戴曉芳

中國農業(yè)銀行股份有限公司齊齊哈爾分行

淺議營改增對商業(yè)銀行財務管理的影響與對策

戴曉芳

中國農業(yè)銀行股份有限公司齊齊哈爾分行

營業(yè)稅改增值稅是我國稅法改革工作的一大發(fā)展，營業(yè)稅改增值稅不僅是適應國際經濟環(huán)境、與國際稅制接軌的舉措，同時也十分有利于國內各行各業(yè)的實際發(fā)展。營改增能夠有效消除兩稅制環(huán)境下的納稅重復以及稅費過高問題，能夠幫助機構與國有單位更好的降低實際納稅數額，實現經濟快速發(fā)展。而商業(yè)銀行也面臨著營改增的考驗，期間必然也會因為種種原因而產生一些不良影響，但只要我們相信營改增的遠期有利性并在工作上積極發(fā)揮主觀能動性，就必然能夠快速適應營改增，為商業(yè)銀行的進一步發(fā)展與綜合競爭實力提升貢獻力量。

商業(yè)銀行；營改增；影響

將商業(yè)銀行納入增值稅擴增范圍可以有效的促進商業(yè)銀行預備制造業(yè)績服務業(yè)的融合發(fā)展。營改增政策的實施主要指征稅法，并不是真正意義上的增值稅，這其中有較多的影響因素，例如，銀行業(yè)務的種類比較繁雜，對于稅率的確定、營改增測算等方面的還存在著困難?；诖耍疚姆治隽藸I改增對商業(yè)銀行的影響，并提出了一些改革建議。

1 “營改增”內涵

2012年1月1日，我國在上海市開始了“營改增”的試點序幕。2016年5月1日起，“營改增”在全國范圍內的全面實行，原屬于營業(yè)稅征收范圍的行業(yè)都改征增值稅。銀行業(yè)作為金融服務業(yè)也被納入“營改增”的改革范圍，稅率由原來的征收5%營業(yè)稅改為征收6%的增值稅，進項稅額可以抵扣。因此，我國成為世界上首個對金融服務業(yè)征收增值稅的國家。由于“營改增”實施對金融行業(yè)沒有出臺過渡政策，且沒有先例可以借鑒，因而對商業(yè)銀行的影響不容小覷。

2 “營改增”對商業(yè)銀行財務管理的影響

2.1 對業(yè)務結構的影響

增加中間業(yè)務可以適當改變銀行的業(yè)務結構，使得銀行的業(yè)務可以保持均衡發(fā)展，提高了銀行的抗風險能力，進而促進了銀行的健康發(fā)展。對于增值稅的征收，如果用與中間業(yè)務同樣的征收辦法實施，由于稅負易于轉嫁，進項稅可以作為抵扣項，使得銀行的稅負相對比較輕。這種現象對金融市場起到了不好的導向作用，導致銀行的收入結構比較單一，沒有真正發(fā)揮銀行中間業(yè)務的作用，使得銀行抗風險能力降低，不利于我國商業(yè)銀行的發(fā)展。

2.2 稅收風險增加

增值稅在納稅環(huán)節(jié)上比營業(yè)稅增加了抵扣的環(huán)節(jié)，增值稅具有非常嚴格的管理制度。商業(yè)銀行在增值稅的整個處理過程中會涉及稅款的取得、領用、抵扣、繳納稅款等。增值稅法在稅收的各環(huán)節(jié)都有嚴格而且復雜的規(guī)定，商業(yè)銀行必須遵循政策的要求，一旦違反法規(guī)，將面臨嚴重的行政、刑事處罰。在進行“營改增”的改革后，商業(yè)銀行的財務管理人員對增值稅有關納稅事項了解不全面，甚至會存在政策理解的偏差。

