劉玉芳

摘要：文章以民營企業(yè)財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)為研究對象，運用標(biāo)準(zhǔn)化管理理論、系統(tǒng)論等方法，分析了民營企業(yè)在全球發(fā)展中遇到的財務(wù)管理問題，重新闡述了財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化的定義以及詳細(xì)描述了民營企業(yè)財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的實施內(nèi)容、流程和部分工具。研究表明，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時，財務(wù)管理占到企業(yè)管理工作的50%。財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)有利于企業(yè)財務(wù)管理模式快速復(fù)制有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，同時提高管理效率，降低管理成本。財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化是實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行精益化管理的重要工具。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 集團(tuán)化 財務(wù)管理 標(biāo)準(zhǔn)化 賬務(wù)體系 資金體系 稅務(wù)體系 系統(tǒng)

一、研究背景及意義

在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境下，民營企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)重要組成部分，已經(jīng)成為農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)等行業(yè)的發(fā)展主體，并已經(jīng)成為工業(yè)及交通運輸業(yè)快速發(fā)展的重要推動力量。近幾年統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，我國民營企業(yè)對國內(nèi)生產(chǎn)總值貢獻(xiàn)高達(dá)60%以上，為解決國內(nèi)就業(yè)穩(wěn)定社會發(fā)展起到關(guān)鍵作用。中國民營企業(yè)總量很多但上規(guī)模企業(yè)不多。究其原因，除資源、技術(shù)等原因外，管理成熟度尤其是財務(wù)管理成熟度成為民營企業(yè)做大做強的硬傷。多數(shù)民營企業(yè)未建立標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理體系，企業(yè)管理仍以人治為主，靠感覺管理，缺少數(shù)字化管理企業(yè)的意識和基礎(chǔ)，當(dāng)企業(yè)快速擴張時，導(dǎo)致財務(wù)管理成本高效率低，當(dāng)企業(yè)向集團(tuán)化企業(yè)發(fā)展時，財務(wù)管理體系難以快速高效復(fù)制，難以實現(xiàn)規(guī)?；?yīng)。

二、財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)理論

財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化是指對企業(yè)財務(wù)運行的整個過程進(jìn)行規(guī)范，在符合會計準(zhǔn)則、稅收法規(guī)，會計法等規(guī)則的前提下，本著提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的原則，對企業(yè)財務(wù)管理過程、業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置及分工進(jìn)行分析，形成具有自身特點的標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理體系，使會計信息使用者、提供者、驗證者和相關(guān)利益人的訴求得以滿足。

企業(yè)財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的原則：

（1）財務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配。

（2）財務(wù)管理體系應(yīng)以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率為目標(biāo)，以風(fēng)險可控為準(zhǔn)繩。

（3）企業(yè)財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)應(yīng)適應(yīng)企業(yè)未來3-5年管理需求，運行過程中持續(xù)改進(jìn)。

三、民營企業(yè)財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)存在的問題

（1）企業(yè)老板及高管缺乏財務(wù)管理意識，對財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)不重視。

（2）財務(wù)部定位不準(zhǔn)確，崗位及職責(zé)不清，致財務(wù)部80%以上時間用于應(yīng)付報銷、報稅、事后記賬等一般性事務(wù)處理，難以完成有價值的管理會計工作及財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

（3）財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的組織者缺少系統(tǒng)化管理思維，不具備標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的方法和工具，致標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)難以達(dá)到預(yù)想效果。

（4）業(yè)務(wù)部門缺乏基本的財務(wù)思維導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)遭遇業(yè)務(wù)部門的抗拒。

四、民營企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)

（一）財務(wù)戰(zhàn)略與支撐體系

1、制定財務(wù)戰(zhàn)略

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)離不開企業(yè)資源支撐，任何可以貨幣計量的資源均可通過財務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)。因此財務(wù)部應(yīng)制定相應(yīng)財務(wù)戰(zhàn)略，對企業(yè)整體戰(zhàn)略實施所需動用財務(wù)要素進(jìn)行規(guī)劃，識別現(xiàn)有財務(wù)資源與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)所需資源之間的差距，并預(yù)先制定應(yīng)對方案。

2、設(shè)架構(gòu)搭班子

財務(wù)戰(zhàn)略的制定固然重要，但財務(wù)戰(zhàn)略的實施離不開排兵布陣。部門崗位不明確，職責(zé)不清晰可能導(dǎo)致工作中推諉扯皮，不但會引起人力資源管理上的混亂，還可能直接導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略實施的失敗。改善民營企業(yè)財務(wù)部崗位及職責(zé)不清的對策包括：

