◇班聰聰

加強預算控制，嚴格工程其他費用管理

◇班聰聰

本文以鄭州供電公司為例，通過深入剖析工程其他費用管理方面存在的突出問題，結合國網(wǎng)公司對工程其他費用管理的總體要求，提出了通過對工程其他費用納入全面預算管理的綜合管理措施，從而使各項工程其他費用管理處于可控、在控狀態(tài)。

預算控制；分類管理法；閉環(huán)管理

鄭州供電公司始終將“管理規(guī)范、防范風險、降低投資、提高效益”為指導原則和理念，以工程其他費用納入全面預算為抓手，以優(yōu)化應用信息系統(tǒng)為手段，保障工程其他費用使用合規(guī)、控制有力。本文通過深入剖析工程其他費用管理方面存在的突出問題，真正做到查漏補缺、有的放矢。其他費用管理主要存在以下三方面問題：①管理手段單一，控制力度尚待加強。工程其他費用主要通過概算進行總體控制，尚未按內(nèi)控目標實行全面預算管理，且管理觸角也未延伸至工程其他費用底層明細，管控手段亟待豐富。②預算安排缺乏統(tǒng)籌，全面管理視角缺失。由于以前工程其他費用尚未按照“部門負責、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)”的原則進行預算編制、下達，也未明確費用歸口管理部門，造成各類其他費用管理缺位。③費用開支隨意性大，審批流程缺失。對于可控費用超支，只要項目總體造價未超概算均能開支；對于設計變更等原因造成的不可控費用超支，沒有嚴格的審批流程作支撐。可控費用及不可控費用超支均不做原因分析，未總結經(jīng)驗教訓。

國網(wǎng)公司下達其他費用管理總體要求后，公司結合自身問題，積極思考、自我剖析、多措并舉，不斷夯實其他費用管理基礎，著力補足其他費用管理短板。

一、推行ABC分類管理

ABC分類管理法是項目管理中常用的一種方法，其核心思想是在決定一個事物的眾多因素中分清主次，識別出少數(shù)的但對事物起決定作用的關鍵因素和多數(shù)的但對事物影響較少的次要因素。工程其他費用是指為完成工程項目建設所必需的不屬于建筑工程費、安裝工程費和設備購置費的其他相關費用。主要包括：建設場地征用及清理費、項目建設管理費、項目建設技術服務費、生產(chǎn)準備費等費用。公司根據(jù)ABC分類管理法的核心思想，研究其他費用的管理屬性，經(jīng)過認真分析，并按照“定性與定量相結合”的原則，將ABC分類管理方法全面、系統(tǒng)地應用于工程其他費用的管理過程中。

我們通過分析226個樣本工程的其他費用構成，發(fā)現(xiàn)其他費用中，建設場地征用及清理費占比29.3%、勘察設計費占比25.5%、貸款利息占比8.5%、工程監(jiān)理費占比7.7%、項目前期工作費占比6.1%、項目法人管理費占比5.0%、調(diào)試及試運費占比3.9%、招標費占比1.9%、生產(chǎn)準備費占比1.5%。

明確工程其他費用各類別構成比例后，我們聯(lián)系各類別費用影響范圍及管控難度，區(qū)分輕重緩急，最終確定了分類管理方案。方案的具體內(nèi)容為：將四類費用劃分為A類，即：建設場地征用及清理費、項目法人管理費、生產(chǎn)準備費、基本預備費；六類費用劃分為B類，即：招標費、勘察設計費、工程監(jiān)理費、設備監(jiān)造費、工程結算審核費、項目前期工作費；除此之外的其他類別費用劃分為C類，即工程保險費、大件運輸措施費、設計文件評審費、工程建設檢測費等。

A類費用管理原則為“重點關注、實時管理、全程強控”。比如：建設場地征用及清理費重點關注青苗賠償費、土地征用費、遷移補償費等費用的開支原則、審批流程及附件完整性，全程管控費用列支及付款流程，著力降低各項風險；項目法人管理費重點關注業(yè)務招待費、會議費、差旅費等費用類別，貫徹落實國網(wǎng)公司進一步嚴格規(guī)范“三公”消費管理的各項要求，切實提高精益化管理水平。

