范為綱領，以應用指引、評價指引和審計指引為主體，以有關解釋性文件為補充，以行業(yè)操作指南為細化的融合國際先進經(jīng)驗并適應我國企業(yè)實際情況的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

扎實推進企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的貫徹實施工作。第一，在上市公司范圍內(nèi)。財政部會同證監(jiān)會，按照“總結經(jīng)驗、穩(wěn)步推進”的原則，2011年首先選擇內(nèi)控體系較為健全的67家境內(nèi)外同時上市公司實施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系；在此基礎上，2012年推動在國有控股主板上市公司范圍內(nèi)實施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系；2013年，實施范圍擴大到規(guī)模以上的主板上市公司；2014年，所有1 400余家主板上市公司全面實施了企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。此外，還有1 100余家中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司自愿執(zhí)行了企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。第二，在中央企業(yè)范圍內(nèi)。2012年，國資委、財政部發(fā)布《關于加快構建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關事項的通知》，要求各中央企業(yè)用兩年時間，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系。截至2014年底，全部113家中央企業(yè)基本建立起規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系。第三，在其他大中型企業(yè)范圍內(nèi)。在上市公司和中央企業(yè)全面實施的基礎上，財政部積極推動地方國有大中型企業(yè)實施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。全國近30個省份制定了本地區(qū)的企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實施方案和時間表，推動了企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系在全國范圍內(nèi)的廣泛實施。

（財政部會計司供稿）