涂 靖

國網(wǎng)遼寧省電力有限公司葫蘆島供電公司

國有企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計風險控制初探

涂 靖

國網(wǎng)遼寧省電力有限公司葫蘆島供電公司

近年來國企經(jīng)營中出現(xiàn)的眾多問題如弄虛作假、虛報利潤、盲目決策、鋪張浪費、侵吞公款等案件的爆發(fā)嚴重影響了社會經(jīng)濟秩序，也造成了大量的國有資產(chǎn)流失。這些問題的出現(xiàn)源于內(nèi)部控制的缺位，經(jīng)濟責任審計正是在這一背景下產(chǎn)生。經(jīng)濟責任審計是對內(nèi)部控制的有力外部檢驗，也是當前是市場經(jīng)濟下的一種新型的企業(yè)制度，在完善企業(yè)領導人監(jiān)督管理機制、健全國企制度、保護國有資產(chǎn)的安全方面有著深遠的意義?；诖?，本文將著重分析探討國有企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計風險控制，以期能為以后的實際工作起到一定的借鑒作用。

國有企業(yè)；任期；經(jīng)濟責任；審計風險

1 國有企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計問題

1.1 國有企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟責任界限不明確

在我國由于經(jīng)濟責任界限不明確導致企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責任在運作過程中存在許多問題，如確定前任和繼任者的責任，個人責任和集體責任，主客觀責任等。

1.2 審計風險較大，增加了經(jīng)濟責任審計工作的難度

近年來，由于會計信息的可靠性降低，審計人員進行常規(guī)審計程序很難作出恰當?shù)膶徲嬙u價，出具恰當?shù)膶徲媹蟾?，形成審計風險。

1.3 審計評價指標不完善

從目前形勢來看，影響經(jīng)濟責任審計進一步發(fā)展的困難所在就是審計評價指標的不完善，因此建立規(guī)范、科學的評價指標體系是十分迫切的。

1.4 經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用不到位

內(nèi)部審計結(jié)果只在相關(guān)部門公開的，其本質(zhì)是內(nèi)部的博弈，影響了審計質(zhì)量的提高，沒有將得出的審計結(jié)論落實到實處，運用到企業(yè)經(jīng)營管理中，審計缺乏連續(xù)性。

1.5 審計人員的個人素質(zhì)需要提高

由于國有企業(yè)的經(jīng)營者任期經(jīng)濟責任審計具有特殊性，這就要求審計人員有過硬的業(yè)務素質(zhì)，如果審計人員知識單一，責任心不強，就會直接制約經(jīng)濟責任審計結(jié)果的客觀公正。

2 國有企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計風險控制

2.1 建立責任審計環(huán)境

首先，我國《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》的出臺，對國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計進行了明確。這就需要審計部門嚴格按照有關(guān)規(guī)定，進一步細化具體操作要求，防止審計部門造假，落實責任制度。其次，國有企業(yè)還需要嚴格自身要求，加強自身內(nèi)部自控制度的建設，增加內(nèi)部控制測評，保持國企領導人的廉潔奉公。國企要從內(nèi)部進行自糾，對于違法亂紀人員一定要嚴懲不貸。

2.2 客觀界定國企領導人的經(jīng)濟責任

對國企領導人的責任進行界定是非常重要的審計環(huán)節(jié)，這樣可以有利于審計工作的開展。首先，要對不同任期的領導人的責任進行不同劃分，做到科學合理，避免讓責任人逃脫責任，而讓無責任人承擔起所不應承擔的責任。其次，要做好直接責任和間接責任的劃分，依照其內(nèi)部管理規(guī)定以及相關(guān)法律的規(guī)定，對直接責任人進行和主管責任人進行不同程度的責任認定。第三，做好集體責任和個人責任的界定，這決定了是否追究領導班子正職責任的認定，因此合理進行劃分有助于責任人承擔的落實。