B類費用管理原則為“規(guī)范合同、過程監(jiān)督、適時管控”。比如：嚴格規(guī)范監(jiān)理、監(jiān)造、結算審核等合同管理，審核費用列支及款項支付合理性，同時做好過程監(jiān)管工作，加強費用管理。

C類費用管理原則為：“日常兼顧、強化引導、合理管控”。杜絕費用因金額較小而忽視管理的情況發(fā)生。

二、提升預算編制質量

1.歸口管理、明確界限

為了進一步理清預算管理界限，明確預算執(zhí)行部門職責，公司嚴格按照國網(wǎng)公司要求，全面貫徹實施預算歸口管理機制，細化歸口管理部門，真正保證工程其他費用管理要求“落地”。如招標費、工程監(jiān)理費、設備監(jiān)造費、工程結算審核費、項目前期工作費、建設場地征用及清理費、勘察設計費、差旅費、基本預備費等由工程管理部門歸口管理；項目法人管理費中的會議費、業(yè)務招待費、辦公費由辦公室歸口管理；生產(chǎn)準備費中的職工培訓費及提前進場費由人資部歸口管理；工器具及辦公家具購置費由運檢部歸口管理。通過加強縱向橫向溝通，我們確定了工程其他費用管理工作職責劃分，進一步界定了各部門的管轄范圍，為全面管控其他費用創(chuàng)造了有利條件。

2.“階段預算編制法”的使用

“階段預算編制法”是一種按費用發(fā)生期間分類的編制方法，其核心思想是：大中型基建項目建設期一般為2年左右，通過分析費用的階段性特征分期管控。

將工程其他費用按照階段性特征細分后，我們以項目進度及費用階段性特征為依托，融合ABC分類管理方法及預算歸口管理要求，確定了“階段預算編制法”，合理編制預算。

首先，由預算執(zhí)行部門編制預算。如建設場地征用及清理費、勘察設計費由基建部門作為“AF”類費用編制為第一年度預算；項目法人管理費中的會議費、業(yè)務招待費等費用為“AI”類費用，由基建、發(fā)展等部門按照工程形象進度編制預算；生產(chǎn)準備費為“AS”類費用，由運檢部門編制為第二年度預算。其次，預算歸口管理部門審核預算、財務部門復核。歸口部門根據(jù)工程預計工期和費用階段性特征，重點審查強控費用的總額是否得當，檢驗當期預算編制是否合理。審核后交財務部門復核，之后經(jīng)過相應的“二下二上”審批流程方能正式下達預算。

經(jīng)過該種方法編制預算后，總體預算較概算下浮了5個百分點，有效實現(xiàn)了成本壓降。

三、依托信息系統(tǒng)，強化費用管控

編制年度預算后，年度預算控制怎樣在工作中得到有效執(zhí)行？我們的思路是依托信息系統(tǒng)為橋梁，搭建項目預算管控平臺。

管控平臺首先通過年度預算發(fā)布功能，實現(xiàn)項目預算總額控制和年度預算滾動控制的“雙重管控”手段；其次實時監(jiān)控費用發(fā)生情況，費用達到90%時予以黃色預警，達到100%時紅色警示，超過100%強控；最后從嚴審批，借助工作流完善不可控費用超支審批流程。

1.滾動預算，實時發(fā)布

我們以項目總預算和年度預算為限，依托信息系統(tǒng)預算管理模塊和項目管理模塊等，進行預算滾動發(fā)布，強化項目預算執(zhí)行，對項目預算作進一步更有效的精細控制。

首先是梳理項目法人管理費預算控制比例，測算出執(zhí)行預算，滾動發(fā)布，即發(fā)即用。

根據(jù)歷年項目法人管理費明細構成，結合當前管控要求，我們確定了項目法人管理費預算管控比例，在項目法人管理費90%總控目標中，會議費占比約20%，物資供應服務費、決算審核及相關稅費、結算審計費各占比約15%，業(yè)務招待費占比10%，差旅費、辦公費、其他類型費用各占比約5%。

