戚家勇

以激發(fā)創(chuàng)新活力為導(dǎo)向的科研單位全成本核算機(jī)制建設(shè)

戚家勇

2015年《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》發(fā)布，提出創(chuàng)新是推動一個(gè)國家和民族向前發(fā)展的重要力量，也是推動整個(gè)人類社會向前發(fā)展的重要力量。深化體制機(jī)制改革，加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略顯得尤為重要。據(jù)此，中國石化石油勘探開發(fā)研究院提出深化體制機(jī)制改革，全面推行全成本核算。本文研究的主要內(nèi)容是石勘院的全成本核算機(jī)制建設(shè)。首先分析推行全成本核算機(jī)制的背景及石勘院的管理現(xiàn)狀，說明加強(qiáng)全成本核算機(jī)制建設(shè)的必要性，然后結(jié)合石勘院的實(shí)際情況，分析具體做法，最后分析全成本核算的應(yīng)用效果。

創(chuàng)新石勘院全成本核算

中國石化石油勘探開發(fā)研究院（以下簡稱“石勘院”）是中國石化直屬上游綜合研究機(jī)構(gòu)，正式成立于2000年7月，其前身為原國家地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬的7家油氣普查勘探研究單位。目前，石油勘探開發(fā)研究院作為中國石化油氣勘探開發(fā)技術(shù)研發(fā)與集成部、油氣勘探開發(fā)技術(shù)支撐與服務(wù)部、上游發(fā)展戰(zhàn)略及油氣勘探開發(fā)規(guī)劃參謀部、中國石化上游地質(zhì)資料信息中心，已在油氣勘探開發(fā)戰(zhàn)略規(guī)劃編制、海相層系油氣成藏理論與勘探評價(jià)、縫洞型碳酸鹽巖油藏高效開發(fā)、特殊天然氣藏開發(fā)、特殊儲層預(yù)測、油氣地球化學(xué)學(xué)科、實(shí)驗(yàn)測試分析等方面形成了自己的特色和優(yōu)勢。石油地質(zhì)實(shí)驗(yàn)測試中心和油氣化探實(shí)驗(yàn)測試中心取得了國家級計(jì)量認(rèn)證。石勘院擁有頁巖油氣富集機(jī)理與有效開發(fā)國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，國家能源頁巖油研發(fā)中心，中國石化海相油氣藏開發(fā)實(shí)驗(yàn)室、油氣成藏實(shí)驗(yàn)室、多波地震技術(shù)實(shí)驗(yàn)室、頁巖油氣勘探開發(fā)實(shí)驗(yàn)室4個(gè)中國石化重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室。截至2015年底，石油勘探開發(fā)研究院擁有中國科學(xué)院院士1名、中國工程院院士1名、國家“千人計(jì)劃”科學(xué)家3名、國家“973”首席科學(xué)家2名、集團(tuán)公司首席專家1名、集團(tuán)公司高級專家11名。

一、實(shí)施背景及現(xiàn)狀分析

（一）實(shí)施背景

《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》指出：創(chuàng)新是推動一個(gè)國家和民族向前發(fā)展的重要力量，也是推動整個(gè)人類社會向前發(fā)展的重要力量。面對全球新一輪科技革命與產(chǎn)業(yè)變革的重大機(jī)遇和挑戰(zhàn)，面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下的趨勢變化和特點(diǎn)，面對實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)一百年”奮斗目標(biāo)的歷史任務(wù)和要求，必須深化體制機(jī)制改革，加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。據(jù)此石勘院“十三五”發(fā)展規(guī)劃提出深化體制機(jī)制改革，實(shí)現(xiàn)科技工作重點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)增長方式和人才管理機(jī)制三個(gè)轉(zhuǎn)變，加快建設(shè)世界一流研究院。全面推行全成本核算，促進(jìn)各種資源要素的合理配置和利用是全面推行科研體制機(jī)制改革的基礎(chǔ)。

（二）現(xiàn)狀分析

盡管石勘院自建院以來持續(xù)優(yōu)化完善各項(xiàng)管理體制機(jī)制，但隨著油價(jià)的低位震蕩，愈發(fā)需要進(jìn)一步挖掘管理潛力，提升科技創(chuàng)新能力，提升管理效率。