2.3 成本增加

“營改增”改革的進行在短期內會造成商業(yè)銀行成本的增加，尤其是納稅成本的增加。在“營改增”落地的初期，商業(yè)銀行對政策不能完全了解，要加強與稅務機關的交流和咨詢。另外，銀行內部也要進行軟硬件的更新、人員的重新組合，在一定程度上會增加銀行的行政成本。在軟硬件方面，“營改增”后，商業(yè)銀行面臨著開具增值稅專用發(fā)票的工作。

3 營改增對商業(yè)銀行財務管理的影響對策

3.1 明確進項稅額抵扣方法，擴大抵扣范圍

對于非出口項目可以適當進行抵扣，通過這種方法來解決進項稅額的抵扣問題。通過營改增政策的實施可以防止重復征稅的現象發(fā)生，逐漸完善社會流轉稅抵扣鏈，并進一步完善稅費征收制度。隨著營改增政策的實施，越來越多的行業(yè)納入增值稅的征收范圍，因此，在進項稅抵扣中，對發(fā)票進行抵扣時應嚴格按照增值稅發(fā)票上的金額進行抵扣。擴大進項稅抵扣范圍，可以減輕商業(yè)銀行稅收負擔，同時也是流轉稅改革的需要。

3.2 積極而科學的籌稅

首先，是要加強對增值稅專用發(fā)票的使用及管理，避免因為使用及管理問題而讓合理籌稅演變?yōu)橥刀惵┒?，給銀行工作帶來消極影響。其次，銀行還要對現有供應商及合作伙伴進行深入對比分析，建立合作伙伴數據檔案，加大合作商及潛在合作伙伴的資質審核及增值稅專用發(fā)票開具資格的審核工作力度。在這里需要注意的是，增值稅專用發(fā)票雖然能夠實現減稅與抵扣，但也必須重視其他方面的管理成本與支出是否增加，否則一方面獲取了更多增值稅發(fā)票進行了稅費抵扣，另一方面卻是以犧牲成本和產品質量為代價，這對于商業(yè)銀行來說就得不償失了。

3.3 認真分析項目成本

會計人員要認真的審核會計成本，每一筆成本的發(fā)生都是每一項活動的反應。要通過項目的資金來源流向來確定成本的花銷是否合理，在運用到施工活動中是否對施工有利。在會計核算的過程中要對比每一筆收支，是否有虧損或者有是否有盈余。會計人員要把每一筆資金跟項目的相關負責人進行核實，哪一筆屬于當期的支出，哪一筆不屬于當期的支出。要通過細心認真的核對，從而保證會計成本的客觀性和真實性。

3.4 健全完善信息系統(tǒng)

利用“營改增”的契機，對全銀行內的信息系統(tǒng)設備進行整體檢修。檢查機器的正常使用狀況，對年久失修的設備進行淘汰。完成“營改增”稅收系統(tǒng)的參數、代碼設置，保證與稅務機關要求的網絡環(huán)境一致。嚴格制定商業(yè)銀行員工的微機操作規(guī)范，與每位員工簽署“信息安全責任狀”。保證全員對信息安全知識的基本了解，嚴禁內網系統(tǒng)與外網系統(tǒng)混用。定期、及時進行病毒的查殺，及時更新病毒庫數據。完善“營改增”后銀行內人員的用戶密碼設置，梳理人員崗位管理。

希望通過國有施工單位員工和會計的共同努力，把施工活動項目中的成本控制到最低，確保每一筆支出都能用到實處，每一筆支出都沒有浪費。施工單位對會計成本進行控制的能力不斷加強的同時，也能夠促進對成本項目的管理能力不斷提高，最后為國有單位創(chuàng)造出更多的利潤，更多的效益。

[1]葛小慧.淺議營改增對商業(yè)銀行財務管理的影響與對策[J].會計師，2016，07：23-24.

[2]劉向明.營改增對商業(yè)銀行的影響[J].中國金融，2016，12：59-60.

[3]劉代民，張碧瓊.“營改增”對商業(yè)銀行稅負的影響分析[J].稅務研究，2015，05：107-112.