盛鐵林

摘要：隨著我們國(guó)家改革開(kāi)放的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)隨之發(fā)展的十分迅速，越來(lái)越多的企業(yè)愿意在中國(guó)發(fā)展，而企業(yè)要健康且快速的發(fā)展就應(yīng)當(dāng)要在企業(yè)施行內(nèi)部控制，因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部的控制與企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資的完整和安全息息相關(guān)，整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正確性和可靠性關(guān)聯(lián)密切，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康快速的發(fā)展就應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制，所以本文就這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；控制實(shí)施；有效性

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）003-0000-01

引言

企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是屬于企業(yè)的管理范圍，內(nèi)部控制當(dāng)中制定的眾多規(guī)章制度和方法都是為了防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，只有對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化才能夠使得企業(yè)內(nèi)部與外部都有條不紊，越來(lái)越多的企業(yè)都把目光放向了企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中，并且把內(nèi)部控制當(dāng)成了日常工作的重點(diǎn)，根據(jù)日常工作當(dāng)中出現(xiàn)的缺點(diǎn)和不足之處對(duì)其制定相應(yīng)的規(guī)章制度并且實(shí)施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的必要性

公司在采用內(nèi)部控制質(zhì)量制度時(shí)，以往的例子表明，上市公司曾經(jīng)在內(nèi)部質(zhì)量控制存在的缺陷，主要體現(xiàn)在當(dāng)內(nèi)部控制較低時(shí)，應(yīng)計(jì)制會(huì)計(jì)方法質(zhì)量也較低。而當(dāng)公司內(nèi)部控制質(zhì)量較高時(shí)，會(huì)計(jì)決策的穩(wěn)定性也較高，這也就證明內(nèi)部控制質(zhì)量可以很好的制約管理人員在盈余管理上的行為，更好的公司提升利潤(rùn)。而強(qiáng)制實(shí)行內(nèi)部控制質(zhì)量的公司在收入方面也較高并且穩(wěn)定。并且內(nèi)部控制質(zhì)量高低影響著對(duì)公司對(duì)外部報(bào)告時(shí)信息量大小，在內(nèi)部質(zhì)量控制高的時(shí)候，可以減輕會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中的失誤，降低公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的潛藏風(fēng)險(xiǎn)。高質(zhì)量強(qiáng)有力的內(nèi)部控制可以監(jiān)督公司高層管理者的行為，減少內(nèi)部人員代為管理的時(shí)間成本和金錢(qián)成本，并且能夠確保一心在主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中的投入，公司做出的重要投資決策可以盡快的落實(shí)，嚴(yán)格掌握投資的方向，投入到優(yōu)秀的產(chǎn)業(yè)中去，生產(chǎn)出優(yōu)秀的合格產(chǎn)品。反之，假設(shè)一個(gè)公司的內(nèi)部管理質(zhì)量很差沒(méi)有秩序，那么這個(gè)公司的業(yè)績(jī)也高不到哪兒去，會(huì)計(jì)盈余也不能夠持續(xù)。有效的內(nèi)部控制質(zhì)量可以一定程度上降低公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)好的內(nèi)部控制有可能會(huì)有個(gè)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是一份可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，較強(qiáng)的內(nèi)部控制可以限制程序上的失誤和在計(jì)量中的誤差，并且有效的強(qiáng)有力的內(nèi)部控制在公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度上看能夠帶來(lái)重大的利益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性的現(xiàn)狀

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施不夠重視

雖然說(shuō)很多的企業(yè)會(huì)有一個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制會(huì)制定一系列的規(guī)章制度以及崗位，這樣就使得辦事的手續(xù)和程序增加了不少，那么某些企業(yè)就會(huì)覺(jué)得這樣使得它們的辦事速度受到了一定的限制，有可能會(huì)對(duì)企業(yè)其他內(nèi)部成員之間的信任產(chǎn)生影響，甚至是互相產(chǎn)生矛盾，所以很多企業(yè)都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施忽視。

