胡家園 孔玉生

摘要：在經(jīng)濟(jì)困境的大環(huán)境下，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題日趨嚴(yán)重，由操作風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的案件頻繁發(fā)生。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督在商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中起到了必不可少的作用，但因職能定位、員工風(fēng)險(xiǎn)管控能力等問(wèn)題，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中仍有一些問(wèn)題亟待解決。重新定位會(huì)計(jì)事后監(jiān)督職能，簡(jiǎn)化和規(guī)范交易處理流程，創(chuàng)新會(huì)計(jì)事后監(jiān)督手段，從而達(dá)到監(jiān)督有效落實(shí)。同時(shí)，完善人才激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事后監(jiān)督人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，提升員工價(jià)值貢獻(xiàn)度，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；操作風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)事后監(jiān)督；風(fēng)險(xiǎn)管控

一、引言

隨著我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和業(yè)務(wù)品種的推陳出新，由操作風(fēng)險(xiǎn)而引起的案件頻繁發(fā)生，操作風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題日趨嚴(yán)重。2004年正式發(fā)布的《巴塞爾新資本協(xié)議》對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)概念進(jìn)行了明確的說(shuō)明。操作風(fēng)險(xiǎn)，是指有問(wèn)題或不完善的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)包括法律風(fēng)險(xiǎn)，但不包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn) 。為有效管理業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中的操作風(fēng)險(xiǎn)，以中國(guó)工商銀行為代表的國(guó)內(nèi)銀行經(jīng)過(guò)多年來(lái)的探索，創(chuàng)建了中國(guó)特有的操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制——事后監(jiān)督。

我國(guó)商業(yè)銀行事后監(jiān)督由會(huì)計(jì)監(jiān)督職能演變而來(lái)。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督隨著商業(yè)銀行的體制改革、業(yè)務(wù)運(yùn)行以及風(fēng)險(xiǎn)管理的要求發(fā)展并不斷壯大起來(lái)。由于經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊性、多重委托代理的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)以及從業(yè)人員心理和行為的有限性，商業(yè)銀行運(yùn)行和核算領(lǐng)域一直是操作風(fēng)險(xiǎn)的集中高發(fā)區(qū)，需要建立一個(gè)監(jiān)督機(jī)制對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)核算的具體執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)核算差錯(cuò)、潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患和業(yè)務(wù)流程缺陷并及時(shí)糾正，以提高核算質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，切實(shí)化解商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行中的操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督即是這種安排中的重要環(huán)節(jié)。銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，可以識(shí)別和發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中可能存在的違規(guī)行為。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督體系的好壞，一定程度上映射出銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防控水平的高低。

華夏銀行XX分行是二級(jí)分行，成立于2009年5月，隸屬華夏銀行南京分行，是近二十年來(lái)首家入駐XX市的全國(guó)性股份制商業(yè)銀行。華夏銀行XX分行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍涵蓋了包括吸收公眾存款；發(fā)放貸款；辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算；辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；同業(yè)拆借；提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；代理發(fā)行金融債券；代理發(fā)行、兌付、承銷政府債券；代理收付款項(xiàng)；提供保管箱服務(wù)等等在內(nèi)的業(yè)務(wù)。10多年過(guò)去了，華夏銀行XX分行在總行的領(lǐng)導(dǎo)下不斷擴(kuò)充業(yè)務(wù)，更新業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，是全國(guó)第二批上線新國(guó)際結(jié)算系統(tǒng)的二級(jí)分行。

二、華夏銀行XX分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心工作情況

華夏銀行XX分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心隸屬于分行會(huì)計(jì)部。會(huì)計(jì)部下設(shè)作業(yè)中心、內(nèi)控合規(guī)部和會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心三個(gè)部分，主要負(fù)責(zé)分行在會(huì)計(jì)方面內(nèi)控管理上的把握。華夏銀行作為已上市的全國(guó)性股份制商業(yè)銀行，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制和事后監(jiān)督非常重視。2002年，華夏銀行結(jié)合自身會(huì)計(jì)核算體系的實(shí)踐，開(kāi)發(fā)了一套事后監(jiān)督系統(tǒng)。該系統(tǒng)可應(yīng)用于本行儲(chǔ)蓄、對(duì)公、華夏卡、網(wǎng)上銀行等所有本、外幣業(yè)務(wù)。近年來(lái)，華夏銀行結(jié)合自身業(yè)務(wù)和發(fā)展情況，豐富事后監(jiān)督中心監(jiān)督的品種，更新監(jiān)督的設(shè)備，擴(kuò)大事后監(jiān)督的范圍。然而會(huì)計(jì)事后監(jiān)管傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)憑證審核模式仍活躍在事后監(jiān)督階段的各個(gè)環(huán)節(jié)。

