文/楊陳慧 四川交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院 四川成都 611130
營(yíng)改增影響的是企業(yè)內(nèi)部的造價(jià)成本管理
文/楊陳慧四川交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川成都611130
近年來,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)面臨著一定的生存危機(jī)。有眾多的中小企業(yè)不斷興起,如果不提升企業(yè)自身的實(shí)力,那么很容易就會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。目前我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了“營(yíng)改增”的時(shí)代,那么對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的造價(jià)成本管理自然會(huì)帶來一定的影響。本文將簡(jiǎn)要敘述企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來的影響。
營(yíng)改增;企業(yè)內(nèi)部;造價(jià)成本
于2014年,我國(guó)財(cái)政部門就開始為日后推進(jìn)“營(yíng)改增”而逐漸收集意見,并做相應(yīng)的準(zhǔn)備。從當(dāng)時(shí)的建筑行業(yè)使用的營(yíng)業(yè)稅來看,稅率適用百分點(diǎn)為3%,但是“營(yíng)改增”的計(jì)劃增值稅稅率為11%。財(cái)政部門收集的政策和意見大多來自于建筑類央企以及中小企業(yè)。而通過我國(guó)的建筑會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的抽樣調(diào)查得知:“營(yíng)改增”后,能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減少的企業(yè)只有12%,而大多建筑行業(yè)中稅負(fù)增加的企業(yè)占據(jù)了88%。今年我國(guó)已經(jīng)逐漸全面推進(jìn)“營(yíng)改增”政策,可見建筑企業(yè)在這個(gè)形式下還是有著巨大的影響,要想在這個(gè)形式下站穩(wěn)腳跟,那么必須要在企業(yè)內(nèi)部制定一個(gè)合理科學(xué)的造價(jià)成本管理體系,才能減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力,以增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。
由于“營(yíng)改增”的推進(jìn)不僅涉及了企業(yè)自身的利益,它還牽扯了國(guó)家和地方政府的共同利益。因此,“營(yíng)改增”的推薦給建筑行業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)和影響。
1.1“營(yíng)改增”加大了建筑企業(yè)的稅負(fù)壓力
建筑行業(yè)的眾多企業(yè)中,都普遍存在著購(gòu)買材料無法獲取發(fā)票的現(xiàn)象。由于建筑行業(yè)是一個(gè)復(fù)雜的行業(yè),在建筑施工過程中必須要購(gòu)買大量的建筑材料,但是由于在實(shí)際財(cái)務(wù)管理的過程中,實(shí)現(xiàn)增值稅項(xiàng)稅額抵扣的難度很大。因此,企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)的稅負(fù)壓力還是比較難的,因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票的管理難度加大,使得企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)稅額的正常抵扣。
1.2建筑企業(yè)稅負(fù)增加的具體體現(xiàn)
第一、建筑行業(yè)在購(gòu)買原材料的時(shí)候無法實(shí)現(xiàn)全部進(jìn)項(xiàng)稅扣。也就是建筑企業(yè)在選擇原材料供應(yīng)商的時(shí)候往往不只有一個(gè)商家,而且進(jìn)貨的來源也比較復(fù)雜。因此導(dǎo)致即使簽訂了合同,也會(huì)因?yàn)楹贤?、發(fā)票和材料使用的主體不同而導(dǎo)致增值稅不能進(jìn)行全額抵扣。
第二、人工費(fèi)不在抵扣的范圍內(nèi)。建筑工程在實(shí)施過程中需要大量的建筑工人作業(yè)才能完成。因此,建筑施工的人工費(fèi)也是企業(yè)內(nèi)部造價(jià)成本管理的重要組成部分,并且這部分往往占據(jù)了整個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)成本的20%~30%。但是由于目前我國(guó)的推行試點(diǎn)并沒有將人工費(fèi)納入“營(yíng)改增”政策當(dāng)中,因此就等于在無形中,增加了建筑企業(yè)的造價(jià)成本。那么就會(huì)給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)壓力。
第三、動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)導(dǎo)致稅負(fù)增加。我國(guó)在推進(jìn)“營(yíng)改增”政策的時(shí)候明確規(guī)定了動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)增值稅為17%,這就以為整個(gè)建筑行業(yè)大多企業(yè)都會(huì)面臨著要背負(fù)17%的增值稅稅務(wù),這是一個(gè)非常高的金額。因此就會(huì)導(dǎo)致許多租賃產(chǎn)業(yè)向小規(guī)模和個(gè)體戶轉(zhuǎn)型。進(jìn)而影響著建筑企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,從而大大地增加了建筑企業(yè)的稅負(fù)。
