梅英

摘要：高校資金規(guī)模不斷擴大直接導(dǎo)致高校內(nèi)部經(jīng)濟問題增多，面對校企、高校自主經(jīng)濟等多種情況，高校審計人員如何立足實際完成自身的工作，通過正確地處理高校審計與校園發(fā)展之間的關(guān)系，從而維護(hù)校園、社會、國家各項資源的權(quán)益，成為當(dāng)前形勢下必須著重思考的問題。文章闡述了高校審計的缺陷和原因，進(jìn)而分析其潛在的風(fēng)險，并最終提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：高校審計 缺陷 原因 風(fēng)險 對策

一、缺陷及原因

（一）內(nèi)部控制薄弱

一方面，由于內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對會計工作的控制意識不夠強，或者是主觀上忽視了會計審計，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的力度。例如，領(lǐng)導(dǎo)者缺乏相應(yīng)的會計管理知識，只能在較為籠統(tǒng)的對審計工作進(jìn)行掌控，而不能深入地指導(dǎo)和監(jiān)督審計工作，導(dǎo)致審計工作在執(zhí)行時出現(xiàn)一定的偏失。其中，部分高校設(shè)有總會計師，但是該職務(wù)不能夠完全地在各項經(jīng)濟決策中發(fā)揮其專業(yè)能力，從而使高校財務(wù)受到不良影響。另一方面，財務(wù)人員在思想道德和業(yè)務(wù)能力方面不足，致使工作出現(xiàn)隨意性，個人利益超越了學(xué)校利益，曲意逢迎或者是弄虛作假的情況不可避免，最終導(dǎo)致財務(wù)信息失真。

（二）審計制度不完善

由于高校審計工作發(fā)展較晚，且受重視較遲，在專業(yè)性事務(wù)方面存在較大的弊病，而高校作為教育機構(gòu)，其日常工作重點又稍微偏向于教育教學(xué)工作，因此不能對財務(wù)方面形成足夠的重視。專業(yè)能力和管理注意力兩個薄弱環(huán)節(jié)，直接導(dǎo)致了高校審計制度在構(gòu)架上不完善，工作執(zhí)行的隨意性和不穩(wěn)定性增加。例如：在資金對賬和管理等方面，依靠較少的人完成賬務(wù)管理和核對，不僅容易出現(xiàn)工作上的失誤，同時又增加了舞弊的可能。另外，審計工作在高校制度中獲得的權(quán)限較小，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力和權(quán)威性，因此審計工作徒有其表而難以獲得實質(zhì)上的意義。

（三）監(jiān)督力度不足

一是由于審計工作在主觀上沒有受到足夠的重視，淪為一種形式上的過程，因此學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在了解審計工作的過程中，表現(xiàn)得較為淡漠，造成審計力度不足，一些關(guān)鍵性的財務(wù)問題被忽視，最終導(dǎo)致審計工作難取得預(yù)期效果。二是在監(jiān)督主體上，沒有實現(xiàn)主體的多樣化，如政府主管部門、社會組織等其他可參與審計監(jiān)督群體未能涉足高校審計監(jiān)督當(dāng)中，這里所說的監(jiān)督并非是指對高校財務(wù)進(jìn)行專業(yè)的審計，而是對審計工作的整個流程進(jìn)行監(jiān)督，缺少這種全過程的監(jiān)管，就有可能造成審計失真。此外，我國高校審計機構(gòu)自上世紀(jì)末建立以來，在發(fā)展上顯得較為不均衡，例如部分高校沒有建立專門的審計機構(gòu)，而部分高校的審計機構(gòu)則是隸屬于財務(wù)部門，這種機構(gòu)設(shè)計上的不合理，將審計與其他一些工作捆綁在一起，造成審計部門工作的混亂，影響了審計職能的發(fā)揮。

二、潛在風(fēng)險

（一）審計力度受損

審計工作在開展的過程中受到一些環(huán)境因素的影響，例如學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和部門的干預(yù)，因而難以發(fā)揮其獨立的審計監(jiān)督職能，在取證、調(diào)查等方面層層受阻，從而導(dǎo)致工作無法正常開展。另外審計工作和日常財務(wù)工作之間難以實現(xiàn)同步，甚至于領(lǐng)導(dǎo)干部在離職、任滿、退休等情況下才接受相應(yīng)的審計，這有可能造成審計取證困難，同時也難以發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用。制度方面缺少保障，特別是關(guān)于審計權(quán)限和獨立性的相關(guān)規(guī)定不夠細(xì)致，使審計工作在開展時處處受制，且缺乏一定標(biāo)準(zhǔn)的程序和流程，致使審計盲目而隨意。