目前華夏銀行XX分行主要采用人工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合的方式。結(jié)合總行開(kāi)發(fā)的事后監(jiān)督系統(tǒng)，通過(guò)影像縮微系統(tǒng)完成原始憑證的掃描與識(shí)別，實(shí)現(xiàn)人工與計(jì)算機(jī)的有效結(jié)合。

（二）華夏銀行XX分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作流程

華夏銀行XX分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作流程主要有：各機(jī)構(gòu)傳遞憑證至分行、會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心審核憑證、會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心下發(fā)差錯(cuò)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)確認(rèn)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心匯總。

1. 各機(jī)構(gòu)傳遞憑證至分行

營(yíng)業(yè)結(jié)束后，各機(jī)構(gòu)柜員審核自己當(dāng)天所辦業(yè)務(wù)的所有會(huì)計(jì)憑證，并打碼整理。兩人交互審核確認(rèn)簽字完畢交給各柜面責(zé)任人，然后封裝，通過(guò)郵政小包的方式，傳遞至分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心。

2. 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心審核憑證

第二天接收到各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)憑證后，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心清點(diǎn)審核無(wú)誤，由監(jiān)督員登錄圖像數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，按照網(wǎng)點(diǎn)編號(hào)和柜員工號(hào)的順序，將憑證掃描進(jìn)圖像數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)。人工審核紙質(zhì)憑證后，根據(jù)前日業(yè)務(wù)的運(yùn)作狀況和掃描到數(shù)據(jù)圖像數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)的憑證進(jìn)行流水勾兌。

3. 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心下發(fā)差錯(cuò)

根據(jù)會(huì)計(jì)憑證審核和流水勾兌結(jié)果，監(jiān)督人員登錄事后監(jiān)督系統(tǒng)登記差錯(cuò)情況、差錯(cuò)級(jí)別、差錯(cuò)責(zé)任人等信息。并在excel表中進(jìn)行差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)，形成每月的差錯(cuò)柱狀圖。同時(shí)，根據(jù)所發(fā)生差錯(cuò)的主要信息形成紙質(zhì)差錯(cuò)單下發(fā)至營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，要求各責(zé)任人反饋整改情況。

4. 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)確認(rèn)差錯(cuò)

營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)登錄事后差錯(cuò)查詢系統(tǒng)查詢到本機(jī)構(gòu)的差錯(cuò)情況，或者收到紙質(zhì)差錯(cuò)單后，機(jī)構(gòu)經(jīng)理進(jìn)行差錯(cuò)分析。屬于一般性差錯(cuò)的，由當(dāng)事人整改并反饋確認(rèn)差錯(cuò)原因。如屬風(fēng)險(xiǎn)性差錯(cuò)除整改外，應(yīng)認(rèn)真查找業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，剔除隱患，并根據(jù)分行文件規(guī)定對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行相關(guān)處理。

5. 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心匯總

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心監(jiān)督人員匯總分行各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)差錯(cuò)反饋情況，分析差錯(cuò)形成的主要原因，以及防范方法。并形成每月分析報(bào)告，月底會(huì)計(jì)工作報(bào)告時(shí)進(jìn)行通報(bào)。

（三）華夏銀行XX分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作的特點(diǎn)

1. 監(jiān)督范圍廣，工作量大

華夏銀行XX分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作，主要是對(duì)前一日的高低柜會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行全面的審核。除了基本的憑證審核外，還有影像檢查，不定期的現(xiàn)場(chǎng)檢查等。監(jiān)督范圍基本上涵蓋了柜員的大部分業(yè)務(wù)，覆蓋面廣，因而工作量也非常的大。

2. 監(jiān)督檢查以監(jiān)督人員的人工識(shí)別為主

監(jiān)督人員主要通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核來(lái)發(fā)現(xiàn)柜員在業(yè)務(wù)操作中的差錯(cuò)及風(fēng)險(xiǎn)隱患，勾兌流水時(shí)發(fā)現(xiàn)的操作信息不符的情況除外。近一年的檢查中發(fā)現(xiàn)，一般性差錯(cuò)集中在需聯(lián)網(wǎng)核查業(yè)務(wù)未進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查、憑條要素與機(jī)打憑條不一致等，風(fēng)險(xiǎn)性差錯(cuò)主要分布在對(duì)現(xiàn)金、重空及押品的管理，開(kāi)、銷戶，身份印鑒核驗(yàn)，大額資金轉(zhuǎn)出，代辦業(yè)務(wù)等方面。而這些需要進(jìn)行嚴(yán)格重點(diǎn)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)隱患，只能通過(guò)人工識(shí)別的方式發(fā)現(xiàn)。

