童國(guó)偉++盛亞超

摘 要：隨著網(wǎng)絡(luò)化和信息化的發(fā)展，我國(guó)傳統(tǒng)的稅收管理理念和方式暴露出了許多弊端。所以，我國(guó)應(yīng)抓住并充分利用信息時(shí)代的發(fā)展對(duì)稅收管理理念和方式進(jìn)行現(xiàn)代化改革，形成高效的電子稅務(wù)格局，以此來(lái)提高稅收管理的效率，更好地為人民服務(wù)。本文從信息化時(shí)代下稅收管理的建設(shè)原則談起，淺析了信息化時(shí)代下稅收管理現(xiàn)存的一些問(wèn)題，最后針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些解決辦法。

關(guān)鍵詞：信息化；稅收管理；發(fā)展研究

國(guó)家稅務(wù)局在2009年的全國(guó)稅收征管與科技工作的會(huì)議上明確提出了對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)的稅收管理體制進(jìn)行改革，并實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化的要求。但是從近幾年的實(shí)踐看來(lái)，在稅收管理信息化的改革進(jìn)程中仍然存在著許多的問(wèn)題，例如許多企業(yè)集團(tuán)對(duì)稅收信息化的認(rèn)識(shí)不夠、稅收信息化發(fā)展不平衡以及缺乏完善的實(shí)施策略等。所以，及時(shí)并且有針對(duì)性地提出解決這些問(wèn)題的方法是十分重要的。

一、信息化時(shí)代下稅收管理的建設(shè)原則

（一）把握發(fā)展趨勢(shì)，兼顧現(xiàn)實(shí)

實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，一方面，需要國(guó)家高瞻遠(yuǎn)矚，把握現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)。要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)方便快捷以及準(zhǔn)確性高的特點(diǎn)，將它的功能充分運(yùn)用到企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理中去。但是信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理能力也有一定的要求，所以，在將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到稅務(wù)管理中的同時(shí)，還要注重提高企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理能力；另一方面，還需要兼顧目前信息化的發(fā)展現(xiàn)狀。我國(guó)的稅收信息化改革已進(jìn)行多年，因此有很大一部分企業(yè)已經(jīng)取得了一定的成果，但是在整體上還缺乏統(tǒng)一、長(zhǎng)久的計(jì)劃，稅收管理的意識(shí)還比較薄弱，導(dǎo)致了很多矛盾的出現(xiàn)，例如各個(gè)企業(yè)集團(tuán)間信息交流不暢通，未實(shí)現(xiàn)信息共享，再有就是各企業(yè)集團(tuán)沒(méi)能及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等。所以，必須要兼顧現(xiàn)實(shí)，不斷地更新企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，在保證信息系統(tǒng)能在正常運(yùn)作的同時(shí)實(shí)現(xiàn)最大限度地利用有效的信息資源。

（二）統(tǒng)一規(guī)劃，逐步實(shí)施

稅收管理信息化改革是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工程，不可能一蹴而就，所以需要對(duì)它進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，并根據(jù)做出的總規(guī)劃制定相應(yīng)的分步驟，再按照這些步驟進(jìn)行分步實(shí)施，一步一個(gè)腳印，穩(wěn)妥地推進(jìn)稅收管理信息化的發(fā)展。需要說(shuō)明的是，一個(gè)項(xiàng)目的總體規(guī)劃就是實(shí)施它的行動(dòng)指南，因此在對(duì)稅收管理信息化做總體規(guī)劃的時(shí)候，必須要充分考慮大局，盡量考慮到實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并創(chuàng)造性地提出一些解決辦法，做到未雨綢繆，使統(tǒng)一規(guī)劃更加科學(xué)合理，這樣才能讓實(shí)施進(jìn)行得更加順利。在分步實(shí)施的時(shí)候要腳踏實(shí)地，在問(wèn)題中尋找答案，在解決問(wèn)題的過(guò)程中積累經(jīng)驗(yàn)，真正實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化、信息化。

