楊欣然

摘 要：近年，小額貸款公司在我國迅速發(fā)展。作為一種新型商業(yè)化組織，其商業(yè)風險管理問題日益突出，影響了機構可持續(xù)性發(fā)展和金融市場穩(wěn)定本文結合小額貸款公司自身特征、信用風險特殊性和實際運作特征，研究提出基于風險控制措施的小貸公司風險審計方法。

關鍵詞：小額貸款公司；風險管理；風險審計

一、小額貸款公司概況

（一）我國小額貸款公司的現(xiàn)狀

2008年5月，由央行和銀監(jiān)會聯(lián)合出臺的《關于小額貸款公司試點的指導意見》。其中定義：小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設立，不吸收公眾存款，經營小額貸款業(yè)務的有限責任公司或股份有限公司。并規(guī)定小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈資金，以及來自不超過兩個銀行業(yè)金融機構的融入資金。規(guī)定貸款利率由借貸雙方在限定范圍內自主協(xié)商，同期央行規(guī)定的基準利率的4倍是最高限額小額貸款公司在發(fā)展農村金融和中小企業(yè)、規(guī)范民間借貸以及促進金融市場多元化發(fā)揮了重要的作用。

從引進小額貸款模式發(fā)展至現(xiàn)在，小額貸款公司是一種金融服務模式的創(chuàng)新，在引導民間融資行為和補充中小企業(yè)及“三農”資金供給發(fā)揮了巨大作用。一定程度上緩解了中小企業(yè)、居民融資的困難，彌補了銀行貸款的空缺。

（二）我國小額貸款公司的特點

小額貸款公司通過向貸款人發(fā)放高息貸款獲得收益。貸款多采取質押、抵押和保證方式，信用貸款額度較低。小額貸款公司主要以“小額速貸、有償使用、持續(xù)發(fā)展”為基本策略，“安全性、流動性、效益性”為經營理念。但是現(xiàn)在市場上也存在很多不合規(guī)的現(xiàn)象，例如，不重視風險控制、貸款手續(xù)不健全、賬外利息等。更重要的是現(xiàn)在小額貸款公司缺乏規(guī)范的內部控制體系和審計流程，這使得小額貸款公司業(yè)務運營甚至是轉型成為村鎮(zhèn)商業(yè)銀行存在巨大的風險問題。

二、小額貸款公司審計

（一）小額貸款公司審計的必要性

1、主觀方面。①小額貸款公司股權過于集中致使監(jiān)督缺位，獨立性不強。②大多數(shù)的公司規(guī)模不大，多由一個人負責日常經營，不存在內部審計和內部控制，企業(yè)的風險控制多由這一個人完成。就算是規(guī)模稍大的公司甚至是村鎮(zhèn)銀行，審計及內部控制意識不強。③我國中小型甚至是大型企業(yè)廣泛存在的問題，即審計人員素質低、程序不規(guī)范、處理力度不夠、審計手段和方法落后。

2、客觀方面。①小額貸款公司的貸款對象多為農民和小企業(yè)，缺乏貸款償還保障機制。②我國尚處于社會主義初級階段，整體的公民素質不高，整個社會誠信體制缺失，這一點也使得缺乏貸款償還保障機制的風險更大。③雖然國家建立了銀監(jiān)會，但還是缺乏健全的外部監(jiān)管機制和體系。

（二）目前對小額貸款公司的審計

由于小貸公司在財務核算方面具有特殊性，因此其審計工作有別于一般企業(yè)的審計，目前對小貸公司的審計主要集中在以下幾個方面：

1、對股東資格和注冊資本合規(guī)性審計：審計需要關注公司發(fā)起人及股東的資格和注冊資本是否符合相關規(guī)定，特別是信用情況、凈資產和資產負債率等。

2、對貸款業(yè)務的審計：對“貸前調查、貸款審批、貸后檢查、催收”等關鍵環(huán)節(jié)進行分析，查找其中薄弱環(huán)節(jié)，看其是否存在風險，關注其各項貸款業(yè)務是否符合監(jiān)管要求，是否存在向股東貸款等現(xiàn)象。

3、貸款利息收入的審計：其重點是在收入確認的準確性和合法性上。準確并合法地確認收入是審計的重點。在收入確認方法上，關注利率是否在國家規(guī)定范圍內，是否有異常波動。

4、貸款壞賬準備的審計：分析小額貸款公司五級分類政策是否合規(guī)、是否存在不合理之處，是否存在故意將貸款級次調低或調高情況；對呆賬貸款的核銷要關注是否按規(guī)定操作。

