許振海

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實(shí)施全過(guò)程預(yù)算管控，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理

許振海

(國(guó)網(wǎng)福建省電力有限公司綜合服務(wù)中心 福建 福州 350003)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使企業(yè)有盈利能力，但若現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也將嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，償債能力的弱化直接影響企業(yè)的信譽(yù)，最終影響企業(yè)的生存。當(dāng)前，一些部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中仍然存在現(xiàn)金管理薄弱的問(wèn)題，從而導(dǎo)致了現(xiàn)金流動(dòng)性差，企業(yè)償債能力較差。因此，完善改善現(xiàn)金管理，構(gòu)建并實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式，成為有效保障企業(yè)的現(xiàn)金收支平衡、實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要內(nèi)容。

現(xiàn)金流量;預(yù)算管理;業(yè)財(cái)協(xié)同

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用越來(lái)越引起企業(yè)的重視。統(tǒng)計(jì)資料表明，發(fā)達(dá)國(guó)家80%以上的破產(chǎn)企業(yè)是由于企業(yè)現(xiàn)金凈流量不足以償還到期債務(wù)，資金鏈出現(xiàn)了缺口而導(dǎo)致破產(chǎn)。由此可見，維持合理規(guī)模的現(xiàn)金流是企業(yè)得以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要前提，特別是資金密集型企業(yè)，要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，將未來(lái)現(xiàn)金流量的不確定性控制在最小的范圍內(nèi)，就必須建立科學(xué)合理的現(xiàn)金流量預(yù)算管理機(jī)制，強(qiáng)化資金調(diào)整力度、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、現(xiàn)金流量管理對(duì)于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要性

現(xiàn)金流量預(yù)算管理，就是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，按照先下后上，然后自上而下的程序，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流入、流出的預(yù)測(cè)，進(jìn)行綜合平衡、合理安排、科學(xué)調(diào)控資金的一種管理方法。現(xiàn)金流量預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。

(一)有利于提高企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力

現(xiàn)金流量預(yù)算作為企業(yè)管控資金的手段，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷、物資、基建等業(yè)務(wù)部門通過(guò)對(duì)現(xiàn)金收支情況的科學(xué)預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行綜合平衡、實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效掌控企業(yè)貨幣資金的流向和流量，滿足支付應(yīng)付賬款、到期債務(wù)以及企業(yè)員工工資等需求。企業(yè)資金若存在重大缺口，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有支付償還能力而失去持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力，甚至可能會(huì)被迫宣告破產(chǎn)。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必須做好現(xiàn)金規(guī)劃管理，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際，評(píng)估企業(yè)對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)及到期債務(wù)的償付能力，合理確定企業(yè)庫(kù)存資金的規(guī)模，確保企業(yè)資金能滿足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的需求，維護(hù)企業(yè)自身的信譽(yù)，提供企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力水平。

(二)有利于提高企業(yè)業(yè)績(jī)指標(biāo)評(píng)價(jià)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，才能在這競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中求得生存和發(fā)展。在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，現(xiàn)金流量與企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展有非常密切的聯(lián)系，這使現(xiàn)金預(yù)算在經(jīng)營(yíng)管理中的地位和作用愈加重要，對(duì)現(xiàn)金流量的控制與管理已成為財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重要部分。現(xiàn)金流量信息直接影響了企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力的評(píng)價(jià)，同時(shí)也是企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的有力反映，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)的評(píng)價(jià)。

(三)有利于企業(yè)合理籌劃童子安排，降低籌資成本

實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)資金統(tǒng)籌調(diào)度、綜合平衡，科學(xué)合理安排各項(xiàng)收支時(shí)間序列分布，合理掌控企業(yè)內(nèi)部資金余缺情況，有效緩解現(xiàn)金存量波動(dòng)大，消除資金存量高和支付緊張的狀況交替出現(xiàn)。借助現(xiàn)金流量預(yù)算管理，企業(yè)可以合理安排投融資規(guī)模、時(shí)間和方式，在保障企業(yè)投資建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需求的基礎(chǔ)上，最大程度的降低資金成本。

二、實(shí)施現(xiàn)金流量全過(guò)程管理，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)高效、健康發(fā)展

企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是使企業(yè)價(jià)值最大化，它是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的根本出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。以最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是最佳的選擇?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一現(xiàn)金流量表》要求，企業(yè)必須編制“現(xiàn)金流量表”，為確定以最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財(cái)目標(biāo)，提供了法律依據(jù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，企業(yè)不但要想方設(shè)法把產(chǎn)品銷售出去，更重要的是要及時(shí)收回貨款，以保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠持續(xù)進(jìn)行。因此，企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理，強(qiáng)化資金調(diào)整力度，提高資金使用效益，進(jìn)而保證企業(yè)對(duì)資金的正常需求，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。要做好現(xiàn)金流量預(yù)算，需要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的四個(gè)方面入手。