1、體制機(jī)制還有進(jìn)一步優(yōu)化完善的空間

（1）機(jī)制激勵創(chuàng)收能力不足。在科研為中石化服務(wù)當(dāng)前、支撐未來的同時(shí)，增強(qiáng)經(jīng)營創(chuàng)收能力是研究院的基本功之一。但多年來缺乏激勵機(jī)制，靠行政分配確定收入，潛力未充分發(fā)揮。

（2）機(jī)制阻礙部門合作，形成部門壁壘?，F(xiàn)有部門考核機(jī)制下，各科研部門熱衷申請新進(jìn)人員，其結(jié)果是短時(shí)間內(nèi)人員滿足本部門科研項(xiàng)目多、科研任務(wù)重的需要，但在科研項(xiàng)目少、科研任務(wù)輕的時(shí)候出現(xiàn)人力資源閑置，且由于受到部門限制，閑置人員無法調(diào)配到其他科研任務(wù)重的部門。在實(shí)際工作中，科研任務(wù)重且人員不足的部門無法從其他部門獲取人力資源，只有臨時(shí)外聘人員，導(dǎo)致人力、財(cái)、物的浪費(fèi)。

（3）考核機(jī)制不合理?？蒲惺杖肟己税凑栈乜顢?shù)考核，考核多為定性考核，缺乏人均績效方面的定量考核，造成部門搶爭費(fèi)用、難以分配收入的情況。

2、資源配置還需進(jìn)一步提高效率

（1）資源配置效益低。科研設(shè)備、IT、實(shí)驗(yàn)室等資源使用無限制，部門人力資源使用無規(guī)劃，導(dǎo)致科研單位中最大兩項(xiàng)優(yōu)勢資產(chǎn)在會計(jì)核算上缺乏投入產(chǎn)出考核。這必然導(dǎo)致課題承擔(dān)部門熱衷申請購買新型的、現(xiàn)代化的科研裝備，且部分軟件留在各部門無法實(shí)現(xiàn)資源共享；機(jī)房等公共科研設(shè)備被課題承擔(dān)部門無限制使用必然導(dǎo)致科研公共設(shè)備形成低效、無效資產(chǎn)；有限的投資資金無法達(dá)到合理的配置。

（2）科研人員配置有待優(yōu)化。在科研項(xiàng)目缺乏效益考核機(jī)制的情況下，各部門爭人員、爭專家顯得異常激烈。具體表現(xiàn)是部門科研人員苦樂不均、分配不合理，造成人員多、任務(wù)難以分配、效率不高的情況。如一部門原來兩個(gè)人干的一項(xiàng)工作，業(yè)務(wù)外包后只需8萬元，體現(xiàn)人浮于事的現(xiàn)象。

（3）信息重復(fù)建設(shè)，形成信息孤島。目前眾多科研機(jī)構(gòu)信息化程度較高。各系統(tǒng)彼此獨(dú)立，形成所謂的信息孤島。其產(chǎn)生的不利影響為：因?yàn)楸舜斯铝ⅲ畔㈦y以共享，造成冗余。由于在多個(gè)系統(tǒng)中維護(hù)同一信息，無法做到“一處輸入、多處使用”，必然導(dǎo)致數(shù)據(jù)不一致。

3、財(cái)務(wù)管理精細(xì)化還需進(jìn)一步提升

（1）科研項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行缺乏合理性?？偛靠v向項(xiàng)目盡管按照預(yù)算撥款，但包含了人頭費(fèi)，預(yù)算與預(yù)算實(shí)際路線嚴(yán)重脫節(jié)。同時(shí)，研究院預(yù)算在進(jìn)行多個(gè)科研項(xiàng)目分配時(shí)，缺乏合理及相關(guān)性分析，造成很多成本費(fèi)用可能因?yàn)榉峙洳缓侠矶徊划?dāng)劃分，比如材料成本、能源費(fèi)、人員費(fèi)等，不利于稅務(wù)科研費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策實(shí)施。

（2）缺乏內(nèi)部結(jié)算機(jī)制，部門間配合不夠。科研項(xiàng)目的完成需要多個(gè)部門共同配合、互相協(xié)助，這其中會涉及到研發(fā)部門、財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)、科研管理部門等。長時(shí)間以來，部門合作靠領(lǐng)導(dǎo)安排協(xié)調(diào)，缺乏長效機(jī)制，各個(gè)部門之間協(xié)作動力不足，內(nèi)部業(yè)務(wù)委托外包，將直接影響科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出到單位之外。

