胡雪冰

國(guó)網(wǎng)湖南省電力公司湘潭供電分公司

基于ERP的電力企業(yè)全面預(yù)算管理模式研究

胡雪冰

國(guó)網(wǎng)湖南省電力公司湘潭供電分公司

本文首先論述企業(yè)尤其是電力企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理模式的必要性，針對(duì)全面預(yù)算管理的局限性提出將ERP引入企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，重點(diǎn)闡述基于ERP的電力企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)、范圍和詳細(xì)的工作流以及前期控制關(guān)鍵點(diǎn)。

全面預(yù)算；ERP；技術(shù)面；信息集成

一、企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理模式的必要性

新經(jīng)濟(jì)制度的代表科斯認(rèn)為：市場(chǎng)和企業(yè)是資源配置的兩種可相互替代的手段，它們之間的不同在于市場(chǎng)由非人格化的價(jià)格來(lái)調(diào)節(jié)，而企業(yè)則由權(quán)威性的指揮體系來(lái)維持，企業(yè)存在的前提是企業(yè)內(nèi)部組織成本低于市場(chǎng)交易成本。當(dāng)今，大量企業(yè)組織，尤其大型企業(yè)集團(tuán)日益涌現(xiàn)，那么究竟是哪些因素或管理力量促使企業(yè)內(nèi)部組織成本低于市場(chǎng)成本?答案有多種可能。但是，考察西方企業(yè)發(fā)展所走過(guò)的歷程會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和利用，對(duì)降低企業(yè)的組織成本起著至關(guān)重要的作用，而全面預(yù)算管理則是這一系統(tǒng)設(shè)計(jì)的核心。預(yù)算的搞與不搞、效果好與不好，是檢驗(yàn)企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志之一。

以往，企業(yè)只是把預(yù)算看作一個(gè)對(duì)來(lái)年的收入及支出進(jìn)行預(yù)估的工具，但是隨著市場(chǎng)的全球化、競(jìng)爭(zhēng)性、動(dòng)態(tài)性的加劇，這種看法已不合時(shí)宜。許多成功的公司一直致力于提高它們準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)運(yùn)作及相關(guān)資源需求的能力，不僅強(qiáng)調(diào)預(yù)算和計(jì)劃的重要性，還改變了數(shù)據(jù)表格、分類(lèi)帳、信息系統(tǒng)的傳統(tǒng)功能，使它們成為支撐預(yù)算的工具。

二、企業(yè)實(shí)行引入ERP理念的全面預(yù)算管理模式

在國(guó)內(nèi)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，預(yù)算管理也被賦予了新的內(nèi)涵。它不僅有利于企業(yè)嚴(yán)格控制成本支出，而且隨著企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)機(jī)制的建立，它能更合理配置企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)資源，提高企業(yè)的盈利能力和創(chuàng)新能力。因此，預(yù)算是“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。由此可知，建立有效的預(yù)算體系，實(shí)施合理的預(yù)算制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。全面預(yù)算管理是國(guó)內(nèi)外企業(yè)普遍采用的現(xiàn)代管理模式，但由于其自身存在的局限性，如果應(yīng)用中不加以重視，將導(dǎo)致實(shí)施效果并不佳。

表現(xiàn)的問(wèn)題有：

(1)傳統(tǒng)預(yù)算被認(rèn)為是未來(lái)收入及費(fèi)用的預(yù)估，編制時(shí)常以收支為依據(jù)，再加以調(diào)整。此種編制方式，只著重支出的控制，戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，無(wú)法積極激勵(lì)主管努力改善支出的成效。

(2)由于預(yù)算數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確、不合理使大部分預(yù)算流于形式，預(yù)算控制的重點(diǎn)在于如何利用科學(xué)的方法，力求預(yù)算編制與數(shù)字的精確性，使預(yù)算發(fā)揮管理功能。

作者認(rèn)為在全面預(yù)算管理中一方面借鑒ERP的思想，另一方面與ERP系統(tǒng)集成，改進(jìn)預(yù)算技術(shù)面，可以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性、科和可操作性。此外，將目標(biāo)管理引入全面預(yù)算管理，重視人的因素，通過(guò)員工的自我控制，促進(jìn)意見(jiàn)交流，提高員工的參與積極性，從而使預(yù)算人格化，增強(qiáng)預(yù)算的柔性，改善其人性面。加入WTO 后，我國(guó)市場(chǎng)化步伐日益加快， 國(guó)家對(duì)電力行業(yè)提出了更新的要求： 打破壟斷， 廠網(wǎng)分開(kāi)， 競(jìng)價(jià)上網(wǎng)等， 開(kāi)始了真正意義的電能商品化。