二、信息化時(shí)代下稅收管理現(xiàn)存的問(wèn)題

（一）對(duì)稅收管理信息化認(rèn)識(shí)不夠

當(dāng)今社會(huì)的信息技術(shù)在不斷地發(fā)展，電腦應(yīng)用知識(shí)的普及程度也大大地提高了，但是一些的企業(yè)集團(tuán)中的稅務(wù)管理人員的觀念卻仍然比較落后。在社會(huì)稅收管理信息化進(jìn)程不斷加深的過(guò)程中，他們對(duì)稅收管理信息化的認(rèn)識(shí)還不夠，因此很容易忽略國(guó)家稅務(wù)管理局頒發(fā)的相關(guān)法律法規(guī)。再者，他們沒(méi)有了解到信息技術(shù)給現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的巨大沖擊力，以及稅務(wù)管理對(duì)信息化改革的迫切需求，所以沒(méi)有對(duì)信息技術(shù)產(chǎn)生應(yīng)有的重視，也沒(méi)辦法完成企業(yè)目標(biāo)。對(duì)稅收管理信息化的認(rèn)識(shí)不足以及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的忽視讓這些稅務(wù)管理人很容易采取偷稅、漏稅和騙稅的行為，在嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)集團(tuán)的利益的同時(shí)更不利于國(guó)家稅收管理信息化改革的進(jìn)行。

（二）稅收管理信息化發(fā)展不平衡

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著較大的地區(qū)差異，總體上東部較為發(fā)達(dá)，西部相對(duì)落后。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在一定程度上會(huì)影響稅收管理信息化的進(jìn)程。稅收管理信息化進(jìn)程需要現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的支撐，一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)先進(jìn)程度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平成正比，因此，經(jīng)濟(jì)水平相對(duì)較高的東部地區(qū)企業(yè)集團(tuán)稅收管理信息化的推進(jìn)要比西部地區(qū)更快，稅收管理信息化發(fā)展不平衡。

（三）缺乏完善實(shí)施策略

許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和規(guī)模較為龐大，旗下設(shè)有諸多分公司和子公司，整體的組織結(jié)構(gòu)和股權(quán)分部比較復(fù)雜，部門(mén)分支多，因此在稅務(wù)的處理方面就十分地繁雜，難以使整個(gè)公司的稅務(wù)管理系統(tǒng)歸集起來(lái)，所以這些較為龐大的企業(yè)在稅務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般的小企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)由于缺少有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施手段、在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有重視相關(guān)法律法規(guī)以及未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)集團(tuán)管理層面等而造成集團(tuán)在稅收上出現(xiàn)問(wèn)題，并影響到旗下的子公司的集團(tuán)數(shù)不勝數(shù)。這些集團(tuán)中的大多數(shù)沒(méi)有建立專門(mén)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制團(tuán)隊(duì)，因此在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)顯得措手不及，十分不利于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。由此可見(jiàn)，完善對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控策略對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展十分重要。

三、信息化時(shí)代下稅收管理發(fā)展路徑

（一）改革稅務(wù)管理制度，創(chuàng)新稅收管理理念

改革稅務(wù)管理制度的首要任務(wù)就是改革我國(guó)的稅收征管法，稅收征管法又包括征管手段、工作、措施、執(zhí)法這四個(gè)方面。征管手段中要重點(diǎn)抓的是納稅評(píng)估。納稅評(píng)估對(duì)防止偷漏稅等行為有重要的作用。我國(guó)的稅收管理工作之所以會(huì)效率低、錯(cuò)誤率高以及工作內(nèi)容繁雜就是因?yàn)樵诩{稅的日常管理、稅務(wù)稽查和納稅評(píng)估方面沒(méi)有做到科學(xué)的界定。在筆者看來(lái)，要有效地解決上述問(wèn)題需要提高納稅評(píng)估的科學(xué)性和可實(shí)施性，例如可以把日常工作與納稅評(píng)估進(jìn)行合并，從而減少納稅審批的復(fù)雜性，提高納稅評(píng)估的效率。對(duì)納稅評(píng)估的改革還可以從建立信息共享、互通、和公開(kāi)等角度進(jìn)行，這些改革措施在一定程度上可以減輕納稅管理工作者的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也為納稅人提供了方便。