二、內(nèi)涵及主要做法

石勘院全成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)研究院十三五規(guī)劃及2015、2016年研究院年度工作會議改革要求，結(jié)合實(shí)際，多次研究，自行設(shè)計(jì)核算辦法并進(jìn)行信息系統(tǒng)開發(fā)。將管理部門、科研部門所發(fā)生的全部費(fèi)用都納入到全成本核算的范圍，對發(fā)生的每一筆費(fèi)用按照“誰受益，誰承擔(dān)”的原則核算到確定的成本對象（課題、項(xiàng)目）及部門。部門、項(xiàng)目成本費(fèi)用不受益，不承擔(dān)。通過全成本核算，構(gòu)建形成全員成本目標(biāo)管理管控體系，激發(fā)各層級增收創(chuàng)效的積極性，建立科學(xué)的創(chuàng)新考核機(jī)制。

(一)建立健全全成本核算組織機(jī)構(gòu)

1、健全組織架構(gòu)體系，明確各部門的相關(guān)職責(zé)。科研管理部門負(fù)責(zé)將該院科研項(xiàng)目做好分類管理，逐一落實(shí)參與人員，將課題更新信息及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全成本方案的落實(shí)和與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)；信息部門主要負(fù)責(zé)全成本核算軟件的開發(fā)和與現(xiàn)有系統(tǒng)的有效銜接，提供全成本核算工時(shí)、機(jī)時(shí)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施的技術(shù)支持；人事資源部負(fù)責(zé)人員信息的維護(hù)、人工成本的分配；發(fā)展計(jì)劃部負(fù)責(zé)提供各部門直接使用設(shè)備、機(jī)房、實(shí)驗(yàn)室等公共設(shè)備的明細(xì)確認(rèn)表，使用部門簽字；院長辦公室負(fù)責(zé)擬定公共會議室收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，提供房租、物業(yè)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)各部門費(fèi)用分?jǐn)偙?；科研業(yè)務(wù)部門做好課題開題，即做好工時(shí)及機(jī)時(shí)的分配，做好工時(shí)、機(jī)時(shí)等課題基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的更新維護(hù)。

2、正確區(qū)分不同項(xiàng)目成本界限。凡能分清由某項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，直接計(jì)入該項(xiàng)目成本；不能分清的費(fèi)用，如折舊、人工成本、公共費(fèi)用等分別采用工時(shí)、機(jī)時(shí)等適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，在不同課題、項(xiàng)目之間正確分配，防止在課題、項(xiàng)目之間成本費(fèi)用的虛增或虛減。

3、建立內(nèi)部結(jié)算機(jī)制?？茖W(xué)合理地制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有統(tǒng)一規(guī)定的，應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一規(guī)定；未作統(tǒng)一規(guī)定的，參照市場價(jià)格制定適合的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。如各實(shí)驗(yàn)室、信息研究所機(jī)房的使用，需制定相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收費(fèi)憑證，直接進(jìn)入課題成本；部門之間，如有項(xiàng)目合作關(guān)系，需簽訂正式協(xié)議，制定勞務(wù)價(jià)格，并依據(jù)協(xié)議統(tǒng)計(jì)部門的勞務(wù)收入和勞務(wù)成本；水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等間接費(fèi)用，根據(jù)原始記錄計(jì)算消耗，提供給財(cái)務(wù)部門定期進(jìn)行分?jǐn)偨Y(jié)算，將費(fèi)用核算到項(xiàng)目。

4、建立全成本核算相關(guān)原始記錄。包括科研人員工時(shí)、儀器設(shè)備機(jī)時(shí)記錄等，分別匯總每位科研人員和每個(gè)項(xiàng)目的總工時(shí)，以及每臺設(shè)備的運(yùn)行機(jī)時(shí)，作為項(xiàng)目成本費(fèi)用分?jǐn)偟幕A(chǔ)數(shù)據(jù)和依據(jù)。此外，完善科研活動中水、電、物業(yè)費(fèi)等的消耗計(jì)量情況以及用車、職工工作餐等費(fèi)用的開支情況。原始記錄工作可依托全成本核算管理軟件系統(tǒng)，歸集和核算成本明細(xì)項(xiàng)目，提高成本核算的自動化程度。

