吳月霞

摘要：眾所周知，我國的稅制體制自改革開放以來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步得到了不斷的完善和優(yōu)化，營改增就是稅制體制改革的重要一步，是我國稅制史上的一件大事，自2012年，營改增在上海試點(diǎn)以來，逐漸遍布到全國的各個城市、各行各業(yè)，營業(yè)稅慢慢的退出了歷史的舞臺，增值稅逐漸得到普遍的應(yīng)用，所以基于營改增背景下研究稅收籌劃策略顯得尤為重要和必要，對于企業(yè)稅負(fù)的降低和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲得都有著一定的促進(jìn)作用，所以本文愿意拋磚引玉，就基于營改增環(huán)境下，企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)問題進(jìn)行了分析和研究。

關(guān)鍵詞：營改增 企業(yè) 稅收籌劃 必要性 影響 策略

一、營改增政策出臺的必要性研究

營改增政策的出臺是社會發(fā)展的必然趨勢，對于各行各業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說都會有著一定的積極影響，此外就目前我國的稅務(wù)環(huán)境來看，存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，稅負(fù)成本普遍偏高，增值稅的抵扣聯(lián)常常被擾亂，營業(yè)稅和增值稅兩種稅收制度的并存在很大程度上增加了稅務(wù)工作人員的壓力，所以基于此，營改增政策的出臺和落實(shí)是十分必要和重要，同樣也是值得各行各業(yè)深度研究和掌握的政策。

二、營改增對企業(yè)納稅的影響

企業(yè)營業(yè)稅改為增值稅后，在給企業(yè)帶來了一定的積極影響的同時也帶來了一定的不利影響，積極影響主要表現(xiàn)為一下幾點(diǎn)，首先，營改增之前企業(yè)的的營業(yè)稅大多是是以5%的稅率來進(jìn)行征收的，而營改增后，如果納稅人被認(rèn)為是小納稅人制需要按照3%的的稅率來繳納增值稅；其次，營改增后企業(yè)的進(jìn)項稅可以抵扣，所以營改增企業(yè)只要有增值稅進(jìn)項稅額就可以從銷項稅額中抵扣掉，這樣一來會有效的降低企業(yè)的稅務(wù)壓力；總之，從營改增的試點(diǎn)和實(shí)施效果來看，營改增對于研發(fā)與技術(shù)服務(wù)行業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)、咨詢服務(wù)行業(yè)來說都會在很大程度上降低稅負(fù)壓力，對于其他行業(yè)來說稅負(fù)壓力也會相應(yīng)的有所降低。

但是一個新事物的出現(xiàn)必定是利弊同在的，所以營改增在給企業(yè)帶來了一定的積極影響的同時也帶來了一定的不利影響，首先，營改增對于企業(yè)最大的好處就是增值稅可以進(jìn)項抵扣， 但是有些營改增企業(yè)往往在抵扣上出問題，導(dǎo)致進(jìn)項抵扣失??；其次，一些企業(yè)沒有開具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，所以增值稅發(fā)票的獲得也是一件比較困難的問題；此外，不同行業(yè)由于面臨的稅收具體環(huán)境不同，也會導(dǎo)致稅負(fù)的影響不同，據(jù)統(tǒng)計營改增后交通運(yùn)輸行業(yè)在短期內(nèi)稅負(fù)會稍微上升。

三、基于營改增環(huán)境下的企業(yè)稅收籌劃策略

由上述的分析和研究顯示，利用好營改增政策能夠有效的降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，而利用不好會在一定程度上增加企業(yè)的稅負(fù)壓力，給企業(yè)帶來更多的風(fēng)險和壓力，所以筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究就營改增環(huán)境下提出了以下幾點(diǎn)稅收籌劃策略。