2.3 遵循任期經(jīng)濟責任審計評價原則

經(jīng)營者任期經(jīng)濟責任審計評價必須遵守以下幾點原則：遵循客觀性原則。具體是指評價工作必須站在客觀立場來思考問題，不能以主管思維來進行對審計結(jié)果的評價。同時，還要保證公平公正，實事求是；遵循嚴謹性原則。具體是指評價結(jié)果必須具備充足的依舊，若是依據(jù)不足則盡量不去進行評價，避免評價結(jié)果和真實情況不相符而導致的審計風險；遵循全面性原則。具體是指在評價過程中，要結(jié)合所有的信息數(shù)據(jù)，要參考各類審計結(jié)果，不能一味的以一項數(shù)據(jù)和結(jié)果作為評價依據(jù)。同時，還要充分考慮國有企業(yè)歷史經(jīng)營狀況和經(jīng)營期間的市場環(huán)境變化。

2.4 優(yōu)化對國有企業(yè)領導人員的審計程序

要從審計方案制定、審計組織實施和審計報告等階段對國有企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任審計程序進行優(yōu)化。一是在方案制定階段，要對被審計的國有企業(yè)基本情況進行充分調(diào)查，在掌握有關(guān)實際情況的基礎上，制定完善的審計實施方案，在方案中要充分考慮到各個環(huán)節(jié)的審計風險，做好預案。其次，在審計組織實施階段，要根據(jù)審計現(xiàn)場實際工作情況進行及時的調(diào)整，加強與審計對象的溝通，確保審計對象提供材料的真實性和完整性，對那些出現(xiàn)頻率較高、活動時刻較長的經(jīng)濟活動進行重點審計。最后，在審計報告和總結(jié)期間，要充分聽取審計對象提出的意見和建議，合理作出審計結(jié)論，確保審計報告既簡潔又精準，符合審計對象客觀實際情況。

2.5 提升國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計人員的綜合素質(zhì)

首先要重視對審計人員的業(yè)務能力培訓，通過訓練、交流學習等方法提升審計人員的業(yè)務水平。其次，要提升審計人員的法制觀念，確保經(jīng)濟責任審計工作開展過程的合法性，使審計人員的工作方法和程序標準化。大數(shù)據(jù)化時代和審計信息化背景下，要加強對審計人員的信息化培訓，提升審計人員的數(shù)據(jù)信息處理能力，提高審計工作效率。還要加強審計人員的風險意識培訓，促進審計人員在審計工作中自覺、主動地采取措施來降低審計風險。

2.6 創(chuàng)新審計評價指標

審計工作能夠順利進行離不開審計評級指標的建立，其能夠從更加客觀的角度對審計工作的開展進行評價，從公正的角度對領導干部的經(jīng)濟責任進行認定，防范審計風險的發(fā)生。完善績效考核評價體系，建立一套科學合理的審計評價指標體系是十分必要的。目前構(gòu)建審計評價指標最好的方式是運用平衡積分卡理論進行指標體系的構(gòu)建，其能夠?qū)蟊尘靶畔ⅰ⒏鞣N目標、候選指標、相關(guān)的因果關(guān)系納人其中，從而進行更好的權(quán)重指標應用和比較，更好對國企及國企領導人進行審計。

總而言之，國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是我國特有的審計模式，是通過建立有效的經(jīng)營者制衡機制，對經(jīng)濟活動期間的審計以明確其經(jīng)營管理責任，評價其履職情況的一種獨立性審計活動。經(jīng)濟責任審計在完善企業(yè)領導人監(jiān)督管理機制、健全國企制度、保護國有資產(chǎn)的安全以及正確評價領導人任期等方面有著重要的意義。

[1]蔣海英.國有企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計風險控制分析[J].中國管理信息化，2015，07：24-25.

[2]郝曉兵.論國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險成因與控制[J].商場現(xiàn)代化，2015，14：72-73.