（二）建立以全成本核算為基礎(chǔ)的考核機(jī)制

石勘院將各單位歸并為六大板塊，板塊內(nèi)的單位具有相似（近）的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、工作性質(zhì)和收支結(jié)構(gòu)，便于任務(wù)目標(biāo)的制定、工作的相互比較、全成本考核兌現(xiàn)。石勘院對各板塊、各單位實(shí)行全成本考核，并將全成本考核系數(shù)以一定權(quán)重納入考核兌現(xiàn)。全成本考核系數(shù)簡稱成本系數(shù)，即人均收益占比，在兌現(xiàn)中的占比為25%。計(jì)算公式如下：

各板塊、單位的績效獎金切塊方式：石勘院在考核評價(jià)的基礎(chǔ)上，將總績效獎金額度切塊至院屬單位和總院各板塊。

院屬單位按照單位歷史工資總額承繼、總部下達(dá)工資總額變動比例、績效考核和成本系數(shù)等計(jì)算下達(dá)工資總額。

總院各板塊切塊計(jì)算方式為：

總院部門/研究中心/項(xiàng)目部按照考核評價(jià)結(jié)果測算績效獎金額度。

院中層正職及以上干部、院首席及以上專家、單位主要負(fù)責(zé)人的績效獎金，與所在單位掛鉤。計(jì)算公式為：

績效獎金=（J1×K1+J2×K2+J3×K3）×所在類別人均績效

其中J1、J2、J3分別指個(gè)人績效系數(shù)、掛鉤單位績效系數(shù)、掛鉤單位成本系數(shù)，K1、K2、K3分別指J1、J2、J3所占權(quán)重。具體組合如下：

人員類別院長助理；專職副總師、院首席以上中層正職、單位主要負(fù)責(zé)人K 1 8 0 % 5 0 % K 2 1 0 % 2 5 % K 3 1 0 % 2 5 %

可以看出，以全成本核算為基礎(chǔ)的考核體系，獎金與利潤直接掛鉤，即：利潤=收入-成本，將縱向收入還原，在鼓勵部門節(jié)約成本的同時(shí)，也增強(qiáng)科研人員獲取項(xiàng)目的積極性，鼓勵創(chuàng)收，提高了科研單位的經(jīng)濟(jì)效益，為持續(xù)發(fā)展提供了資金保障。

（三）費(fèi)用核算到項(xiàng)目，促進(jìn)項(xiàng)目部改革

目前該院正在試行項(xiàng)目制改革，以海外板塊、無錫所為試點(diǎn)，實(shí)行以專家（科學(xué)家）為核心的“研究中心+項(xiàng)目部”運(yùn)行模式。將試點(diǎn)板塊現(xiàn)有研究團(tuán)隊(duì)重新梳理整合，劃分為若干項(xiàng)目部。項(xiàng)目部作為技術(shù)研發(fā)主體、市場開拓主體、項(xiàng)目質(zhì)量管控主體和價(jià)值貢獻(xiàn)主體，獨(dú)立核算、自主運(yùn)行。項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目部各項(xiàng)工作，擁有相對完整的人、財(cái)、物權(quán)。對試點(diǎn)板塊實(shí)行“研究中心制”管理方式，簡政放權(quán)，下沉相應(yīng)管理職能。研究中心作為戰(zhàn)略規(guī)劃主體、目標(biāo)分解主體、協(xié)調(diào)服務(wù)主體、黨政管理主體和人才培訓(xùn)主體，負(fù)責(zé)對所轄項(xiàng)目部進(jìn)行綜合管理和服務(wù)。其中，偏熱線的研究中心要更強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)職能，確保資源能夠有效調(diào)度，支撐生產(chǎn)；偏冷線的研究中心要更強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能，保障項(xiàng)目部集中精力做好創(chuàng)新。

全成本核算將所有費(fèi)用直接核算到科研項(xiàng)目，使得科研項(xiàng)目相關(guān)的成本費(fèi)用實(shí)時(shí)得到有效的監(jiān)控，為下一步項(xiàng)目考核奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）具體核算樣例

科研費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩類。直接費(fèi)用是指項(xiàng)目科研活動直接發(fā)生的費(fèi)用，核算時(shí)能分清收益對象，應(yīng)直接計(jì)入該項(xiàng)目成本，主要包括：人工成本、設(shè)備折舊、材料費(fèi)、差旅費(fèi)、測試分析費(fèi)、印刷費(fèi)、圖書資料費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用。直接費(fèi)用應(yīng)按照“相關(guān)性”的原則歸集到項(xiàng)目。間接費(fèi)用是指不能直接確定在某一項(xiàng)目上的費(fèi)用，核算時(shí)不能分清收益對象，應(yīng)根據(jù)合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在不同項(xiàng)目間分配，主要包括：房租、物業(yè)、水、電等。間接費(fèi)用應(yīng)按照“誰受益，誰承擔(dān)”的原則分?jǐn)偟巾?xiàng)目。