（二）審計深度受制

專業(yè)方面，審計人員能力的匱乏，導(dǎo)致審計工作不能面面俱到，對一些細(xì)節(jié)上的監(jiān)督和審查出現(xiàn)漏洞，形成財務(wù)隱患。審計所用的技術(shù)落后，直接導(dǎo)致審計工作量增加，時間緊、任務(wù)重的情況下，能否真實有效地完成財務(wù)核算，同時找出財務(wù)弊病也值得懷疑。同時，缺少制度、權(quán)利等的支持，在審計過程中得不到真實具體的資料，也會造成審計過于形式化，表面的核對和監(jiān)督并不能真正對財務(wù)問題形成有效的處理。

三、應(yīng)對策略

（一）完善制度

一是增強審計的獨立性。為審計人員營造獨立的工作空間，要求除專門的審計人員之外，其他部門和人員不得參與到審計過程當(dāng)中，對于干預(yù)、阻礙審計工作的，應(yīng)當(dāng)設(shè)定相應(yīng)的處罰條款。二是鑒于審計工作的重要性和專業(yè)性，必須設(shè)計出相應(yīng)的程序，實現(xiàn)審計的專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化，例如賬務(wù)核對、調(diào)查取證需要的相關(guān)手續(xù)流程，報備建檔等，都需要一一做出規(guī)定，避免審計的隨意性。三是增強對審計工作的監(jiān)督。除落實相應(yīng)的審計責(zé)任之外，還應(yīng)當(dāng)建立審計監(jiān)督模式，即對審計的過程、結(jié)果等進(jìn)行綜合審核和評價，在給予審計工作空間的同時，又要有足夠的約束力。四是強化部門合作。充分調(diào)動校園內(nèi)各個部門，實現(xiàn)相互配合，例如制定審計計劃、提供審計資料、配合審計調(diào)查等。

（二）提高專業(yè)能力

一是提高工作人員的素質(zhì)，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)等形式提高包括領(lǐng)導(dǎo)的審計意識，部門人員的審計能力。一方面是加強職業(yè)道德的培養(yǎng)，灌輸公正、公平意識；另一方面是通過在崗學(xué)習(xí)等形式，不斷提高審計人員在電算化、邏輯分析、應(yīng)變溝通等各個方面的能力，確保其能夠順利地完成工作。二是完善硬件設(shè)施，即加大資金投入，置辦關(guān)于電算化和信息化的各類工具，提供審計便利。三是考慮執(zhí)行內(nèi)審?fù)獍?。委托社會審計機構(gòu)完成審計，一方面避免了內(nèi)部人員專業(yè)能力不足阻礙審計的問題；另一方面確保了審計的公正性和公開性。

四、結(jié)束語

高校審計的缺陷潛在著一系列的風(fēng)險性，對于高校經(jīng)濟的穩(wěn)定有著至關(guān)重要的影響，通過對該系列問題的分析可以看出，做好高校審計工作有助于促進(jìn)我國教育行業(yè)穩(wěn)定可靠的發(fā)展。在此過程中，必須認(rèn)真把握現(xiàn)代社會環(huán)境，根據(jù)高效經(jīng)濟的實際情況合理地推導(dǎo)和解決問題。這就要求不僅僅是高校內(nèi)部審計人員需要不斷提高自身的各項素質(zhì)，同時還應(yīng)當(dāng)積極與社會主管部門以及相應(yīng)的社會組織共同完成審計工作的改良和完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]張佳春，戴小月.中國公立高校治理中的內(nèi)部審計問題文獻(xiàn)綜述[J].會計之友.2014（12）

[2]湯福輝.高校財務(wù)審計問題與對策[J].合作經(jīng)濟與科技.2014（16）

[3]陳倩.基于整合視角的我國高校內(nèi)部審計研究[D].河南大學(xué) 2014