3. 監(jiān)督范圍局限于會(huì)計(jì)憑證等

由于分行內(nèi)部管理職能定位，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心的工作職能局限于審核前一日會(huì)計(jì)憑證，防控銀行內(nèi)部案件的發(fā)生。這種管理思路過(guò)于落后，將事后監(jiān)督中心的定位過(guò)于簡(jiǎn)單，把風(fēng)險(xiǎn)防范局限于員工操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的堵截，忽視了這種審核方式會(huì)帶來(lái)可能的會(huì)計(jì)憑證造假等行為。

三、華夏銀行XX分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)督方式落后，監(jiān)督意見(jiàn)難以落實(shí)

華夏銀行XX分行下設(shè)4個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，其中有兩個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)量較大。該分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員的主要工作內(nèi)容，是對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核，以及將憑證信息錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)并進(jìn)行流水勾兌；影像檢查；業(yè)務(wù)監(jiān)督及再監(jiān)督的工作；各種例行檢查，抽檢；會(huì)計(jì)憑證的保管等。隨著華夏銀行XX分行在當(dāng)?shù)氐钠放贫炔粩嗵嵘碡?cái)業(yè)務(wù)及外匯業(yè)務(wù)在行業(yè)中遙遙領(lǐng)先，促使銀行業(yè)務(wù)量不斷增長(zhǎng)，隨之而來(lái)的問(wèn)題是事后監(jiān)督的工作量也不斷增加，而現(xiàn)有的這種監(jiān)督方式難以把監(jiān)督重心集中在高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制上。

盡管華夏銀行總行制定了事后監(jiān)督工作的操作規(guī)程，確立了基本框架以及崗位職責(zé)，規(guī)定了檢查崗、網(wǎng)點(diǎn)督查崗、高級(jí)督查崗不可兼崗?？紤]到人力成本，XX分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心設(shè)檢查崗一人，上設(shè)會(huì)計(jì)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)一人。一人分飾多角，隨著業(yè)務(wù)量不斷增大，工作枯燥乏味同時(shí)負(fù)荷不斷變大。

另外，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)部下設(shè)機(jī)構(gòu)作業(yè)中心及各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。如果沒(méi)有明確的行內(nèi)規(guī)章規(guī)定，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，特別是對(duì)事后監(jiān)督中心從風(fēng)險(xiǎn)角度或業(yè)務(wù)相互制約環(huán)節(jié)考慮提出的建議，業(yè)務(wù)部門(mén)一般很難接受甚至采納。

華夏銀行XX分行對(duì)事后監(jiān)督中心的定位，仍然著重于差錯(cuò)管理，即發(fā)現(xiàn)前臺(tái)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤、失誤、疏漏等情況。風(fēng)險(xiǎn)管理職能定位在會(huì)計(jì)事后的差錯(cuò)防弊方面，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、能力延后。同時(shí)也沒(méi)有賦予其風(fēng)險(xiǎn)管控、質(zhì)量檢測(cè)等問(wèn)題處置的權(quán)利。缺乏的管理制度和文件的限制了事后監(jiān)督中心對(duì)監(jiān)督處理意見(jiàn)的落實(shí)整改，限制了這一類風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督效力，致使其監(jiān)督效力大打折扣。

（二）監(jiān)督管理機(jī)制欠缺，風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足

從2014年華夏銀行XX分行的事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)中可以看出，華夏銀行XX分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要分布在以下兩個(gè)方面：

1. 風(fēng)險(xiǎn)性差錯(cuò)

風(fēng)險(xiǎn)性差錯(cuò)主要表現(xiàn)在對(duì)現(xiàn)金、重空及押品的管理，開(kāi)、銷戶，身份核查，印鑒核驗(yàn)，大額現(xiàn)金的轉(zhuǎn)出，規(guī)范柜面匯款，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)辦理程序等方面。風(fēng)險(xiǎn)性差錯(cuò)占到2014年整個(gè)分行下發(fā)差錯(cuò)的76.7%。風(fēng)險(xiǎn)性差錯(cuò)的發(fā)生將會(huì)對(duì)該行的聲譽(yù)及財(cái)產(chǎn)損失帶來(lái)極大的可能。在2014年的差錯(cuò)中，有15起少個(gè)金部有權(quán)人或信貸部門(mén)人員簽章的貸款被貸給客戶。如果發(fā)生糾紛，將可能給銀行帶來(lái)巨大的損失。

2. 操作性差錯(cuò)