1、人工成本。按實(shí)際人工工時(shí)將科研人員工資分配到項(xiàng)目。一人只承擔(dān)一個(gè)項(xiàng)目，工資直接計(jì)入其負(fù)責(zé)的項(xiàng)目。一人承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目的，將工時(shí)在不同項(xiàng)目之間進(jìn)行分配。

具體分配流程為：科研業(yè)務(wù)部門分配項(xiàng)目人員及項(xiàng)目工時(shí)，人力資源部門匯總項(xiàng)目工時(shí)，確定每個(gè)項(xiàng)目的人工成本，通過HR系統(tǒng)將人工成本直接過賬到每個(gè)項(xiàng)目中。

科研人員職工薪酬分配計(jì)算公式如下：

某項(xiàng)目應(yīng)分擔(dān)的工資＝某項(xiàng)目耗費(fèi)工時(shí)×單位工時(shí)工資；

單位工時(shí)工資＝科研人員工資總額/科研人員月工時(shí)；

科研人員年度總工時(shí)：8小時(shí)/人/天×22天/月×12月=2112小時(shí)/人。

2、設(shè)備折舊

（1）專項(xiàng)設(shè)備。直接計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本。

（2）個(gè)人設(shè)備。一人只承擔(dān)一個(gè)項(xiàng)目，所發(fā)生的設(shè)備折舊費(fèi)直接計(jì)入其負(fù)責(zé)項(xiàng)目。一人承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目，則參照職工薪酬工時(shí)分配方案，按項(xiàng)目工時(shí)比率在其承擔(dān)的多個(gè)項(xiàng)目間進(jìn)行分配。

什么是語文教育現(xiàn)代化？圍繞立德樹人，培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，滿足國家、社會高速發(fā)展的需求為目標(biāo)，建造具有中國傳統(tǒng)、中國特色的母語教學(xué)課程，構(gòu)建適應(yīng)新時(shí)代社會所需要的現(xiàn)代語文教學(xué)結(jié)構(gòu)，從而培養(yǎng)學(xué)生在現(xiàn)代社會所需要的母語交流必備品質(zhì)、基本能力和正確的價(jià)值觀，即語文核心素養(yǎng)。

（3）公共設(shè)備：包括機(jī)房設(shè)備和實(shí)驗(yàn)室設(shè)備。

機(jī)房設(shè)備：可通過云計(jì)算中心虛擬計(jì)費(fèi)模型計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。即：項(xiàng)目費(fèi)用=計(jì)算費(fèi)用+存儲費(fèi)用+軟件費(fèi)用

其中：計(jì)算費(fèi)用=（單個(gè)節(jié)點(diǎn)1天的折舊+1天的運(yùn)行成本）×項(xiàng)目使用節(jié)點(diǎn)數(shù)×項(xiàng)目天數(shù)。

存儲費(fèi)用=（1天的折舊+1天的運(yùn)行成本）×項(xiàng)目使用空間×項(xiàng)目天數(shù)。

軟件費(fèi)用：并行計(jì)算軟件=集群費(fèi)用+存儲費(fèi)用；單機(jī)軟件=軟件1天折舊×項(xiàng)目使用天數(shù)。

實(shí)驗(yàn)室設(shè)備：實(shí)行內(nèi)部計(jì)價(jià)收費(fèi)。實(shí)驗(yàn)室設(shè)備管理部門根據(jù)批準(zhǔn)的內(nèi)部收費(fèi)價(jià)格及提供的服務(wù)工作量確定收費(fèi)金額，按月統(tǒng)計(jì)其他部門項(xiàng)目的應(yīng)收費(fèi)用并報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)此收費(fèi)憑證，將折舊直接核算到使用部門相應(yīng)課題。

（4）各科研項(xiàng)目承擔(dān)的折舊由以上幾部分匯總構(gòu)成。

3、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、租賃費(fèi)、取暖費(fèi)等公共費(fèi)用