（1）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)需求規(guī)劃財務(wù)職能，合理設(shè)計財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)，梳理并分解財務(wù)部工作內(nèi)容。

（2）根據(jù)財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置崗位，對財務(wù)部工作進(jìn)行分析，明確各崗位設(shè)立的目的、工作任務(wù)、工作職責(zé)、工作權(quán)限、工作標(biāo)準(zhǔn)。

3、重新定位財務(wù)部門職責(zé)

民營企業(yè)財務(wù)部多定位于事后算賬和報稅、報銷，有的財務(wù)部甚至兼編制工資表、申報繳納社保等人力資源工作。企業(yè)應(yīng)加快會計信息系統(tǒng)建設(shè)，用計算機完成簡單重復(fù)的財務(wù)會計工作，將更多精力投放在財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析報告上，使企業(yè)各級管理人員能據(jù)以對日常發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃和控制，從而提高企業(yè)運營效率，最終增加企業(yè)利潤降低經(jīng)營風(fēng)險。

（二）賬務(wù)體系

我國民營企業(yè)財務(wù)管理工作中，企業(yè)賬務(wù)多處于流水賬糊涂賬階段，財務(wù)不懂業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理多是事后被動核算，賬簿報表多數(shù)用于應(yīng)付外部單位檢查，財務(wù)業(yè)務(wù)兩張皮是企業(yè)財務(wù)管理工作中的普遍現(xiàn)象。財務(wù)人員本身對于做好賬的標(biāo)準(zhǔn)不清晰工作內(nèi)容不明確是導(dǎo)致財務(wù)業(yè)務(wù)脫節(jié)，難以通過財務(wù)數(shù)據(jù)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營狀況的主要原因。

1、做好賬的標(biāo)準(zhǔn)：對內(nèi)準(zhǔn)確，對外安全

對內(nèi)準(zhǔn)確是指財務(wù)核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、會計政策一致，會計確認(rèn)準(zhǔn)確、會計計量科學(xué)、核算細(xì)化。財務(wù)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于財務(wù)賬，財務(wù)賬不準(zhǔn)直接影響管理層經(jīng)營決策。例如生產(chǎn)成本核算流程不清晰，核算不準(zhǔn)確影響單位產(chǎn)品成本真實性，在市場充分競爭情況下，價格競爭將是決定市場份額的關(guān)鍵因素，錯誤的產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)直接影響產(chǎn)品訂價。

對外安全是指賬務(wù)處理以會計準(zhǔn)則、會計制度、財稅法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，兼顧減少因正常業(yè)務(wù)非正常處理引起的外部稅務(wù)、工商等部門稽查，同時避免因企業(yè)財務(wù)信息外泄導(dǎo)致的不正當(dāng)競爭損失。

2、賬務(wù)體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的內(nèi)容

賬務(wù)體系包括賬務(wù)核算體系、管理報表體系，其中賬務(wù)核算體統(tǒng)是基礎(chǔ)，賬務(wù)核算體系完善應(yīng)從核算流程、核算標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)制度等方面入手。

（1）制度化公司基本核算原則、遵守國家統(tǒng)一規(guī)定。

（2）通過分析公司業(yè)務(wù)形成一套完整的科目設(shè)置原則，形成統(tǒng)一的會計核算手冊。

（3）梳理主要業(yè)務(wù)流程固化相關(guān)表單及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。例如費用報銷單、采購付款單、生產(chǎn)入庫單、產(chǎn)成品出入庫單、借款單、報廢申請單、發(fā)票開具申請單等。

（4）建設(shè)財務(wù)工作信息化系統(tǒng)完善會計電算化管理制度。

（5）在完善賬務(wù)核算體系基本上，針對內(nèi)部單位不同使用者健全管理報表體系。比如向老板提供公司整體財務(wù)報表、資金類報表等。向銷售總監(jiān)提供銷售管理報表、賬齡分析表、銷售費用表等，向各分支機構(gòu)提供分支機構(gòu)財務(wù)報表等。

（三）資金體系

資金流是企業(yè)經(jīng)營的血液，資金流的正常流動是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提。資金流斷裂是多數(shù)民營企業(yè)真正短命的原因，資金的管理是財務(wù)管理工作的重心。

