李富賽

廣西師范大學

我國融資租賃法律問題評析

李富賽

廣西師范大學

融資租賃，一個在理論界提之甚少的名詞，我國也面臨著對于融資租賃的法律規(guī)范的規(guī)定大部分體現(xiàn)在表層的內(nèi)容上面，缺少對融資租賃的諸多法律問題做出更詳實的剖析的問題。在這樣的背景之下，對融資租賃相關的法律問題進行多方面的深入探討將能夠更好地把握融資租賃的實質(zhì)并有助于推進我國融資租賃業(yè)的進一步發(fā)展。分析目前我國的融資租賃業(yè)存在的法律層面的問題并加強立法方面的研究，已成為當務之急。

融資租賃；立法現(xiàn)狀；完善

中國到目前為止還沒有完全成為市場化經(jīng)濟國家，許多方面的法律法規(guī)還需要進一步的完善。本文就融資租賃在發(fā)展進程中出現(xiàn)的問題從法律的層面進行研究。并進一步探索我國專門的《融資租賃法》遲遲不能頒布的原因，從而借鑒有益經(jīng)驗，為我國經(jīng)濟發(fā)展服務，為當代的法制建設服務。

融資租賃是指資產(chǎn)的所有者（出租人）授予另一方（承租人）資產(chǎn)的獨家使用權并獲得租金支付的一種經(jīng)濟性行為。融資租賃是在商品的買售和出租的前提下發(fā)展起來的，是一種能夠緊密地將貿(mào)易和金融結(jié)合起來的融物和融資并舉的一種交易形式，也是一種獨立的交易。據(jù)通說可知，融資租賃是緊隨著第二次世界大戰(zhàn)發(fā)展起來的，已經(jīng)成為當今世界第二大的金融工具，融資租賃在法律上早已經(jīng)顯示出其獨特的特點。

一、我國融資租賃的立法現(xiàn)狀

融資租賃業(yè)在我國起始于1980年前后，作為一種新生事物，我國在1999年頒布的《合同法》中將“融資租賃”作為有名合同，把融資租賃作為一種新型交易方式來對待，但融資租賃法律研究及立法工作方面與國際上發(fā)達的融資租賃國家的法律還存在比較大的差距。

融資租賃業(yè)的健康、有序運營，必須以健全的法律作為依據(jù)，而到目前為止，我國卻未能制定出專門的融資租賃法，只有1999年10月1日起開始實施的《中華人民共和國合同法》對融資租賃法律關系做了專章規(guī)定?！逗贤ā返?3章為租賃合同，第14章為融資租賃合同。這種分類意味著《合同法》將融資租賃合同從傳統(tǒng)租賃交易合同中獨立出來，使其成為了一種新的有名合同?！逗贤ā房偨Y(jié)了我國20年來融資租賃業(yè)的發(fā)展實踐經(jīng)驗，從某種程度上與國際公約和國際慣例實現(xiàn)了接軌。此外，該法對融資租賃法律關系各當事人的權利義務進行了規(guī)定，明確了各方當事人的違約責任，是我國目前有關融資租賃的重要的立法。但是由于融資租賃只是作為《合同法》的專章規(guī)定，所以，它只能是對融資租賃法律關系作簡單調(diào)整，對很多具體的問題尚未作出詳細的規(guī)定，在實務中有關融資租賃的很多法律問題還是無法可依。

在《合同法》中對于融資租賃方面的規(guī)定過于籠統(tǒng)。首先，從內(nèi)容上來看，《合同法》僅對融資租賃合同的定義、內(nèi)容、當事人的權利和義務、租金及期滿后租賃物的歸屬作了簡單規(guī)定，但對融資租賃關系中的一些重要問題卻沒有作規(guī)定。這就和《國際融資租賃公約》當中的規(guī)定差距很大?！逗贤ā穼τ谌谫Y租賃所規(guī)定的缺陷主要表現(xiàn)為：沒有明確供貨合同與融資租賃合同的關系；沒考慮融資租賃合同當事人的資格問題；沒有對合同標的物的范圍作出界定；承租人延付租金責任的承擔和責任期限模糊不清；對承租人破產(chǎn)時出租人的權利如何保障沒有規(guī)定；關于出租人就供貨商未接納約定交付貨物時，出承租人能否直接向承租人主張權利；沒有規(guī)定預期違約制度；未規(guī)定中途解約條款。另外，《合同法》