（1）水電費(fèi)按照人均標(biāo)準(zhǔn)計(jì)費(fèi)，平均到人頭后，一人承擔(dān)一個(gè)項(xiàng)目，直接計(jì)入其負(fù)責(zé)的課題；一人承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目的，參照當(dāng)月人工成本的項(xiàng)目工時(shí)分配程序核算到具體項(xiàng)目。

4、直接費(fèi)用

（1）差旅費(fèi)。一人參研一個(gè)項(xiàng)目，出差費(fèi)用直接計(jì)入其負(fù)責(zé)的課題；一人參研多項(xiàng)目，出差費(fèi)用按照“相關(guān)性”原則計(jì)入相關(guān)課題成本。管理部門發(fā)生的直接計(jì)入管理部門成本中心。

（2）會議費(fèi)。一會議為一課題直接發(fā)生的，直接列入課題成本，涉及多課題的，按照與課題相關(guān)性原則計(jì)入課題。管理部門發(fā)生的直接計(jì)入管理部門成本中心。

（3）外部加工（勞務(wù)）費(fèi)。按照與項(xiàng)目的相關(guān)程度計(jì)入相應(yīng)課題。由人力資源部審核，費(fèi)用責(zé)任部門確定課題。管理部門發(fā)生的直接計(jì)入管理部門成本中心。

（4）招待費(fèi)。為某課題發(fā)生的直接列入課題，涉及多課題的，以課題使用份額或以課題合同額為依據(jù)分解到各個(gè)課題。管理部門發(fā)生的直接計(jì)入管理部門成本中心。

（5）圖書資料費(fèi)。按照圖書、資料與項(xiàng)目的相關(guān)程度計(jì)入相應(yīng)課題。版面、翻譯等費(fèi)用由科研管理部把關(guān)，費(fèi)用責(zé)任部門確定課題，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

（6）分析計(jì)量測試費(fèi)。直接核算到課題成本。

（7）辦公費(fèi)。能夠分清課題的直接列入課題，涉及多課題的，以與課題相關(guān)程度分解到各個(gè)課題。管理部門發(fā)生的直接計(jì)入管理部門成本中心。

（8）物料消耗。根據(jù)科研活動性質(zhì)，直接核算到課題。業(yè)務(wù)部門提出采購計(jì)劃時(shí)，落實(shí)科研課題，采購部報(bào)銷選準(zhǔn)課題。管理部門發(fā)生的直接計(jì)入管理部門成本中心。

（9）培訓(xùn)費(fèi)。能夠分清課題的直接列入課題，涉及多課題的，以與課題相關(guān)程度分解到各個(gè)課題。管理部門發(fā)生的直接計(jì)入管理部門成本中心。

（10）黨員活動經(jīng)費(fèi)。歸口部門根據(jù)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況核算到課題或管理部門成本中心。

（11）出國人員經(jīng)費(fèi)。歸口部門根據(jù)實(shí)際出國人員進(jìn)行課題及部門分?jǐn)偂?/p>

（12）團(tuán)體會費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（13）通訊費(fèi)。部門直接發(fā)生核算到課題或管理部門成本中心；部門無法直接統(tǒng)計(jì)由歸口部門根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（14）專利費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（15）綠化費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（16）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（17）招標(biāo)投標(biāo)費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（18）警衛(wèi)消防費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（19）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（20）車輛使用費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（21）運(yùn)輸費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（22）勞動保護(hù)費(fèi)。歸口部門根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行課題及部門分?jǐn)偂?/p>

（23）修理費(fèi)。修理費(fèi)與折舊匹配，核算到課題。

（24）評審費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（25）咨詢費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（26）印刷費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（27）聘請中介費(fèi)。直接核算到課題或管理部門成本中心。

三、應(yīng)用領(lǐng)域及效果

（一）間接費(fèi)用合理分?jǐn)偅侠矸峙洮F(xiàn)有資源

按照“誰受益，誰承擔(dān)”的原則，將與科研、管理直接相關(guān)的費(fèi)用分解到相關(guān)部門，如房租、水電、物業(yè)費(fèi)、出國經(jīng)費(fèi)等核算到項(xiàng)目，降低管理費(fèi)用，增加直接科研成本，優(yōu)化指標(biāo)，有利于全成本考核。

