劉亞衛(wèi)

摘要：深化財稅體制改革作為新形勢下中國深化經濟體制改革的突破口，將兼顧發(fā)展與轉型、公平與公正和政府與市場，在指導思想上，今后的稅制改革將更加趨向中性原則，讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用。

關鍵詞：財政制度；稅收制度；制度建設市場

稅制改革的根本目標就是建立一個與經濟發(fā)展相適應的現(xiàn)代化財稅體制。未來的稅制改革將“更加注重改革的系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性”，著力于競爭有序地市場體系的確立、緊緊圍繞使市場在資源配置中發(fā)揮決定性的作用來深化經濟體制改革，推動經濟更有效率、更加公平、更可持續(xù)發(fā)展。

1、財稅體制改革路徑一稅制改革瞻望

1.1預算制度改革提高效率、增加透明度

改進預算管理制度就意味著要“建立完整、規(guī)范、透明、高效的現(xiàn)代政府預算管理制度”，其中包含了改進年度預算控制方式、建立跨年度預算平衡機制、清理規(guī)范重點支出掛鉤機制、完善轉移支付制度、建立政府性債務管理體系以及實施全面規(guī)范的預算公開制度等六個層面的具體制度建設內容。在改革預算管理制度方面，應深入推進政府與部門預決算的公開披露、推行中期財政管理、改進年度預算控制方式、建立跨年度預算平衡機制與定位清晰、分工明確的政府預算體系。此外，還應建立權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度。在預算透明方面，需進一步細化政府預決算的公開內容，擴大部門預決算范圍。要切實加強預算管理制度改革，加快完善全面規(guī)范、公開透明的政府預算制度，使預算編制變得科學完整、預算執(zhí)行起來規(guī)范有效、預算監(jiān)督全程公開透明，保證各環(huán)節(jié)可以互相促進，真正把預算分配權關進制度的籠子，使政府預算在陽光下運行。

1.2優(yōu)化稅制結構、穩(wěn)定稅負

在財稅改革諸多任務中，稅制改革無疑是最受關注的改革熱點。根據財政部安排，新一輪的改革將在完善稅收制度上密切關注“突破點”。要積極穩(wěn)妥的推進稅制改革，健全有利于經濟社會發(fā)展的稅收制度。按照科學發(fā)展的要求，進一步深化稅制改革、調整稅收制度，充分發(fā)揮稅收籌集收入、配置資源、穩(wěn)定經濟發(fā)展的作用，自覺主動的為促進社會發(fā)展服務。

1.2.1逐步提高直接稅比重。適時推進房地產稅改革，推進資源稅從價計征改革，推動環(huán)境保護費改革。繼續(xù)研究所得稅制改革，貫徹落實新的企業(yè)所得稅法及各項條例，制定和完善配套管理制度，并做好新舊稅法的相互銜接，確保稅法順利實行。加快完善綜合與分類相結合的個人所得稅制，更好地調節(jié)個人收入分配。

1.2.2規(guī)范稅收優(yōu)惠。加強對稅收優(yōu)惠尤其是區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策管理，梳理出已出臺的相關稅收優(yōu)惠政策，對執(zhí)行到期的應徹底終止不再延期，對未到期的需明確策略，明確終止期限，不再破新口子。具有試點性質且推廣價值較高的，盡快推廣為普惠制。區(qū)域發(fā)展規(guī)劃盡快與稅收優(yōu)惠政策相脫離，確保稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門的稅收法律法規(guī)規(guī)定。最后，還要嚴禁各種越權減免地方稅。

1.2.3監(jiān)督地方抓好稅制改革。按照建立、健全中央與地方財力與事權相匹配的體制要求，把地方稅制改革與完善作為展開稅制改革的重點內容。在繼續(xù)完善共享稅的同時，努力構建科學合理的地方稅制體系。繼續(xù)推進房地產相關改革，深化房地產模擬評稅試點工作。加快資源稅制度改革，加大資源保護的力度。不斷推進城建稅改革，調整征稅范圍，使現(xiàn)有稅率簡單易繳納。在充分開展調查研究的基礎上，制定適合經濟可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境稅方案。

