支樹嫻

摘 要：本文以我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制為研究對(duì)象，分析了現(xiàn)階段的中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，提出了現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)及應(yīng)采取的措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制要點(diǎn)及措施

前言

在新的時(shí)代背景下，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，中小企業(yè)的生存和發(fā)展也越發(fā)的艱難和不易，所有企業(yè)都在不斷的從各個(gè)方面來(lái)完善自身，以獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。如何提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是所有中小企業(yè)都十分關(guān)注的問題。企業(yè)管理是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，以企業(yè)管理為切入點(diǎn)，來(lái)不斷促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展是非常有效的手段，企業(yè)內(nèi)部控制也是開展和優(yōu)化企業(yè)管理的基礎(chǔ)和前提，因此，做好企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要和關(guān)鍵。

1、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1企業(yè)管理層的內(nèi)部控制理念淡薄

中小企業(yè)的規(guī)模比較小，一般來(lái)講，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)管理的重視程度比較小。在這種情況下，中小企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的理念相對(duì)淡薄。許多中小企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)存在偏差，他們認(rèn)為內(nèi)部控制只是企業(yè)管理的一部分，沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要影響，未能從企業(yè)整體的角度去考慮內(nèi)部控制問題。

1.2組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理及管理模式僵化

一般來(lái)講，我國(guó)中小企業(yè)采用的組織結(jié)構(gòu)都是直線型的，在這種組織結(jié)構(gòu)下，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)非常集中，也就是說中小企業(yè)的直接管理者和其擁有者是同一個(gè)人。企業(yè)管理者獨(dú)攬大權(quán)，按照自己的意愿開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出某些決定時(shí)，他們不會(huì)和其他人進(jìn)行細(xì)致的溝通和交流，不會(huì)對(duì)決定的科學(xué)性進(jìn)行一定的論證。非常多的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都是直接按照自己的決定來(lái)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人的決定不一定就是正確的，錯(cuò)誤的決定會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行造成巨大的影響?？偟恼f來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的地位明顯高于內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度在很多情況下無(wú)法發(fā)揮正常的作用，只是擺設(shè)而已。

1.3缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)下企業(yè)管理中缺少一定的科學(xué)性，可以說我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)都奉行的感性管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在開展管理行為時(shí)過分的重視經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理理論和制度的重視程度明顯不夠。許多中小企業(yè)都缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在遇到風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)往往都會(huì)感到無(wú)所適從。

1.4控制政策不健全

中小企業(yè)的規(guī)模比較小，企業(yè)員工的數(shù)量也相對(duì)較少，一個(gè)員工往往身兼數(shù)職。中小企業(yè)缺少必要的專業(yè)人才，缺少能夠制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度的人才。在這種情況下，中小企業(yè)的內(nèi)部控制政策不很完善，好多中小企業(yè)都沒有預(yù)算管理委員會(huì)，也沒有風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等等。更為重要的是在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這一塊也存在不足，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的欠缺帶來(lái)了很多問題，包括企業(yè)賬目混亂、手續(xù)不完整等等。

1.5沒有建立信息溝通渠道

當(dāng)今時(shí)代是一個(gè)信息化的時(shí)代，及時(shí)獲取重要信息對(duì)企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部信息溝通渠道，中小企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)員工數(shù)量較少，建立溝通渠道是比較容易的，但是我國(guó)的許多中小企業(yè)都未能構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道。

1.6缺乏持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制

一項(xiàng)制度的執(zhí)行需要外界的監(jiān)督，為了更好的促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，中小企業(yè)需要構(gòu)建合理的監(jiān)督機(jī)制。但是，現(xiàn)階段我國(guó)的許多中小企業(yè)在人力以及財(cái)力等因素的制約之下未能構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制。有一些中小企業(yè)構(gòu)建了監(jiān)督機(jī)制，但是構(gòu)建的機(jī)制不夠健全，無(wú)法正常的發(fā)揮作用。

2、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

2.1更新中小企業(yè)管理層的管理理念

中小企業(yè)需要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要影響。為了更好的制定內(nèi)部控制制度，也為了更好的開展中小企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該不斷提升自己的管理水平，學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的管理理論，不斷吸收先進(jìn)的管理思想。

2.2建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)

組織機(jī)構(gòu)控制是開展企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，中小企業(yè)應(yīng)該建立和業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)在建立組織結(jié)構(gòu)時(shí)需要考慮到企業(yè)自身的特點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模等等。完善的組織機(jī)構(gòu)不但可以促進(jìn)內(nèi)部管理制度的構(gòu)建和執(zhí)行，還可以有效的提升管理效率。

2.3建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

中小企業(yè)在運(yùn)行過程中難免會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以保證企業(yè)的正常運(yùn)行。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)，中小企業(yè)的具體做法就是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，該委員會(huì)的主要職責(zé)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行定期的評(píng)估，通過評(píng)估工作來(lái)減小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)更好的完成內(nèi)部控制。

2.4完善控制政策與程序

完善控制政策與程序是協(xié)助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素?？刂普吆统绦蚝w了中小企業(yè)的所有活動(dòng)，具體包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、核對(duì)等等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是中小企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度，聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作。

2.5建立互信關(guān)系，改進(jìn)信息溝通渠道

建立互信關(guān)系，改進(jìn)信息溝通渠道是中小企業(yè)需要關(guān)注的問題。中小企業(yè)可以通過以下三個(gè)措施來(lái)完成上述工作：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要和員工進(jìn)行及時(shí)的溝通和交流，領(lǐng)導(dǎo)需要通過員工來(lái)反饋內(nèi)部控制的成果，并聽取員工的意見和建議；第二，開展關(guān)系治理，通過關(guān)系治理可以在雙方之間建立一種契約聯(lián)系，提升企業(yè)的整體效率；第三，構(gòu)建有效的信息溝通渠道。合理的信息溝通渠道可以保證企業(yè)的所有人員都可以及時(shí)的獲得信息，從而使得企業(yè)員工可以明確自己的職責(zé)。

2.6建立內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督機(jī)制可以有效的保證內(nèi)部控制得到了落實(shí)。中小企業(yè)可以從以下兩個(gè)方面開展相關(guān)工作：

第一，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門，并重視內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門需要將自己的工作及時(shí)的向企業(yè)的直接領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行匯報(bào)，擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)的人員也需要由企業(yè)的直接領(lǐng)導(dǎo)人指定；也可聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)。第二，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定相關(guān)決策的重要依據(jù)。

3、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得以長(zhǎng)足地發(fā)展，一定要做好內(nèi)部控制工作，尋找企業(yè)在成本與效率中的平衡點(diǎn)，選擇適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制方式?，F(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量很多，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中貢獻(xiàn)了很大的力量，中小企業(yè)的生存和發(fā)展同樣影響著整個(gè)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。希望我國(guó)中小企業(yè)能健康持續(xù)的發(fā)展，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化建設(shè)添磚加瓦，希望本文可以為相關(guān)企業(yè)提供一定的參考。（作者單位：上海首紡進(jìn)出口有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 王曙光.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].軟科學(xué)，2002，05：83-87+92.

[2] 王莉.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策[J].中國(guó)管理信息化，2011，13：39-40.

[3] 張小朦.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題[J].經(jīng)濟(jì)視角（下），2011，08：49-50.

[4] 張宇.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2008，05：36-37.

[5] 寇海峰.淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及對(duì)策[J].漯河職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008，06：82-83.

[6] 趙文平.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2009，08：59-60.