對年初不能分解的統(tǒng)管費(fèi)用采取發(fā)生時(shí)核算到部門（項(xiàng)目部）的辦法。如培訓(xùn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、技術(shù)協(xié)作費(fèi)、外購技術(shù)使用費(fèi)、分析測試費(fèi)、軟件租賃費(fèi)等。

院長辦公室合理統(tǒng)籌辦公租賃用房，評估奧運(yùn)大廈等辦公室利用效率。對部門長期出差人員核定最低辦公工位額度，調(diào)劑使用空置工位。核定部門工位使用情況，避免出現(xiàn)閑置工位，房租、物業(yè)等費(fèi)用按各部門使用面積合理分?jǐn)傊量蒲许?xiàng)目，使得各科研部門不再大面積申請辦公用房，現(xiàn)有辦公場地得到合理配置。

（二）人力資源科學(xué)配置，提升人力資源應(yīng)用水平

人力資源部堅(jiān)持人才為先，把人才作為創(chuàng)新的第一資源，更加注重培養(yǎng)、吸引各類人才，促進(jìn)人才合理流動、優(yōu)化配置，創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式；更加注重強(qiáng)化激勵機(jī)制，給予科技人員更多的利益回報(bào)和精神鼓勵。施行全成本核算，對科研人員實(shí)施當(dāng)量折算，公平承擔(dān)科研任務(wù)量，規(guī)范用工監(jiān)管機(jī)制，清退科研、管理領(lǐng)域不必要的實(shí)習(xí)生、勞務(wù)用工，通過項(xiàng)目改革，項(xiàng)目部改革富余人員，節(jié)約用工。同時(shí)嚴(yán)格審批業(yè)務(wù)外包，提高各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)使用效果。要核定人均工作量，凡是低于人均工作量的部門調(diào)整人員配置；核定管理定額，進(jìn)一步壓縮管理人員，降低人工費(fèi)用。

（三）全成本核算促進(jìn)內(nèi)部核算機(jī)制

督促建立部門內(nèi)部創(chuàng)收與外部創(chuàng)收同等激勵機(jī)制，參照市場價(jià)格制定合適的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格體系，加強(qiáng)內(nèi)部核算，對內(nèi)部勞務(wù)協(xié)作等服務(wù)結(jié)算到部門，一部門的成本是另一部門的收入，年底部門進(jìn)行按勞分配。把內(nèi)部收入作為橫向收入考核，激發(fā)內(nèi)部合作的積極性，以此打破部門壁壘，促進(jìn)科研合作，減少技術(shù)外協(xié)支出，做大做強(qiáng)科研活動。還可以利用分、子公司開發(fā)票結(jié)算便利條件，激勵部門相互提供內(nèi)部勞務(wù)，特別是通過國家項(xiàng)目的內(nèi)部歸墊結(jié)算，減少現(xiàn)金流流出企業(yè)，提高效益2000萬元。

（四）提高了科研設(shè)備合理配置和利用率

實(shí)施全成本核算，將原來賬外國撥資金形成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資入賬，同時(shí)對已經(jīng)達(dá)到使用年限的設(shè)備進(jìn)行計(jì)價(jià)收費(fèi)，提高石勘院的資源配置效率，節(jié)約設(shè)備，盤活資產(chǎn)，縮減成本。發(fā)展計(jì)劃部加強(qiáng)資產(chǎn)臺賬管理，將計(jì)劃購置、國家資金形成固定資產(chǎn)分類管理，注重資產(chǎn)轉(zhuǎn)移變更過程管理，始終保持賬實(shí)、賬物、賬賬、賬卡四相符。通過推行全成本核算，此舉顯現(xiàn)富余資產(chǎn)17000萬元。模擬“資產(chǎn)調(diào)劑中心”，設(shè)立資產(chǎn)共享平臺，通過內(nèi)部收費(fèi)提高現(xiàn)有資產(chǎn)軟件的使用效率，樹立一切資源均能助推科研、提高效率的理念。