推進(jìn)稅收管理信息化還需創(chuàng)新稅收管理理念，我國(guó)傳統(tǒng)的稅收管理采取的是由稅務(wù)管理人員對(duì)納稅人進(jìn)行一個(gè)盯一個(gè)的“牧羊式”戰(zhàn)略，這種稅收管理方式對(duì)稅收管理人員的人數(shù)要求極高，尤其是在當(dāng)今我國(guó)的納稅人不斷增多的情況下，這種管理方式的弊端更是顯露無(wú)遺。因此，我們可以采用美國(guó)在20世紀(jì)30年代提出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理法，這種管理方式利用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)提高稅務(wù)征收率，能極大地提高稅務(wù)征收的服務(wù)質(zhì)量，減少和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）重構(gòu)業(yè)務(wù)，構(gòu)建稅收管理信息化體系

我國(guó)的稅收信息化實(shí)現(xiàn)的主要障礙在信息化應(yīng)用方面，我國(guó)目前稅收管理的特點(diǎn)是模式和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單一化，要解決這個(gè)問(wèn)題就必須開(kāi)展盡可能多并且種類不盡相同的業(yè)務(wù)。例如可以打造電子稅務(wù)格局，一方面是構(gòu)建信息化業(yè)務(wù)平臺(tái)，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行稅收工作，提高審核等業(yè)務(wù)的效率。二是構(gòu)建信息化服務(wù)平臺(tái)，以客戶為中心，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)納稅信息進(jìn)行快速的錄入和審核以及批準(zhǔn)，更好地解決納稅人的問(wèn)題。

（三）合理設(shè)置稅收管理部門(mén)，構(gòu)建信息化管理組織結(jié)構(gòu)

我國(guó)大小不一的稅收部門(mén)由許多，很多小的部門(mén)都建立在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。這里有兩個(gè)較為突出的問(wèn)題。其一，鄉(xiāng)鎮(zhèn)招的稅務(wù)人員文化水平和專業(yè)素質(zhì)比較低，導(dǎo)致在稅收過(guò)程中工作的科學(xué)性和規(guī)范性得不到應(yīng)有的保障。其二，在這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收過(guò)程中存在著許多不規(guī)范甚至是違規(guī)操作的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為納稅標(biāo)準(zhǔn)由這些稅收部門(mén)自己定，或者將全力下放到當(dāng)?shù)氐姆嵌愂杖藛T的地皮手中。要解決這兩個(gè)問(wèn)題，首先要對(duì)稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì)進(jìn)行整改，實(shí)行公開(kāi)透明的招聘，引進(jìn)專業(yè)性和高水平的稅收人員，提高稅收管理人員的整體素質(zhì)。其次要對(duì)稅收管理人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)督力度，禁止違規(guī)操作。從根源上解決稅收行為不規(guī)范的行為。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)目前的稅收管理系統(tǒng)還存在著諸多弊端，要解決這著弊端并實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化還有很長(zhǎng)的路要走。對(duì)稅收管理進(jìn)行信息化的改革要堅(jiān)持把握發(fā)展趨勢(shì)，兼顧現(xiàn)實(shí)以及統(tǒng)一規(guī)劃，逐步實(shí)施的原則，通過(guò)改革稅務(wù)管理制度、重構(gòu)稅收管理信息化體系、合理設(shè)置稅收管理部門(mén)等途徑來(lái)不斷努力。相信不久的將來(lái)我國(guó)的稅收管理信息化就會(huì)取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。（作者單位：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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