5、對抵債資產的審計：抵債資產取得時公允價值審計重點是抵債資產取得（包括公允價值計量）、處置和保管期收入處理的合規(guī)性。的確定是否合規(guī)。此外，對抵債資產的處置程序進行關注。

（三）目前小貸公司審計存在的問題和審計風險

小額貸款公司擴張發(fā)展后的風險管理尤為重要，因未獲得央行征信數(shù)據(jù)庫的支持，風險管理就顯得尤為重要。小貸公司面臨著眾多的實際問題，包括內部控制風險、對優(yōu)秀人才缺乏吸引力、在業(yè)務和流程其中缺乏競爭力等，都加大了風險控制的難度。不成熟的規(guī)章制度無法加劇了其“小額、分散”貸款原則的風險，如何控制和減低風險時小額貸款公司現(xiàn)在面臨的首要問題。

三、建立小額貸款公司風險審計模式

根據(jù)小貸公司目前審計存在的問題和存在的審計風險，本文提出結合小額貸款公司自身特征、信用風險特殊性和實際運作特征的風險審計模式，即以風險控制措施為前提的審計模式。

（一）小貸公司的風險控制措施

①注重貸前對貸款者個人的信譽、經營能力和業(yè)務狀況等信息的搜集；注重貸前客戶的個人資格審查和信息收集。②設定重大事項限額，對重大事項實行集體決策。③貸款形式多樣化。④實行月結息和貸后回訪制度。⑤加強對業(yè)務人員管理，防止私下舞弊。⑥嚴格執(zhí)行操作流程，杜絕運行中的差錯。

（二）小貸公司風險審計

1、重點關注貸款對象。小貸公司主要業(yè)務就是對企業(yè)或個人的貸款。審計人員在審計中應該注意以下重點：①貸款的合規(guī)性。包括貸款金額規(guī)定，同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%；貸款利率不得超過有關部門的規(guī)定上限。②貸款收回的風險性，及貸款損失準備充足率應該保持在100%以上。③貸款的原則性，是否符合“小額、分散”的要求。

2、重點審計貸款合規(guī)性。目前小貸公司屬于輕資產類公司，機構簡單、人員少，收入中期間費用占比很小。根據(jù)重要性原則，我們要重點關注貸款合規(guī)性的審計。①審計人員應該要求企業(yè)提供貸款金額超過規(guī)定上限的貸款余額表，并進行整理：查看有無對同一客戶兩筆或兩筆以上的款項，同時核實是否超過實收資本的5%。對業(yè)務日期的排序，有無同日相同利率的款項，并進一步查閱合同，核實擔保人或擔保資產的相互關聯(lián)關系。②對貸款風險控制的審查：首先，召開座談會，核實流程執(zhí)行情況，對內部控制進行風險評級。其次，審計人員應查看貸款合同的手續(xù)是否健全。最后，對擔保方式的審查，注重對保證人的擔保資格審查和抵押物有效性和健全性的審查。③對貸款人還款能力的審查：對貸款人所在行業(yè)進行分類統(tǒng)計，根據(jù)相關行業(yè)報告和國家政策，對貸出款項所在行業(yè)進行風險評測，判斷貸款收回風險。通過整理貸款余額表審查展期貸款，和公司管理人員及業(yè)務人員進行溝通，判斷資金風險性。對于展期貸款，在查明展期原因的基礎上，還應關注利息歸還情況，判斷其還款能力的高低。

3、關注逾期貸款。對于大額貸款，應進行實地走訪，期間對擔保人資質和質量進行審查。對客戶和業(yè)務員執(zhí)行審計問詢程序，追蹤款項用途，并判斷擔保資產的質量?？傊?，應根據(jù)小額貸款公司業(yè)務的特殊性進行審計。多角度的對貸款合同及貸款余額表進行分析，將有助于審計人員有針對性的發(fā)現(xiàn)業(yè)務所存在的問題及風險。

四、結語

隨著我們國家的經濟不斷發(fā)展，中小企業(yè)和“三農”融資難的問題必將越來越顯著，甚至成為二者進一步發(fā)展的“枷鎖”。想要破除這一“枷鎖”，讓更多的中小企業(yè)和“三農”成長起來，為我國經濟發(fā)展提供動力，就要解決融資的問題。而小額貸款公司，進一步是村鎮(zhèn)銀行就是破除這一“枷鎖”最強有力的“工具”。規(guī)范小貸公司的業(yè)務，為經濟提供活力，就必須重視對小額貸款企業(yè)的風險審計，從風險的源頭開始進行控制。

參考文獻：

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