4計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)質(zhì)量的提升與控制策略

信息時(shí)代的計(jì)算機(jī)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，為了取得理想中的審計(jì)績(jī)效，除了要注重審計(jì)過(guò)程的客觀性、審計(jì)結(jié)果的公正性、審計(jì)前提的正確性外，還應(yīng)充分考慮計(jì)算機(jī)審計(jì)可能帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地提高審計(jì)質(zhì)量、控制審計(jì)效果。但是，不可否認(rèn)的是，因?yàn)橛?jì)算機(jī)審計(jì)會(huì)產(chǎn)生較高成本，為了較好地完成審計(jì)任務(wù)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師等參與者靈活掌握審計(jì)軟件的各項(xiàng)功能，充分了解計(jì)算機(jī)內(nèi)部數(shù)據(jù)的處理過(guò)程，保證審計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)輸出數(shù)據(jù)相吻合，通過(guò)掌握被審計(jì)單位的各項(xiàng)相關(guān)資料，改進(jìn)審計(jì)方法，充分利用專(zhuān)用審計(jì)軟件，分析被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以此加強(qiáng)質(zhì)量控制。

4.1掌握被審計(jì)單位的各項(xiàng)相關(guān)資料

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)是通過(guò)人與計(jì)算機(jī)的對(duì)話完成的審計(jì)行為。而由于人的主觀性和計(jì)算機(jī)的順從性，使得計(jì)算機(jī)審計(jì)工作通常會(huì)因?yàn)槿嘶蛘哂?jì)算機(jī)而出現(xiàn)審計(jì)失誤。而為了防止這種情況的出現(xiàn)，審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中不但要檢驗(yàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，還要保證審計(jì)結(jié)果的正確性。為此，要求審計(jì)人員一方面要充分了解被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)總體狀況，尤其對(duì)其中的細(xì)節(jié)問(wèn)題要有充分的敏感性，強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位系統(tǒng)內(nèi)部控制的掌握程度，以便讓審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)有更為深入的了解之后，更為全面、系統(tǒng)地對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控。這樣做的目的是雙重的，既能幫助審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行客觀評(píng)估，也能把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的范圍內(nèi)。

4.2充分借助專(zhuān)用審計(jì)軟件

當(dāng)前，針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)開(kāi)發(fā)出來(lái)的審計(jì)專(zhuān)用軟件版本眾多，功能各異，更新快速。因此，審計(jì)人員在進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)及時(shí)升級(jí)專(zhuān)用審計(jì)軟件，通過(guò)更新資料庫(kù)，獲得被審計(jì)單位的更多新的信息，以保證各種新的數(shù)據(jù)的順利錄入。此外，在這一工作的基礎(chǔ)上，要不斷檢查被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)資料和其他相關(guān)資料，其目的在于能夠及時(shí)存儲(chǔ)和處理相關(guān)信息，尤其對(duì)重要的技術(shù)文檔和電子數(shù)據(jù)，要根據(jù)承載情況對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)出現(xiàn)的異常波動(dòng)與差異要第一時(shí)間上報(bào)到審計(jì)系統(tǒng)。

4.3改進(jìn)審計(jì)方法

為了更好地提升計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)績(jī)效，應(yīng)在審計(jì)的全過(guò)程保證輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性與完整性。只有這樣，才能使計(jì)算機(jī)程序的處理邏輯直接指向?qū)徲?jì)目的。同時(shí)，還應(yīng)保證審計(jì)控制的及時(shí)性與控制方法的有效性，并以此為基礎(chǔ)，使審計(jì)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)有效。只有這樣，才能保證系統(tǒng)輸出結(jié)果的正確性。當(dāng)然，在這一過(guò)程中，需要對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部數(shù)據(jù)的處理過(guò)程進(jìn)行全方位審查，以提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，還應(yīng)借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，在被審單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)獲取和測(cè)試方面給予充分支持，以保證被審單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性與輸入、輸出數(shù)據(jù)的客觀性、準(zhǔn)確性。

4.4提高計(jì)算機(jī)操作和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)中，為了保證審計(jì)質(zhì)量，需要以當(dāng)前環(huán)境為背景，培養(yǎng)和吸引復(fù)合型人才參與到審計(jì)實(shí)踐中。按照計(jì)算機(jī)審計(jì)的要求，參與其中的工作人員除了要掌握基本的計(jì)算機(jī)常識(shí)外，還應(yīng)在引用計(jì)數(shù)、數(shù)據(jù)處理、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作等方面表現(xiàn)出一定知識(shí)和技能。只有這樣，才能使計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)工作更好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更好地為社會(huì)進(jìn)步服務(wù)。為此，需要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和再教育，以此強(qiáng)化其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)技能和職業(yè)修養(yǎng)，使之能夠嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則從事審計(jì)活動(dòng)，并在這一過(guò)程中養(yǎng)成計(jì)算機(jī)審計(jì)習(xí)慣等。當(dāng)然，審計(jì)人員還應(yīng)具有分辨能力，能夠在審計(jì)實(shí)踐中認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)不可能拒絕“合規(guī)不合理”的操作，也不會(huì)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)提出質(zhì)疑。此時(shí)，審計(jì)人員要發(fā)現(xiàn)和消除內(nèi)部控制上的弱點(diǎn)，以免影響審計(jì)結(jié)果。

［1］盧進(jìn).計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題及控制研究路［J］.審計(jì)研究，2014（9）：132-134.

［2］盧紅柱.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的探索之路［J］.審計(jì)研究，2014（3）：34-38.

［3］高廣生.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)及其質(zhì)量控制［J］.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2012（8）：12-14.

［4］吳松可.信息時(shí)代計(jì)算機(jī)審計(jì)問(wèn)題研究［D］.濟(jì)南：山東大學(xué)，2012.