為適應(yīng)這一形勢(shì)， 多年來(lái)， 不少電網(wǎng)公司已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理， 并取得了一定成就， 較有代表性的有江蘇諫壁發(fā)電廠、江蘇電力公司、北京國(guó)華電力公司等。從國(guó)內(nèi)外的實(shí)踐來(lái)看， 全面預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)“四流”的整合提供針對(duì)性的解決方案， 對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益起了積極作用。但因?yàn)槠渚哂袠O強(qiáng)的針對(duì)性和專(zhuān)業(yè)性， 并且完全在企業(yè)內(nèi)部推行， 在體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行中難免會(huì)受到企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)、管理方法、人員素質(zhì)等方面的局限， 造成體系運(yùn)行流于形式。

三、電力企業(yè)實(shí)行基于ERP的全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和范圍

實(shí)行企業(yè)ERP的全面預(yù)算管理，基本可實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用可控再控、無(wú)預(yù)算和超預(yù)算項(xiàng)目和支出將逐年減少，從而加速了資金周轉(zhuǎn)，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。

全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)供應(yīng)鏈上“物流”、“資金流”、“信息流”的信息集成，將ERP中的物流計(jì)劃與資金流計(jì)劃有機(jī)結(jié)合，可為企業(yè)決策者提供完整的預(yù)算信息。全面預(yù)算作為一種管理工具，它以責(zé)任會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，將全面預(yù)算與管理方法相結(jié)合，構(gòu)成實(shí)施全面預(yù)算的管理模型。

1.全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

預(yù)算管理的范圍非常廣泛，幾乎涉及了生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的所有部門(mén)。預(yù)算管理是企業(yè)全方位的管理，離開(kāi)業(yè)務(wù)預(yù)算，預(yù)算管理就是殘缺不全的，而業(yè)務(wù)預(yù)算所要求的是各種業(yè)務(wù)的開(kāi)展和操作必須規(guī)范，尤其是營(yíng)銷(xiāo)預(yù)測(cè)必須結(jié)合市場(chǎng)落實(shí)到實(shí)處；同時(shí)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，對(duì)電力市場(chǎng)占有率、設(shè)備利用率、業(yè)擴(kuò)報(bào)裝驗(yàn)收送電以及安全管理制度，職工的用工管理與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等等，都要做到規(guī)范有序、有據(jù)可依。

根據(jù)電力行業(yè)的的特點(diǎn)，電力企業(yè)從營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、安全、設(shè)備招投標(biāo)、“三費(fèi)”、成本、資金等幾個(gè)方面入手，制定詳細(xì)的規(guī)章制度，為保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)整體利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件。搞好預(yù)算管理，必須要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，這包括：完整而準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)發(fā)生原始記錄；系統(tǒng)而有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)；高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會(huì)計(jì)反饋系統(tǒng)和對(duì)外市場(chǎng)變動(dòng)的反映系統(tǒng)；會(huì)計(jì)信息與業(yè)務(wù)信息的高度融合性；權(quán)威性的預(yù)算決算與考評(píng)系統(tǒng)。

2.全面預(yù)算管理的范圍

電力企業(yè)的全面預(yù)算體系包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本性支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類(lèi)。根據(jù)電力企業(yè)的特點(diǎn)編制以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算：以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)的預(yù)算基本上是按“以銷(xiāo)定產(chǎn)，再安排支出的”體系編制的。預(yù)算的起點(diǎn)是以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)的預(yù)算，然后再根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算考慮各種因素的變化來(lái)安排生產(chǎn)，最后保證經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)的順利進(jìn)行和各項(xiàng)資源的合理配置。

以上各項(xiàng)預(yù)算的指標(biāo)體系是將年初省公司下達(dá)的年度計(jì)劃指標(biāo)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，考慮經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等因素，對(duì)預(yù)算指標(biāo)按部門(mén)、年、季、月進(jìn)行層層分解。電力企業(yè)全面預(yù)算要求每一項(xiàng)工作，每一個(gè)部室，每一個(gè)人，都納入到預(yù)算管理中來(lái)，以求百分之百地完成省公司年初下達(dá)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。