（1）資金管理的標(biāo)準(zhǔn)：審批嚴(yán)格、收支清晰、周轉(zhuǎn)快、效率高。

（2）資金體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的內(nèi)容

資金體系內(nèi)容包括安全體系、預(yù)測體系、信用控制及資本融資體系。

資金安全體系應(yīng)從內(nèi)控角度設(shè)計資金管理制度及流程。比如不相容崗位分離、收支兩條線、印鑒分開管理、現(xiàn)金監(jiān)盤、授權(quán)審批制度、內(nèi)部稽核制度等。

資金預(yù)測體系應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模遵循成本效益原則建立動態(tài)或靜態(tài)資金預(yù)測模型，匹配相應(yīng)制度和崗位。

資金健康流動的根本離不開開源節(jié)流，開源包括提高自身造血能力，節(jié)流則包括降低成本、提高效率等。企業(yè)缺錢的很大一個原因是應(yīng)收賬款對資金的占用。企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的一個途徑是建立信用控制體系及應(yīng)收賬款管理制度，在交易的源頭控制風(fēng)險，應(yīng)收賬款管理過程中通過應(yīng)收賬款催收管理制度和催收流程加快資金回籠，對可能出現(xiàn)的壞賬提前進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁，未進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的壞賬應(yīng)通過停止供貨、法律手段等減少壞賬損失。

企業(yè)應(yīng)建立融資管理機制并匹配相應(yīng)崗位和人員以提高企業(yè)備血能力，當(dāng)企業(yè)在資金預(yù)測環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)企業(yè)自有資金不足時，應(yīng)啟動融資程序，及時做好輸血準(zhǔn)備工作。

（四）稅務(wù)體系

中國納稅環(huán)境及中國稅法的復(fù)雜性導(dǎo)致民營企業(yè)可能從主觀和客觀上導(dǎo)致少繳或多繳稅，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險或企業(yè)損失。

（1）建好稅務(wù)體系的標(biāo)準(zhǔn)：少交稅、風(fēng)險小

（2）稅務(wù)體系的建設(shè)內(nèi)容

建立稅務(wù)管理制度確定企業(yè)納稅原則，明確稅務(wù)登記變更內(nèi)容、申報管理、稅務(wù)評估管理、稅務(wù)檢查管理等。

建立發(fā)票管理制度明確銷售發(fā)票的領(lǐng)購、使用、保管相關(guān)規(guī)定及接受發(fā)票規(guī)定。

建立合同財務(wù)會審管理制度將財務(wù)職能從事后記賬環(huán)節(jié)前置至合同簽訂、業(yè)務(wù)談判等環(huán)節(jié)，財務(wù)部通過審核交易方式、收付款條件、發(fā)票種類等降低稅負(fù)減少風(fēng)險。

建立納稅評估體系并制度化。通過上繳稅費統(tǒng)計、評估工具表單對本企業(yè)稅目分析對于易發(fā)生重大稅務(wù)風(fēng)險的業(yè)務(wù)和稅目在部門內(nèi)定期自檢，年度終了應(yīng)至少進(jìn)行一次全面內(nèi)部稅務(wù)審計或外部稅務(wù)審計。對于特殊或涉及金額較大的業(yè)務(wù)應(yīng)引入外腦參與規(guī)劃。

建立稅法搜集制度搜集與本企業(yè)相關(guān)的規(guī)定，力求在業(yè)務(wù)改造過程中結(jié)合行業(yè)優(yōu)惠降低稅負(fù)。

五、結(jié)束語

民營企業(yè)老板80%以上源自技術(shù)和營銷等崗位，因此企業(yè)資源更多的向技術(shù)或營銷傾斜。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模尤其呈集團(tuán)化方向發(fā)展時財務(wù)管理能力卻成為企業(yè)發(fā)展的瓶頸，公司導(dǎo)閉集團(tuán)破產(chǎn)多數(shù)因為財務(wù)的失控，有限財務(wù)資源的合理配置和有效利用，資本結(jié)構(gòu)和盈利性、流動性的有機協(xié)調(diào)，才能在資金上保證公司健康發(fā)展。

財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化是幫助民營企業(yè)實現(xiàn)快速復(fù)制擴張的戰(zhàn)略 ，同時通過財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)弱化人治強化系統(tǒng)化管理，是進(jìn)行精益化企業(yè)管理的重要工具。

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