（五）加大了科研稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施力度

國家對科研單位統(tǒng)一實(shí)施優(yōu)惠政策，提高了普惠性財(cái)稅政策支持力度。堅(jiān)持結(jié)構(gòu)性減稅方向，逐步將國家對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投入方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐云栈菪载?cái)稅政策為主。為減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，其中一項(xiàng)重要舉措就是加大了科研項(xiàng)目“加計(jì)扣除”相關(guān)費(fèi)用歸集范圍。對于企業(yè)而言，可加計(jì)扣除費(fèi)用項(xiàng)目中人工成本及折舊一般占到總的可加計(jì)扣除費(fèi)用的70%左右，但稅收制度中要求直接為科研項(xiàng)目服務(wù)的人工成本及折舊才可列入加計(jì)扣除的范圍。通過全成本核算將相關(guān)費(fèi)用合理地分配至科研項(xiàng)目，增加對國家稅收優(yōu)惠政策實(shí)施環(huán)境符合度。經(jīng)過初步統(tǒng)計(jì)，2015年歸集可加計(jì)扣除相關(guān)費(fèi)用1.9億元，同比增長了90%，減少稅收2100萬元，提高了科研單位的經(jīng)濟(jì)效益，并為執(zhí)行2016年新稅收政策提供有力的支持保障。

（六）項(xiàng)目各項(xiàng)信息有效集成，提高了各部門配合效率

通過建立全成本核算系統(tǒng)，將各部門的需求集成到一個(gè)信息系統(tǒng)中進(jìn)行操作及展示，使得與項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)信息得到有效的集成，已發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用得到有效的跟蹤。各部門增強(qiáng)成本管理意識，促進(jìn)人、財(cái)、物的合理利用。

（七）強(qiáng)化了項(xiàng)目預(yù)算管理，為經(jīng)濟(jì)活動分析等提供了有力的數(shù)據(jù)支持和保障

在項(xiàng)目預(yù)算編制完成以后，將項(xiàng)目嚴(yán)格落實(shí)到項(xiàng)目成本管理的過程中，在項(xiàng)目實(shí)施過程中嚴(yán)格地貫徹執(zhí)行。除非發(fā)生特殊的情況，禁止出現(xiàn)超范圍、超預(yù)算數(shù)的亂開支現(xiàn)象。主動督促課題人員及時(shí)辦理項(xiàng)目費(fèi)用報(bào)銷，科學(xué)、全面反映課題成本信息。此外，根據(jù)各項(xiàng)考核結(jié)果來決定對課題組負(fù)責(zé)人的獎懲，促使課題負(fù)責(zé)人接受全成本核算的理念，按照全成本的管理思路去執(zhí)行預(yù)算。同時(shí)建立了成本預(yù)警機(jī)制，部門的總成本、關(guān)鍵控制指標(biāo)支出達(dá)到年度預(yù)算的95%后，部門申請報(bào)銷時(shí)需提交上級領(lǐng)導(dǎo)同意的申請報(bào)告。

（八）促進(jìn)全員成本目標(biāo)管控體系的建設(shè)

全員成本目標(biāo)管理的目的在于建立一套有效激勵科研創(chuàng)新、發(fā)揮成本支出效益的管理體系，杜絕不合理的成本支出，發(fā)揮科研投入的最大效益?？蒲袉挝灰獙?shí)現(xiàn)全員成本管理，必須結(jié)合科研單位生產(chǎn)實(shí)際，建立有特色的科研生產(chǎn)目標(biāo)管理體系。通過全成本核算，初步構(gòu)建了以決策層、管理層、執(zhí)行層、全體員工為主體，以提升企業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向，以目標(biāo)管理為核心，以生產(chǎn)經(jīng)營全過程為對象，以精細(xì)管理為主要手段，圍繞科研單位戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，通過制度完善、系統(tǒng)優(yōu)化和持續(xù)改善，以提高企業(yè)整體管理水平、增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力為目標(biāo)的成本管理體系。

石勘院以落實(shí)集團(tuán)公司創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略為目標(biāo)，以“十三五”發(fā)展規(guī)劃綱要為指導(dǎo)，深化科技體制機(jī)制改革，優(yōu)化資源配置、激發(fā)創(chuàng)新活力、提高創(chuàng)新能力，逐步建立以技術(shù)專家為核心的科技創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)，為引領(lǐng)中國石化上游技術(shù)發(fā)展和創(chuàng)新管理機(jī)制作出積極貢獻(xiàn)。

（作者單位：中國石油化工股份有限公司石油勘探開發(fā)研究院）

1.馮寶軍、李延喜、李建明.2012.基于多屬性分析的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全成本核算研究[J].會計(jì)研究，5。

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3.喬艷梅.2010.企業(yè)全成本核算管理對策研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，3。

4.徐迎.2014.基于科研管理系統(tǒng)的科研成果全成本核算[J].科技風(fēng)，23。