在我國(guó)推進(jìn)了“營(yíng)改增”政策之后,我國(guó)的建筑企業(yè)受到了很大的影響。要想在這個(gè)政策當(dāng)中站穩(wěn)腳步并脫穎而出,那么就需要不斷地完善自身的成本管理,并且從各個(gè)方面來進(jìn)行稅收籌劃,盡可能地去減少企業(yè)的稅負(fù),例如要做到以下幾點(diǎn):
2.1重視合同談判的細(xì)節(jié)
由于原材料的購(gòu)買使得建筑企業(yè)無法獲取發(fā)票,或者獲取的發(fā)票不是增值稅專用的發(fā)票,因此就導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)正常抵扣企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。那么要想減輕企業(yè)的稅負(fù),一定程度上就要在簽訂合同的時(shí)候仔細(xì)詳談細(xì)節(jié),要與業(yè)主就原材料的購(gòu)買達(dá)成一致。盡量避免出現(xiàn)原材料不是同一個(gè)商家的情況,達(dá)成合同、發(fā)票和材料使用的主體一致,那么就可以增加企業(yè)增值稅的抵扣。并且,要拒絕簽訂甲方提供材料的條款。
2.2慎重選擇合作商
建筑企業(yè)在選擇合作商的時(shí)候也要慎重考慮,因?yàn)楹献魃虡I(yè)會(huì)影響企業(yè)的增值稅的,因此企業(yè)在選擇合作商的時(shí)候要盡可能地選擇具備增值稅納稅人資格的進(jìn)行合作。尤其在招標(biāo)采購(gòu)的過程中,企業(yè)要注意供應(yīng)商是否為一般的納稅人。若受到施工地點(diǎn)條件限制而不得不與小規(guī)模納稅人及個(gè)體戶進(jìn)行合作時(shí),就要對(duì)價(jià)格進(jìn)行商討。要為自己的企業(yè)爭(zhēng)取最大的利益化,并且要盡可能地提高自身的造價(jià)成本管理。
2.3提高企業(yè)內(nèi)部機(jī)械化水平
由于我國(guó)的“營(yíng)改增”正常推出之后,動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)增值稅為17%,這就以為整個(gè)建筑行業(yè)大多企業(yè)都會(huì)面臨著要背負(fù)17%的增值稅稅務(wù)。為了降低建筑行業(yè)上層建筑所受到的嚴(yán)重影響,那么就要提高企業(yè)內(nèi)部的機(jī)械化水平,通過提高自身的水平,完善施工設(shè)備,并且建立相關(guān)的施工技術(shù)部門,充分利用企業(yè)的機(jī)械化技術(shù),從而降低企業(yè)對(duì)租賃行業(yè)的依賴,就能很大程度上降低建筑企業(yè)的稅務(wù)壓力,并且有效提高企業(yè)的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.4降低人工費(fèi)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響
由于人工費(fèi)在整個(gè)建筑行業(yè)的造價(jià)成本當(dāng)中占據(jù)了20%~30%,因此,人工費(fèi)用是一筆非常大的開銷。但是由于我國(guó)的推行試點(diǎn)并沒有將人工費(fèi)納入“營(yíng)改增”政策當(dāng)中,那么建筑企業(yè)在整個(gè)造價(jià)成本管理上就會(huì)有非常大的壓力。為了降低企業(yè)的成本壓力,就要盡可能地減少人工費(fèi),以降低人工費(fèi)用來達(dá)到減少企業(yè)的稅負(fù)影響。并且企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)員工的管理培訓(xùn),提高員工的綜合素質(zhì)和整體技術(shù)水平,那么就能更好地提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.5加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)
造價(jià)成本管理人員的素質(zhì)和知識(shí)是非常重要的,他們影響著整個(gè)建筑行業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)狀況。因此建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng),要加強(qiáng)他們對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解和具體要求,從而能針對(duì)一些條款制定出相應(yīng)應(yīng)對(duì)方案,并且要預(yù)先完善財(cái)務(wù)和造價(jià)成本上的管理,不斷地完善企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃方案,以強(qiáng)化企業(yè)的造價(jià)成本管理體系。
綜上所述,“營(yíng)改增”的推進(jìn)不進(jìn)給國(guó)家和地方政府帶來了新的挑戰(zhàn),也給建筑行業(yè)一個(gè)重新洗牌的機(jī)會(huì)。要想在這個(gè)時(shí)代穩(wěn)步發(fā)展甚至是脫穎而出,就要從各方面著手來減輕企業(yè)的增值稅對(duì)企業(yè)內(nèi)部的造價(jià)成本管理的影響。并根據(jù)“營(yíng)改增”政策而制定相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部的造價(jià)成本管理計(jì)劃,才能更好地推進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
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