四、電力企業(yè)實(shí)行基于ERP的全面預(yù)算管理的工作流

電力企業(yè)全面預(yù)算體系采用自上而下的編制程序。即所有預(yù)算指標(biāo)的確定首先要以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，要圍繞保證市場(chǎng)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量(電量)得以實(shí)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行。這樣，銷(xiāo)售部門(mén)的預(yù)算是直接以保證預(yù)算管理委員會(huì)所確定的銷(xiāo)售電量指標(biāo)為基礎(chǔ)的，而其他部門(mén)是在保證完成銷(xiāo)售電量總指標(biāo)的基礎(chǔ)上來(lái)開(kāi)展各自工作的。以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)的預(yù)算編制，在預(yù)算管理委員會(huì)的統(tǒng)一部署下進(jìn)行，其編制的方法的選擇在應(yīng)用一般的預(yù)算編制方原理基礎(chǔ)上，還有以下兩個(gè)需要注意的問(wèn)題：

(1)關(guān)于預(yù)算期的選擇。一般的預(yù)算以年為預(yù)算期，按季或月編制具體預(yù)算。以銷(xiāo)售為基礎(chǔ)的預(yù)算完全可以按這種方式進(jìn)行，但除此以外，這一模式的預(yù)算編制還可以根據(jù)電力行業(yè)的特點(diǎn)采取較為靈活的方式，即以某一項(xiàng)特定的銷(xiāo)售活動(dòng)所涉及的期間為預(yù)算期。比如，某些特定大工業(yè)用戶的淡旺季等。這種靈活的預(yù)算期選擇對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)性教強(qiáng)，或者市場(chǎng)變化較大的企業(yè)具有重要意義，它可以幫助電力部門(mén)對(duì)這類(lèi)企業(yè)分類(lèi)、分季、分時(shí)管理，使銷(xiāo)售預(yù)測(cè)(電量預(yù)測(cè))更加科學(xué)合理。

(2)關(guān)于固定預(yù)算、彈性預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算。湖南XT電業(yè)局認(rèn)為將滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合，比較符合電力行業(yè)的特點(diǎn)。如年度計(jì)劃中的第二、三、四季度可以采用彈性預(yù)算的方式，并且數(shù)據(jù)可以較為粗略；而對(duì)近期的第一季度，則采用確定的固定預(yù)算。這樣，在較為確定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，逐期將臨近預(yù)算期的彈性預(yù)算，確定為固定預(yù)算。這樣再結(jié)合以前年度的預(yù)算完成情況，認(rèn)真分析以前預(yù)算執(zhí)行中的偏差和錯(cuò)誤，進(jìn)而形成年度間的滾動(dòng)預(yù)算。

五、電力企業(yè)基于ERP的全面預(yù)算管理的前期控制關(guān)鍵點(diǎn)

在實(shí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中，只有把預(yù)算控制與日常業(yè)務(wù)管理流程相結(jié)合，才能達(dá)到控制作用的結(jié)論。年度預(yù)算項(xiàng)目批復(fù)后，預(yù)算管理辦公室按照預(yù)算分配編制分線項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算，下達(dá)到相關(guān)職能部門(mén)。職能部門(mén)憑據(jù)項(xiàng)目實(shí)施通知書(shū)開(kāi)展業(yè)務(wù)。各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的前期關(guān)鍵控制點(diǎn)多集中在物資采購(gòu)、開(kāi)工申請(qǐng)、簽訂合同等環(huán)節(jié)。公司規(guī)定，職能部門(mén)在進(jìn)行物資采購(gòu)、簽訂合同，或者向基層單位下達(dá)工程任務(wù)時(shí)，均需向配合部門(mén)出具項(xiàng)目實(shí)施通知書(shū)作為依據(jù)，否則配合部門(mén)將拒絕辦理。項(xiàng)目實(shí)施通知書(shū)的實(shí)行，促進(jìn)了預(yù)算與業(yè)務(wù)達(dá)到緊密銜接，從業(yè)務(wù)源頭監(jiān)控企業(yè)資源的使用，杜絕了預(yù)算外事項(xiàng)的發(fā)生。

目前正值供電企業(yè)加快建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司，創(chuàng)建“兩個(gè)一流”的關(guān)鍵時(shí)刻，迫切需要進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平。全面預(yù)算管理處在企業(yè)管理體系的核心地位，起著龍頭的作用。電力企業(yè)以預(yù)算管理為抓手，以ERP為手段，抓管理出效益，必將加快構(gòu)建網(wǎng)架堅(jiān)強(qiáng)，廣泛互聯(lián)、高度智能、開(kāi)放互動(dòng)的現(xiàn)代化電網(wǎng)，為深入推進(jìn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”譜寫(xiě)新的篇章。