對市場準入業(yè)務監(jiān)管、風險防范、會計制度、稅務規(guī)定等問題也未做出規(guī)定。

其他有關立法的不完善：1、融資租賃機構(gòu)作為非銀行金融機構(gòu)，并沒有在銀行管理暫行文件中予以規(guī)定；2、國家外匯管理辦法中規(guī)定，外匯不允許償還租金，只能以企業(yè)生產(chǎn)所得人民幣收益分批把外匯額度和指標賣出兌換成現(xiàn)匯逐年償還租金，這使租期一般在3 至5年甚至更長的租賃期與匯期不一致的國際融資租賃在實際生活中很難操作；3、現(xiàn)行的會計制度要求融資租賃設備的融資租賃按照固定的資產(chǎn)折舊期限確定，依次計算，許多設備的租期均在10年以上，這通常大于實際業(yè)務中當事人計劃的租賃期限，從而抹煞了現(xiàn)代國際融資租賃加速設備折舊、提高設備更新速度的優(yōu)勢；4、2000 年6月中國人民銀行頒布的《金融租賃公司管理辦法》對整個融資租賃行業(yè)的發(fā)展重點、發(fā)展方向、發(fā)展規(guī)模、發(fā)展速度等缺乏統(tǒng)一的指導，從而使我國的融資租賃業(yè)缺乏統(tǒng)一的全國性權威管理機構(gòu)。這種現(xiàn)象導致行業(yè)監(jiān)管不力的結(jié)果，不利于我國融資租賃業(yè)的后續(xù)發(fā)展。5、融資租賃保險制度不健全。由于我國的市場體系尚不健全、市場經(jīng)濟的運行機制尚不規(guī)范、承租人的負債意識不強等原因，我國的融資租賃業(yè)面臨著巨大的信用風險。建立融資租賃信用保險制度無疑是最好的補救風險損失的方法。但是，我國到目前為止還沒有專門對融資租賃業(yè)推行出完善的保險制度。我國政府對融資租賃業(yè)的保險制度滯后于融資租賃業(yè)本身的發(fā)展，在我國融資租賃業(yè)運行不規(guī)范、運行風險過大的情況下，缺少適合我國國情的融資租賃信用保險制度，進一步制約了我國融資租賃業(yè)的發(fā)展。

二、中外融資租賃法律制度的比較分析

國外的很多國家專門立法或頒布行政規(guī)章來規(guī)范融資租賃交易，如美國統(tǒng)一商法典1987年新增第二編租賃，法國1966年頒布了《融資租賃業(yè)法》（第66-455號），德國財政部長1971年和1975年分別頒布了《動產(chǎn)租賃公告》和《部分攤提合同》，韓國政府在1973年頒布了《租賃業(yè)促進法》，巴西1974年頒布了《租賃事業(yè)法》（6099號法），日本1978年頒布了《關于租賃交易法人稅及所得稅的通告》。諸多國家為了促進融資租賃業(yè)的發(fā)展紛紛在制度方面采取措施。

融資租賃在我國起源于1980年代初，和改革開放幾乎是同一時間。在過去的34年來，與其同期發(fā)展或者是后期發(fā)展的保險業(yè)、信托、證券等都發(fā)展得很成熟，規(guī)模和知名度都要遠遠高于融資租賃。但是現(xiàn)在在中國，融資租賃依然處于不成熟的階段，仍然像是一個新事物。這是什么原因呢？

研讀國外融資租賃業(yè)發(fā)展的歷程， 不難發(fā)現(xiàn)， 融資租賃它不像其他行業(yè)那樣有點陽光它就燦爛，而是需要在充分的健全的法制環(huán)境下才能夠得到健康地運行。實踐證明，各國政府在融資租賃業(yè)發(fā)展的初期為了給融資租賃企業(yè)降低運營成本、增加利潤、擴大融資渠道等實施的一系列特殊優(yōu)惠政策對于行業(yè)的發(fā)展起著巨大的推動作用。而我國剛好也是處于融資租賃業(yè)的起步階段，需要政府在各方面加大政策的扶持力度，實行強有力的方案以推進融資租賃的發(fā)展。

此外，我國有關融資租賃的規(guī)范性文件雖有《合同法》、《企業(yè)會計準則》以及一系列行政規(guī)章，但存在操作性不強、立法空白、規(guī)制雜亂等諸多問題，且規(guī)制平等主體之間交易的《合同法》并不能涵蓋具有金融屬性的融資租賃法律關系，制度環(huán)境使得融資租賃作為一種融資的手段失去吸引力，其特有的融資功能不能得到充分的發(fā)揮。

三、我國融資租賃法律制度的完善

融資租賃要想持續(xù)穩(wěn)步健康地發(fā)展，首要任務是完善我國的融資租賃法律制度，制度的健全才能確保市場的有序，有了法律法規(guī)的保護，融資租賃業(yè)才能有良好的運營環(huán)境。