根據(jù)預算管控比例，結合“階段預算編制法”，我們確定了項目法人管理費中每一內(nèi)容的執(zhí)行預算，同時進行實時動態(tài)發(fā)布。

其次是對項目法人管理費進行實時監(jiān)控。

由于項目法人管理費明細種類繁多，給實際工作中費用管理帶來困難，因此我們借助系統(tǒng)研發(fā)會議費、辦公費、結算審計費等實時監(jiān)控功能，杜絕該類可控費用超年度預算的情況發(fā)生。

2.流程審核，過程管控

對于可控費用，按照國網(wǎng)公司工程全過程費用預算管理規(guī)定進行強控。對于不可控費用，在項目預算管控平臺中開發(fā)費用超支審批流程。該流程分別設置了兩個審批流，三級審批權限。具體介紹如下：

流程一.單項工程成本費用明細超支但總額未超年度預算，實行兩級審批：項目管理單位預算執(zhí)行部門進行分析出具說明、提交書面材料由財務部門和公司領導審批后，費用方能繼續(xù)計入項目并予以支付。

流程二.單項工程成本費用總額超年度預算的10%，輸變電工程不超年度預算，實行三級審批：項目管理單位進行分析出具說明、提交書面材料，并導入系統(tǒng)，由項目管理單位財務部門和公司領導進行審核，并上報省公司進行審批，審批通過后費用方能繼續(xù)計入項目并予以支付。雙重審批進一步保證了費用預算執(zhí)行的剛性。

四、強化基礎工作、防范建設風險

為進一步夯實工程財務管理基礎工作，公司采取多種手段，嚴格規(guī)范報銷流程，強化報銷附件管理，做實工程費用會計處理的基礎工作，從財務基礎工作方面盡力防范風險隱患。一是通過網(wǎng)上查詢稅務機關的發(fā)票驗證系統(tǒng)，核對網(wǎng)上信息是否與紙質發(fā)票一致。二是對于需要簽訂合同的，檢查合同簽訂金額，支付條款等。三是對于不需要簽訂合同的會議費、業(yè)務招待費、差旅費、培訓費等，檢查費用與工程項目的相關性，杜絕本應在生產(chǎn)成本發(fā)生的費用通過工程成本列支，檢查簽字審批情況，原始單據(jù)完整性等。

現(xiàn)以工程建設場地征用及清理費為例，簡要介紹我們強化基礎工作的措施。工程建設場地征用及清理費是外部關注度較高的費用，也是財務與前端業(yè)務結合最緊密的費用之一，為此公司積極探索改進工程補賠償工作機制，貫徹落實國網(wǎng)公司補賠償管理要求，促進規(guī)范管理，確保工作實效。

1.做實前期摸底，為補賠償工作提供詳細依據(jù)

分類計算永久和臨時占地以及小運走廊等產(chǎn)生的補賠償費用，做到計列清晰，有據(jù)可依。

2.內(nèi)外聯(lián)動，提升補賠償工作經(jīng)濟和社會效益

對內(nèi)，整合公司系統(tǒng)發(fā)展、基建、營銷、調(diào)控、運檢、財務等部門，加大對外綜合協(xié)調(diào)力度，促進補賠償工作規(guī)范透明，切實保障群眾利益。

3.堅持補賠償“限額使用、按實結算”原則報銷費用

通過創(chuàng)新工程補賠償工作機制，摸清了各電壓等級在不同地形地貌下桿塔、運輸、施工一般占（租）用地及補賠償水平，確定了不同區(qū)域概算征地及場清費用的量、價計列標準及原則，預算投資準確率提升28%。

通過對工程其他費用納入全面預算管理，使各項工程其他費用的管理活動始終處于一種可控、在控狀態(tài)。一是強化預算的權威性。二是提高了資金的使用效率。以集約化指標為抓手，齊抓共管，逐步引導基層單位提高費用管控的工作質量，形成了預算編制、審核、下達、執(zhí)行、考核的預算閉環(huán)管理模式。未來公司將繼續(xù)在國網(wǎng)公司的指導下，勇于探索、不斷創(chuàng)新，爭取使工程其他費用管理水平邁上新臺階。

（作者單位：鄭州供電公司）

10.13999/j.cnki.scyj.2016.10.021