（一）正確選擇納稅人身份

納稅人身份的正確選擇，能夠使得企業(yè)充分的利用營改增稅收優(yōu)惠政策，降低自身的稅負(fù)壓力，所以企業(yè)可以從以下幾方面著手，第一，要明確掌握一般納稅人和小納稅人的分界點(diǎn)，即應(yīng)稅服務(wù)年的銷售額在500萬以下的納稅人可以申請為小納稅人，而在500萬以上的納稅人需要按照一般納稅人的條款來進(jìn)行納稅；第二，企業(yè)需要明確營改增后小規(guī)模納稅人有明顯的稅負(fù)降低作用，所以企業(yè)在納稅的稅后盡量要以小納稅人的身份呈現(xiàn)；第三，要在法律允許的范圍內(nèi)，提出使公司能夠以小納稅人身份納稅的方法，例如企業(yè)可以把一些應(yīng)稅服務(wù)分離出去建立新的公司，使企業(yè)符合小規(guī)模納稅人的要求；通過合理安排銷售額的方法，把銷售額推遲使企業(yè)的應(yīng)納稅額低于500萬等。

（二）適當(dāng)?shù)恼{(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的定價體系

營業(yè)稅改為增值稅后，企業(yè)相應(yīng)的也獲得了開具增值專用發(fā)票的權(quán)利，而且增值稅只有有且只有在具有增值稅發(fā)票的情況在才可以進(jìn)行抵扣，所以對于企業(yè)來說，可以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的定價體系來抵消更多的稅款，降低自己的稅負(fù)壓力。所以在產(chǎn)業(yè)鏈中，如果企業(yè)的上游企業(yè)可以開具增值稅發(fā)票，就可以適當(dāng)?shù)脑黾舆M(jìn)貨價格，對于下游企業(yè)來說，如果也是一般納稅人，那么企業(yè)可以適當(dāng)?shù)恼{(diào)高銷售價格，這樣一來，就會有比較多的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，進(jìn)而能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)營成本，使得企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系

加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系也是營改增背景下的企業(yè)稅收籌劃的重要策略之一，這樣一來，一方面能夠使企業(yè)能夠在第一時間及時的了解國家的稅收優(yōu)惠政策，能夠在規(guī)定的時間內(nèi)及時的準(zhǔn)備相關(guān)的材料和資料，更快更好的獲得更多的稅收優(yōu)惠；另一方面，企業(yè)要加大對增值稅專用發(fā)票的保管力度，避免發(fā)票丟失后到稅務(wù)部門進(jìn)行作廢、開具紅字發(fā)票、退票等處理工作時帶來的不必要的麻煩，而加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系也能夠在一定程度上減少不必要的麻煩。

（四）提高企業(yè)相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)的提高也是降低企業(yè)稅負(fù)壓力的重要舉措之一，這就要求企業(yè)要從以下幾個方面著手，首先要提高財務(wù)人員的會計核算能力，使其能夠輕松的應(yīng)對較多的會計科目，避免人為的核算錯誤造成的進(jìn)項稅抵消的錯誤；其次，要提高其經(jīng)營政策能力，使其能夠及時的掌握相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)能夠盡早的享受稅收優(yōu)惠政策；此外，要培養(yǎng)其愛崗敬業(yè)的意識，使其能夠處處為企業(yè)的發(fā)展著想，以企業(yè)為家，不斷的提高自身的工作熱情和工作積極性。

四、結(jié)束語

總之，營改增在給企業(yè)帶來了一定的有利影響的同時也帶來了一定的不利影響，如何有效的規(guī)避營改增給企業(yè)帶來的不利影響，使?fàn)I改增政策的價值實(shí)現(xiàn)最大化是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，所以企業(yè)的工作人員一定要充分的掌握營改增的政策精髓，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的營改增環(huán)境下企業(yè)稅收籌劃策略，這樣一來能夠在有效的降低企業(yè)稅負(fù)壓力的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭社欽.營改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略研究[J].知識經(jīng)濟(jì)，2015

[2]趙旭.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理，2015