華夏銀行XX分行目前對(duì)操作人員實(shí)行：①關(guān)鍵業(yè)務(wù)雙人復(fù)核，②及時(shí)對(duì)賬的方法以控制風(fēng)險(xiǎn)。然而在2014年中出現(xiàn)的180起差錯(cuò)中，有很大一部分差錯(cuò)是重復(fù)出現(xiàn)的。一方面說(shuō)明了員工工作態(tài)度不認(rèn)真，責(zé)任性不強(qiáng)。日常操作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)審核憑證要素不細(xì)致。日終看帳環(huán)節(jié)：換人員勾兌憑證流于形式，未起到再起審核事后會(huì)計(jì)憑證把關(guān)減少降低差錯(cuò)發(fā)生的作用。

另一方面也說(shuō)明了關(guān)鍵業(yè)務(wù)員雙人復(fù)核、及時(shí)對(duì)賬的方法并不能完全控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這就對(duì)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作提出了更高的要求。

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題說(shuō)明：一方面，華夏銀行XX分行雖然有一套相對(duì)完整的事后監(jiān)督系統(tǒng)，基本上包含了影像數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理、人工處理、業(yè)務(wù)監(jiān)督、再監(jiān)督、差錯(cuò)管理等幾個(gè)重要的功能。然而只有影像數(shù)據(jù)處理、差錯(cuò)管理、勾兌流水這幾個(gè)模塊，真正是應(yīng)用到了實(shí)際工作中。具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控等功能的其他幾個(gè)模塊，則并沒(méi)有真實(shí)的使用。

在日常工作中，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員的職責(zé)著眼于對(duì)會(huì)計(jì)憑證是否合規(guī)和是否真實(shí)的審核：如會(huì)計(jì)憑證要素是否符合規(guī)定、是否驗(yàn)印、業(yè)務(wù)是否按照流程辦理等，而對(duì)業(yè)務(wù)資金進(jìn)出、資金往來(lái)等是否符合法律規(guī)定則難以審核。從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控效率大大減弱，風(fēng)險(xiǎn)防范措施有待加強(qiáng)。

另一方面，雖然會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的過(guò)程有一定的監(jiān)督，即每月有10小時(shí)影像檢查，但是由于監(jiān)督人員配備不齊，影像檢查被分散到每周只有兩個(gè)小時(shí)，抽查很隨意。可能這周抽查的是早晨清點(diǎn)重空的情況，下周還是抽查清點(diǎn)重空，對(duì)其他業(yè)務(wù)核算的過(guò)程的監(jiān)督就很有限。然而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要根源，就體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算部門(mén)的內(nèi)控管理是否嚴(yán)密、業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制是否存在漏洞。

從監(jiān)督過(guò)程不難發(fā)現(xiàn)，華夏銀行XX分行的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督模式并未涉及業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，缺乏有效的工具來(lái)分析產(chǎn)生流程風(fēng)險(xiǎn)的深層次原因。無(wú)法通過(guò)監(jiān)督來(lái)提高業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）規(guī)章制度執(zhí)行不規(guī)范，員工激勵(lì)機(jī)制不健全

華夏銀行XX分行在總行授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)，合規(guī)部、會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部等內(nèi)控部門(mén)設(shè)置較為齊全，但缺乏高效的運(yùn)作機(jī)制，需要諸多機(jī)制的整體提升與配合；員工激勵(lì)約束機(jī)制不健全，對(duì)員工的崗位績(jī)效考核過(guò)于粗略。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心定位較低，即使工作負(fù)荷嚴(yán)重超限，監(jiān)督人員的薪酬卻低于其他部門(mén)。而這些問(wèn)題又間接限制了監(jiān)督人員的職業(yè)發(fā)展空間，使其業(yè)務(wù)技能不能得到有效的發(fā)揮。

四、提高華夏銀行XX分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督效果的幾點(diǎn)建議

（一）重新定位會(huì)計(jì)事后監(jiān)督職能，加強(qiáng)工作落實(shí)

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督要發(fā)揮效用，必須要認(rèn)識(shí)到它的重要作用，并伴隨著中心職能的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)階段主要審核會(huì)計(jì)憑證的督導(dǎo)作用，應(yīng)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫徍藭?huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)，聯(lián)合會(huì)計(jì)核算部門(mén)、管理部門(mén)及合規(guī)部門(mén)共同協(xié)作監(jiān)督的新機(jī)制。通過(guò)與各部門(mén)的協(xié)作，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)水平的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、不同風(fēng)險(xiǎn)程度的業(yè)務(wù)制定不同的檢查方案，安排檢查頻次和檢查重點(diǎn)。各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算部門(mén)對(duì)事后監(jiān)督中心提出的整改意見(jiàn)，做好事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)防范。對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的漏洞，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部門(mén)應(yīng)及時(shí)和業(yè)務(wù)部門(mén)分析這些問(wèn)題存在的原因及預(yù)防措施和對(duì)策。從內(nèi)外部建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，遏制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）簡(jiǎn)化和規(guī)范交易處理流程，創(chuàng)新事后監(jiān)督手段

