于愛(ài)娟

（北京交通大學(xué) 北京）

基于內(nèi)部控制的高校國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)問(wèn)題研究*

于愛(ài)娟

（北京交通大學(xué) 北京）

隨著國(guó)家教育投入不斷增多，高校國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模大幅增長(zhǎng)。龐大的資產(chǎn)規(guī)模一方面為教育改革事業(yè)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的條件保證和物質(zhì)支持，另一方面也為資產(chǎn)管理合理配置、提高資產(chǎn)使用效益、確保資產(chǎn)完全完整提出了更嚴(yán)更準(zhǔn)的要求。本文針對(duì)高校國(guó)有資產(chǎn)管理面臨的新形勢(shì)，分析國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題，提出資產(chǎn)縱向管理和橫向管理的規(guī)范化管理措施，促進(jìn)高校國(guó)有資產(chǎn)管理的科學(xué)化、精細(xì)化。

內(nèi)部控制；高校；國(guó)有資產(chǎn)管理

一、背景

2012年我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為518,942.11億元，國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比例為4.28%，比2011年的3.93%增加了0.35個(gè)百分點(diǎn)。首次實(shí)現(xiàn)了國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入達(dá)到GDP的4%。隨著國(guó)家教育投入不斷增多，高校國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模大幅增長(zhǎng)，截至2012年底，教育部直屬高校的國(guó)有資產(chǎn)總量達(dá)到7,000億元，其中事業(yè)資產(chǎn)為4,260億元，企業(yè)資產(chǎn)2,700億元，事業(yè)資產(chǎn)總量占中央資產(chǎn)總量的四分之一。龐大的資產(chǎn)規(guī)模一方面為教育改革事業(yè)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的條件保證和物質(zhì)支持，另一方面也為資產(chǎn)管理合理配置、提高資產(chǎn)使用效益、確保資產(chǎn)完全完整提出了更嚴(yán)更準(zhǔn)的要求。

二、高校資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

1.單位層面

（1）資產(chǎn)管理的意識(shí)淡薄。高校國(guó)有資產(chǎn)是支撐高校事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，由于歷史的原因，在管理工作中存在重錢(qián)輕物、重購(gòu)置輕管理、重有形資產(chǎn)輕無(wú)形資產(chǎn)的情況，實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理工作基礎(chǔ)比較薄弱。很多高校在無(wú)形資產(chǎn)的核算及管理上存在很多漏洞，造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

（2）高校國(guó)有資產(chǎn)管理體制不順，缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。高校國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不健全，高校的國(guó)有資產(chǎn)由多個(gè)部門(mén)分散管理。資產(chǎn)的分散管理，容易導(dǎo)致職責(zé)劃分不清，降低辦事效率，對(duì)政策把握不準(zhǔn)，管理出現(xiàn)漏洞。高校的對(duì)外投資零散管理，雖然按照要求建立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司作為防火墻，但尚未將高校所有投資的股權(quán)劃轉(zhuǎn)至資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司統(tǒng)一管理，校辦企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系尚未完全理順。

（3）高校國(guó)有資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)需要加強(qiáng)。隨著高校資金來(lái)源、投資去向多樣化，高校資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)國(guó)家監(jiān)管力度逐漸增大，給高校的資產(chǎn)管理提出了較大挑戰(zhàn)。高校國(guó)有資產(chǎn)管理隊(duì)伍在人員配備、履職能力方面還不能適應(yīng)高校資產(chǎn)管理的新變化。

2.業(yè)務(wù)層面

（1）資產(chǎn)購(gòu)置隨意性強(qiáng)。高校固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象嚴(yán)重。一些部門(mén)為了自身利益，對(duì)一些用具進(jìn)行重復(fù)購(gòu)置、盲目購(gòu)置，造成資源的浪費(fèi)，增加了高校的財(cái)務(wù)開(kāi)支。在資產(chǎn)配置方面，高校資產(chǎn)管理還存在一些問(wèn)題，如缺乏合理的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)；進(jìn)口設(shè)備未按照要求進(jìn)行審批。

（2）資產(chǎn)使用效率低。高校國(guó)有資產(chǎn)的使用既包括單位自用，又包括對(duì)外投資、出租、出借等。在資產(chǎn)使用方面，高校資產(chǎn)管理中還存在很多問(wèn)題，如貴重儀器設(shè)備使用未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)機(jī)時(shí)；對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資賬實(shí)不符；對(duì)外投資和出租、出借未按規(guī)定履行相關(guān)程序；固定資產(chǎn)對(duì)外投資未進(jìn)行評(píng)估；高校對(duì)外投資與被投資單位注冊(cè)資本金額不符；對(duì)外投資事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)賬上反映；對(duì)外投資、出租收益未納入高校預(yù)算統(tǒng)一核算和管理；管理不善，存在財(cái)物丟失的情況；缺乏對(duì)丟失、毀損資產(chǎn)進(jìn)行賠償規(guī)則制度的意識(shí)；熱衷購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備而忽視對(duì)已有設(shè)備的保養(yǎng)維護(hù)。

（3）在資產(chǎn)處置方面，高校資產(chǎn)管理中存在嚴(yán)重的問(wèn)題，如處置隨意性強(qiáng)，未到報(bào)廢期就提前處置；資產(chǎn)處置未按規(guī)定報(bào)備報(bào)批；無(wú)形資產(chǎn)未在財(cái)務(wù)入賬；科研成果轉(zhuǎn)化時(shí)，缺乏專(zhuān)利意識(shí)和對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，導(dǎo)致高校無(wú)形資產(chǎn)的流失；處置收入未按規(guī)定及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)，單位留用占用資金。