（一） 域外經(jīng)驗對于我國融資租賃的指導意義

國際著名融資租賃專家阿曼波提出融資租租賃靠法律法規(guī)保護、稅收優(yōu)惠政策、會計準則界定、監(jiān)管制度適度這四大支柱同步建設才能健康發(fā)展。筆者贊同這一說法。有了法律的保障，租賃業(yè)務才能正常開展；有了稅收上的優(yōu)惠，融資租賃才有吸引力；有了會計準則，才能準確界定融資租賃的法律保障范圍；有了監(jiān)管，融資租賃才不會擾亂金融市場，才能有序發(fā)展。所以，想要確保融資租賃良好的運營環(huán)境，這四方面缺一不可，應把握好他們之間適度的同步建設。

一、盡快出臺《融資租賃法》， 使融資租賃業(yè)務的開展能夠得到法律保護與規(guī)范。

二、調(diào)整融資租賃業(yè)務的稅收政策， 對融資租賃企業(yè)給予適當?shù)臏p稅或抵稅， 從而使租賃公司在購進設備供租中能夠享受到稅收的優(yōu)惠。

三、要改革現(xiàn)行會計制度， 改革對工業(yè)企業(yè)折舊年限的規(guī)定辦法，使融資租賃加速折舊享受延遲納稅的優(yōu)勢得以充分發(fā)揮， 調(diào)動租賃經(jīng)營者和企業(yè)適用租賃方式經(jīng)營的積極性， 從而促進融資租賃業(yè)的發(fā)展。

四、監(jiān)督管理方面，應建立與規(guī)范融資租賃業(yè)的統(tǒng)一管理機制，不斷整合融資租賃企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)， 改善經(jīng)營管理水平。

（二） 完善融資租賃立法

健全的法律體系是融資租賃業(yè)健康、規(guī)范發(fā)展的前提。要推進融資租賃業(yè)的快速發(fā)展，同時也為了盡快與世貿(mào)組織規(guī)則接軌，我國必須借鑒國際上融資租賃先進國家的立法經(jīng)驗，加快立法步伐，早日完善融資租賃立法。

出臺一部專門的《融資租賃法》及與其配套的相關法規(guī)，對融資租賃機構(gòu)的注冊資本、資金來源、租賃期限、融資途徑、融資額度、租賃物件的范圍、違約行為的處理以及融資租賃業(yè)的會計處理程序等方面做出具體明確的規(guī)定，建立統(tǒng)一完善的租賃法律、法規(guī)。確立各類租賃公司平等的合法地位。在目前討論的新合同法中，要借鑒國外租賃業(yè)立法的經(jīng)驗與國際慣例接軌，要充分考慮到我國現(xiàn)代租賃業(yè)今后的發(fā)展，在立法上要為現(xiàn)代租賃業(yè)的發(fā)展留下空間。同時，應著手制定租賃法，對租賃業(yè)的投資主體，市場準入，行業(yè)管理，業(yè)務范圍、業(yè)務監(jiān)管、合同登記等方面做出法律規(guī)定。

以專門的《融資租賃法》為中心，以民商事法律為私法保證，稅收制度為動力，會計制度為基礎，監(jiān)管制度為保障，重新整理我國融資租賃的法律體系，是經(jīng)濟發(fā)展的期盼，也是我國的立法趨勢。

四、結(jié)語

綜上所述，融資租賃區(qū)別于傳統(tǒng)租借關系和銀行信貸關系，是一種具有內(nèi)在獨立性的全新的法律關系，其強大的融資功能使其在世界各國得到了快速的發(fā)展。然而我國的融資租賃業(yè)的發(fā)展相對滯后，其潛力還有待進一步的釋放。

筆者在文章中通過從融資租賃的法律性質(zhì)、特征進行分析，并結(jié)合國內(nèi)外經(jīng)驗，分析了我國融資租賃的立法現(xiàn)狀和缺陷以及發(fā)達國家的融資租賃業(yè)發(fā)展經(jīng)驗，多方位進行思考并提出自己認可的觀點，贊同我國應通過完善制度，拓寬融資市場、保障財政稅收、統(tǒng)一監(jiān)管等手段入手來保障我國融資租賃業(yè)更好更快地發(fā)展，并指出應該改善我國融資租賃的法律體系，制定專門的《融資租賃法》，以完善我國的法制結(jié)構(gòu)。

［1］ 姬新江，李利，論融資租賃合同中承租人的索賠權［J］1當代法學，2005 （6）.

［2］ 高圣平、王思源，論融資租賃交易的法律構(gòu)造［J］.西北政法大學學報（法律法學），2013，（1）：160-169.

［3］ 高巧燕，關于完善我國融資租賃監(jiān)管法律制度的研究.華東師范大學［D］，2010年，4-34.

李富賽，1992，男，漢族，山東青島人，就讀于廣西師范大學法學院，碩士研究生學歷，主要從事訴訟法研究。