一是建議上級(jí)行盡快制定統(tǒng)一的簡(jiǎn)化和規(guī)范的交易處理流程，省去原本重復(fù)的風(fēng)險(xiǎn)把控環(huán)節(jié)，并制訂完善的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任追究辦法。只有制度上提升跟進(jìn)了，才能既讓事后監(jiān)督人員在從事監(jiān)督工作時(shí)有據(jù)可查、有制可依，也能讓實(shí)際操作人員能夠有效的規(guī)范自己的工作流程，同時(shí)也利于事后監(jiān)督的意見(jiàn)得到落實(shí)。

二是建議上級(jí)支行在現(xiàn)有的事后監(jiān)督系統(tǒng)中增加實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)抓取功能。這種即時(shí)監(jiān)督功能既能對(duì)技術(shù)參數(shù)變更、系統(tǒng)對(duì)接數(shù)據(jù)的核對(duì)、大額資金劃付等重要系統(tǒng)運(yùn)行信息進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控，又能對(duì)業(yè)務(wù)操作員的操作狀況、相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定性和定量分析，以解決事后監(jiān)督時(shí)間上滯后的問(wèn)題。實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)抓取技術(shù)可以有效的解決業(yè)務(wù)監(jiān)督實(shí)時(shí)處理時(shí)的技術(shù)瓶頸，使得業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)即可獲得交易數(shù)據(jù)并進(jìn)行監(jiān)督處理。

三是為改進(jìn)事后監(jiān)督手段上的被動(dòng)性問(wèn)題，事后監(jiān)督中心可以通過(guò)將原有的每月10小時(shí)的影像檢查替代為對(duì)被監(jiān)督機(jī)構(gòu)或部門(mén)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，以增強(qiáng)事后監(jiān)督的有效性。

（三）規(guī)范崗位設(shè)置、完善激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)人才培養(yǎng)

1. 根據(jù)上級(jí)行的文件規(guī)定設(shè)定崗位，選配責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟悉的一線業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到事后監(jiān)督中心。完善薪酬激勵(lì)機(jī)制，從而肯定事后監(jiān)督工作業(yè)績(jī)，提升監(jiān)督人員的價(jià)值貢獻(xiàn)度和員工滿意度。

2. 加強(qiáng)監(jiān)督人員的培養(yǎng)，鼓勵(lì)其提升綜合素質(zhì)。通過(guò)操作流程的實(shí)踐和政策制度、法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，以及不定期的培訓(xùn)，將監(jiān)督人員培養(yǎng)為熟練業(yè)務(wù)知識(shí)，又有風(fēng)險(xiǎn)分析能力的復(fù)合型人才。只有監(jiān)督人員綜合素質(zhì)的提升，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，彌補(bǔ)漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)，有效加強(qiáng)內(nèi)部控制。

五、結(jié)論

本人從控制操作的風(fēng)險(xiǎn)的角度，介紹了華夏銀行XX分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心的現(xiàn)狀。從會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心的工作情況、工作流程、工作特點(diǎn)等角度，簡(jiǎn)要描述了一下其基本情況。對(duì)現(xiàn)狀有了一定的了解之后，總結(jié)了包括監(jiān)督工作落實(shí)困難、員工風(fēng)險(xiǎn)防范能力、規(guī)章制度執(zhí)行不規(guī)范等在內(nèi)的問(wèn)題。而要解決這些問(wèn)題，只有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的重要作用，對(duì)其重新定位，才能發(fā)揮其防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。同時(shí)，創(chuàng)新會(huì)計(jì)事后監(jiān)督手段、規(guī)范崗位設(shè)置、提高員工的價(jià)值度才是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)長(zhǎng)久發(fā)展的有效途徑。

隨著我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，客戶需求持續(xù)升級(jí)，全球一體化的不斷升級(jí)，目前的審核型監(jiān)督方式已經(jīng)不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。只有將事后監(jiān)督工作同商業(yè)銀行治理結(jié)合起來(lái)，通過(guò)改革事后監(jiān)督方式、創(chuàng)新事后監(jiān)督手段，才是我國(guó)商業(yè)銀行提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，打造核心競(jìng)爭(zhēng)力的必經(jīng)之路。

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（作者單位：江蘇大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院）