2.企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系的不完整

有很多的企業(yè)雖然在形式上都設(shè)立了例如董事會(huì)管理層，監(jiān)事會(huì)管理層，有的企業(yè)還設(shè)立了總經(jīng)理管理層，然而在真正的工作當(dāng)中我們卻發(fā)現(xiàn)企業(yè)并沒(méi)與建立真正的法人治理企業(yè)結(jié)構(gòu)，這就導(dǎo)致了董事會(huì)管理層和監(jiān)事會(huì)管理層沒(méi)有達(dá)到監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的作用，行使不到自己的職權(quán)作用，那么這就沒(méi)有辦法監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的日常行為，股東的利益就可能得不到保護(hù)。

3.企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是控制基礎(chǔ)環(huán)境，這直接關(guān)系到了企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力和控制力，就目前來(lái)說(shuō)企業(yè)控制力不足主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制的組織不夠完善并且沒(méi)有行之有效的措施，缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，并且有時(shí)候會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)員工的素質(zhì)不夠高導(dǎo)致給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法控制的局面。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的有效控制

1.完善內(nèi)部控制體系

在完善內(nèi)部控制體系的時(shí)候我們要注意，首先要提高內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，優(yōu)先提高了內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的理解才能夠使得控制體系能夠更好地執(zhí)行控制制度，然后是企業(yè)要建立行之有效的信息溝通渠道，這樣才能讓管理層更好地傳達(dá)和掌握企業(yè)目前的情況，也可以為管理層提供更多與企業(yè)決策有關(guān)的信息。

2.構(gòu)建和諧企業(yè)文化

一個(gè)企業(yè)想要有團(tuán)結(jié)力和凝聚力，那么這個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化一定非常的濃厚，即使一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的再好再完美，但是企業(yè)的凝聚力不夠，員工不聽(tīng)號(hào)召，那么這個(gè)內(nèi)部控制制度再好都沒(méi)用，因?yàn)闆](méi)有員工執(zhí)行，所有只有構(gòu)建一個(gè)和諧的企業(yè)文化使得員工的凝聚力和執(zhí)行力不斷地提高和響應(yīng)企業(yè)的號(hào)召才能使得企業(yè)的內(nèi)部控制得到一個(gè)好的實(shí)施。

3.提高企業(yè)員工素質(zhì)

企業(yè)員工的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制力，那么提高企業(yè)員工的素質(zhì)將會(huì)對(duì)企業(yè)政策的執(zhí)行力和貫徹力提升到一個(gè)新的高度，有人就會(huì)有競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用合理健康的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)引如素質(zhì)高的員工為企業(yè)服務(wù)，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行力更加的強(qiáng)有力。

4.強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制包括很多個(gè)方面，有內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督的強(qiáng)化需要管理層和員工共同努力，外部監(jiān)督指的是財(cái)政，稅務(wù)等機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行定期或者是不定期的檢查，以防企業(yè)內(nèi)部的管理層或者是董事層濫用職權(quán)，或者企業(yè)內(nèi)部管理層、董事長(zhǎng)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制視為不見(jiàn)，這樣就可以從內(nèi)部和外部共同監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制并且完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

四、總結(jié)

公司的內(nèi)部控制應(yīng)強(qiáng)硬有力并能夠落實(shí)和檢測(cè)有出效的內(nèi)部控制，對(duì)公司自身內(nèi)部環(huán)境的進(jìn)行改善，緩解公司在行政管理層面的逆方向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，控制住行政管理者在決策方面的機(jī)會(huì)主義，內(nèi)部控制經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)判斷，迅速對(duì)公司可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確判斷和計(jì)算，從底層業(yè)務(wù)活動(dòng)工作上將違反法律的一切行為降到最低，避免高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)給公司帶來(lái)的損失，讓公司在低風(fēng)險(xiǎn)中持續(xù)發(fā)展，減少公司經(jīng)營(yíng)管理中的較大動(dòng)蕩，保持公司運(yùn)行和盈余的穩(wěn)健持續(xù)性。

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