三、高校國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)范化措施

1.單位層面

（1）高校要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變國(guó)有資產(chǎn)管理觀念。高校要轉(zhuǎn)變重錢(qián)輕物、重有形資產(chǎn)輕無(wú)形資產(chǎn)的觀念。要把實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)放在同等重要的位置管好、用好。特別要加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)管理，樹(shù)立起無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值觀念，及時(shí)建立無(wú)形資產(chǎn)檔案，增強(qiáng)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)。要對(duì)科研成果形成的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，為無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓提供依據(jù)。

（2）健全國(guó)有資產(chǎn)專(zhuān)職管理機(jī)構(gòu)。2013年，教育部把資產(chǎn)管理工作全部納入到財(cái)務(wù)司統(tǒng)一管理，實(shí)施大財(cái)務(wù)、大資產(chǎn)的管理。2014年，財(cái)政部、教育部開(kāi)始部署行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，今后出租、投資、處置事項(xiàng)實(shí)行網(wǎng)上動(dòng)態(tài)審批、網(wǎng)上提交行政事業(yè)單位資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。9月份，財(cái)政部要求開(kāi)展事業(yè)單位及所辦企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記工作。

教育部2012年出臺(tái)了《教育部直屬高等高校國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（教財(cái)〔2012〕6號(hào)），第八條規(guī)定高校應(yīng)建立健全國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，履行高校國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)。

高校應(yīng)按照教育部的文件要求，成立高校國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)高校國(guó)有資產(chǎn)管理工作，討論高校國(guó)有資產(chǎn)管理重大事項(xiàng)。學(xué)校要建立 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人 的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制。學(xué)校應(yīng)設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)專(zhuān)職管理機(jī)構(gòu)，并配備專(zhuān)職人員，在高校國(guó)資委的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)配置、使用、處置、產(chǎn)權(quán)登記、清查等各項(xiàng)具體管理工作。

（3）進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)。高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的管理隊(duì)伍，是做好國(guó)有資產(chǎn)管理工作的重要保障。要注重選拔業(yè)務(wù)精湛、責(zé)任心強(qiáng)的干部充實(shí)到國(guó)有資產(chǎn)管理隊(duì)伍中來(lái)，打造一支會(huì)管理、敢管理的專(zhuān)業(yè)化管理隊(duì)伍；要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理干部培訓(xùn)，特別要加強(qiáng)新政策、新規(guī)定的培訓(xùn)，提高干部業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，使他們能夠適應(yīng)管理新要求，擔(dān)當(dāng)管理新重任。

2.業(yè)務(wù)層面

（1）增加政府采購(gòu)的預(yù)算約束力度。在實(shí)際的工作中，政府采購(gòu)預(yù)算是具有一定的法律約束力度的，當(dāng)采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃得到批準(zhǔn)后，在相應(yīng)的年度中就應(yīng)嚴(yán)格的執(zhí)行，并且政府采購(gòu)預(yù)算在支出預(yù)算中確定后，通常是不允許改變的。各個(gè)采購(gòu)單位都應(yīng)按時(shí)保質(zhì)地完成相應(yīng)的采購(gòu)工作，不允許自行改變資金的用途或超標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)。在年初時(shí)沒(méi)有納入到政府采購(gòu)計(jì)劃中的采購(gòu)項(xiàng)目，不能進(jìn)行政府采購(gòu)。

（2）進(jìn)一步提高國(guó)有資產(chǎn)配置與使用效益?？茖W(xué)配置是高校國(guó)有資產(chǎn)管理的入口和前提。高校要根據(jù)國(guó)家規(guī)定和高校實(shí)際情況，建立自己的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。要加強(qiáng)捐贈(zèng)資產(chǎn)和自建資產(chǎn)管理。通過(guò)接受捐贈(zèng)等方式形成的各類(lèi)資產(chǎn)凡屬?lài)?guó)有資產(chǎn)的，要及時(shí)辦理入賬手續(xù)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。單位自建資產(chǎn)，要及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)，按照規(guī)定辦理資產(chǎn)移交，根據(jù)資產(chǎn)憑證或文件及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）提高資產(chǎn)處置的規(guī)范性。資產(chǎn)處置是資產(chǎn)管理的出口，事關(guān)資產(chǎn)的安全與完整，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范，嚴(yán)堵漏洞。一是要嚴(yán)格處置審批流程，確保程序規(guī)范；二是引入市場(chǎng)交易機(jī)制，搭建資產(chǎn)處置交易平臺(tái)，確保處置行為公開(kāi)、公平、公正；三是處置收入應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)，實(shí)行收支兩條線的管理規(guī)定。

1.譚靜.行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013.

2.文宗瑜，譚靜.行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2014.

3.邢淵媛.事業(yè)單位預(yù)算管理.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014（1）.

4.段豫飛.淺析行政事業(yè)單位的預(yù)算管理.理論前沿，2014（3）.

5.李小花.新會(huì)計(jì)制度下高校固定資產(chǎn)管理的銜接對(duì)策.管理視野，2013（5）.

6.蒙穎.高校國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析.經(jīng)濟(jì)師，2014（1）.

7.王紅梅，張麗偉.基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)管理探析.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2014（4）.

8.王延剛，于淑梅，薛軍.論我國(guó)高校國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（2）.

（責(zé)任編輯：蘭卡）

* 本文是中央高校基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)資金資助項(xiàng)目 學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度修訂研究 的中期研究成果。