(一)提高認(rèn)識(shí)，把全面預(yù)算融入業(yè)務(wù)工作中

實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理，是加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理的重要手段，對(duì)于全面提高企業(yè)資源的控制和配置能力具有十分重要的作用。企業(yè)要重視現(xiàn)金流量預(yù)算管理知識(shí)的宣傳貫徹工作，努力提高全體員工的“全員、全過(guò)程、全方位”管理理念，增強(qiáng)全體員工的積極性和主動(dòng)性，保證預(yù)算編制與執(zhí)行中業(yè)務(wù)與執(zhí)行協(xié)調(diào)開展。

(二)健全管理機(jī)制，夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)

按照現(xiàn)代企業(yè)制度和全面預(yù)算管理的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立一系列理念先進(jìn)、內(nèi)容全面、可操作性強(qiáng)的預(yù)算管理體系，健全和完善企業(yè)內(nèi)部管理流程，明確職責(zé)分工，做到責(zé)任到部門到崗位到人。一是細(xì)化預(yù)算編制，確立“誰(shuí)需要資金，誰(shuí)申請(qǐng)預(yù)算”的編報(bào)制度，通過(guò)預(yù)算編制向業(yè)務(wù)部門橫向延伸，實(shí)現(xiàn)全員參與現(xiàn)金流量預(yù)算管理。通過(guò)細(xì)化現(xiàn)金預(yù)算到具體過(guò)程項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目和合同，提高預(yù)算編報(bào)的精細(xì)度和準(zhǔn)確度，杜絕不按具體項(xiàng)目具體合同列預(yù)算，簡(jiǎn)單根據(jù)經(jīng)驗(yàn)報(bào)送預(yù)算總額的情況，使預(yù)算編制依據(jù)更充分、數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確。二是一個(gè)控制預(yù)算執(zhí)行，通過(guò)“年預(yù)算、季分析、月計(jì)劃、旬安排”的現(xiàn)金預(yù)算控制模式，提升預(yù)算的剛性控制。對(duì)未列入現(xiàn)金預(yù)算或現(xiàn)金預(yù)算額度不足的，不得進(jìn)行資金支付，杜絕超預(yù)算支付資金，促使基層單位和業(yè)務(wù)部門提供預(yù)算的準(zhǔn)確性。三是嚴(yán)格預(yù)算考核，加大現(xiàn)金流量預(yù)算考核考評(píng)力度，將現(xiàn)金流量預(yù)算偏差與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，制定嚴(yán)格的現(xiàn)金流量預(yù)算考核制度，按月開展現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行偏差考核，以考核促進(jìn)提高，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理質(zhì)量的穩(wěn)步提升。

(三)強(qiáng)化信息化手段，推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化工作

信息化時(shí)代，給業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)一體協(xié)同提供了有利條件，建立以預(yù)算控制為核心、財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息橫向融合、縱向貫通的一體化企業(yè)級(jí)管理信息系統(tǒng)，成為企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。企業(yè)可以通過(guò)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算的協(xié)同，系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目明細(xì)申報(bào)資金需求，通過(guò)不同授權(quán)管理人員的審批，自動(dòng)生成現(xiàn)金流量預(yù)算，再根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況和偏差自動(dòng)生成現(xiàn)金預(yù)算偏差分析報(bào)表，在線實(shí)時(shí)分析，精確控制現(xiàn)金流量，合理安排融資計(jì)劃，使現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入保持大致平衡，將庫(kù)存現(xiàn)金控制在較低水平，在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需求的前提下，有效提高資金使用效率，降低資金成本。

(四)構(gòu)建人才培養(yǎng)通道，加快干部隊(duì)伍建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，高素質(zhì)的企業(yè)管理人才隊(duì)伍是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要因素，企業(yè)要加大預(yù)算管理人員的培養(yǎng)，拓展員工職業(yè)發(fā)展通道，定期開展專業(yè)知識(shí)、綜合技能的培訓(xùn)，促使企業(yè)員工不斷學(xué)習(xí)國(guó)家法律法規(guī)的新動(dòng)態(tài)新規(guī)定，掌握先進(jìn)的科學(xué)分析手段，不斷提升現(xiàn)金流量管控水平。

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