1.3推進財政體制改革

財政體制改革一直以來都是我們經濟改革中的難點，十八屆三中全會也提出了應建立事權和支出責任相匹配的要求。

1.3.1合理劃分中央和地方事權、理順收入劃分。事權劃分是現(xiàn)代財政制度有效運轉的重要前提。明確中央和地方政府事權和支出責任是新一輪財稅體制改革的關鍵保障環(huán)節(jié)。對此，樓繼偉認為：在轉變政府職能、界定政府與市場邊界的問題上，應充分考慮各項公共事項的收益范圍、信息的不對稱性及地方的自主性與積極性，以合理劃分中央與地方的事權與支出責任。明晰了事權后，進一步細化中央相應的支出責任以及地方應承擔的支出責任，最后還有中央與地方按比例分擔的共同事權支出責任。

1.3.2增收節(jié)支。和以往的財稅體制改革相比，此輪財稅體制改革面臨著全新的社會改革大背景，那就是財政開支要“過緊日子”。在中央有關方面的闡述中，此輪財稅改革既要有攻堅克難的決心，也要秉持“增收節(jié)支”“勤儉辦一切事業(yè)”的前提。在有關專家看來，這不僅是我國財政收入增長放緩、財政支出壓力持續(xù)增大帶來的客觀要求，也是當前中央反“四風”、樹新風的必然方向。

2、財稅制度建設對于加強市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用的意義

經濟體制改革歷來都是我們國家全面深化改革的重心，核心問題聚焦在如何處理好政府和市場之間的關系，進而使市場在資源配置中起決定性作用和更好的發(fā)揮政府作用。財政收支的規(guī)模和范圍，實質上就是政府作用的具體表現(xiàn)，無論是市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，還是更好實現(xiàn)政府作用，都需要對財政體制進行相應的改革和調整。因此財稅體制改革在全面深化改革中意義十分重大，是破解許多重大問題的切入點和突破點。

2.1實行政府預算管理體制改革，及時做出調整，有利于體制與當前國家政治、經濟發(fā)展形勢更好的結合同時在經濟發(fā)展體制性的傳統(tǒng)問題及結構矛盾上給予解決。首先，政府預算管理體制改革能夠加快政府職能轉變，市場經濟下的資源配置問題除了需要必要的市場因素影響之外，政策的推動也起到十分重要的作用。其次，法制化的市場經濟決定了預算管理體制改革的發(fā)生。另外，政府的經濟理念轉變也促使了體制改革的發(fā)生，最后，為了給市場經濟營造一個良好的環(huán)境，設定一個公平的基礎，需要進行政府預算管理體制改革。

2.2稅制結構問題又可以說是稅制設計的基本問題，合理的稅制結構是我們發(fā)揮稅收職能的重要前提，從根本上決定著稅收作用的廣度與深度?？茖W合理的稅制結構，可以籌集財政收入，調節(jié)經濟運行，調控收入分配，監(jiān)督經濟活動。稅制結構是否合理直接決定著稅制設計和運行的好壞與否。適合國情、滿足實際的稅制結構，能夠科學分配主體稅和輔助稅的關系，調動直接稅和間接稅兩者的積極性，既推動經濟高速發(fā)展、提高稅收征管效率，又能在一定程度上消除貧富差距，保證收入分配公平，進而促進社會和諧，保證稅收作用的廣度、深度和效度。

小結

深化財稅體制改革，必須堅持底線思維，注重戰(zhàn)略思考，把握正確方向，厘定改革思路，搞好總體謀劃，精心研究協(xié)調，積極穩(wěn)妥推進。要完善相應立法、明確對應的事權、改革有關稅制、穩(wěn)定各項稅負、使預算透明、效率進一步提高。堅持處理好政府和市場的關系、充分發(fā)揮中央和地方兩個積極性、兼顧效率和公平、統(tǒng)籌當前和長遠、總體設計和分步實施相結合、協(xié)同推進財稅和其他改革，努力建設法治財政、民生財政、穩(wěn)固財政、陽光財政、效率財政。

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