涂海燕

摘要：會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生將來會成為公司依法納稅的直接執(zhí)行者，因此，會計學(xué)專業(yè)《稅法》顯得尤為重要。本文探討了會計學(xué)專業(yè)《稅法》課程教學(xué)的現(xiàn)狀，并提出了教學(xué)改革思路。

關(guān)鍵詞：稅法；會計學(xué)專業(yè)；教學(xué)改革

在我國稅收收入是國家財政收入的最主要來源之一，對于我國的財政收入有著非常重要的作用。稅收與稅法密不可分，稅收依據(jù)稅法而征納，稅法是稅收的法律保障。會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生將來走上工作崗位以后將會是公司依法納稅的直接執(zhí)行者，因此，對于會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生而言，學(xué)好稅法這門課程顯得尤為重要。

一、《稅法》課程的特點

1.課堂教學(xué)知識點多且繁，對學(xué)生計算，理解和記憶的要求較高

我國稅法經(jīng)歷了多年的發(fā)展，目前形成了比較完整的法律體系，具體包括稅收實體法和稅收程序法兩大類。稅收實體法共包含了16個稅種，其中增值稅，消費稅，個人所得稅和企業(yè)所得稅這四個稅種的內(nèi)容尤其繁雜。以增值稅為例，在我國，增值稅是一個非常普遍的稅種，也是國家稅收收入的重要來源之一。在稅務(wù)師考試的教材中僅增值稅一章就占了150頁之多，各種版本的教材中對增值稅的講述也占了很大的篇幅，尤其是營改增以后，增值稅又增加了大量的新內(nèi)容。法律的條文離不開記憶，在記憶和理解的基礎(chǔ)上還有大量的計算。課堂的教學(xué)只能幫助學(xué)生理解法律規(guī)定和教會學(xué)生準(zhǔn)確無誤的計算，這就要求學(xué)生課下需要花費大量的功夫記憶和練習(xí)。

2.稅法與會計學(xué)聯(lián)系緊密，對學(xué)生的相關(guān)知識儲備要求較高

表面上看稅法屬于法律條文的范疇，很多人覺得只要按照其規(guī)定熟悉相關(guān)規(guī)章制度即可，但事實上要想對其中一些法律條文做到深入理解要求老師和學(xué)生都必須有相當(dāng)深厚的會計學(xué)功底才行。比如，在企業(yè)所得稅法中，直接法計算應(yīng)納稅所得額的計算公式是“應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅的收入-免稅的收入-各項扣除-以前年度虧損彌補”，其中收入總額中對“收入”這一概念的界定基本就與會計學(xué)中的“收入”界定是一致的；還有對“各項扣除”的界定也是一樣。在整個稅法的學(xué)習(xí)中這一類的知識點非常多。如果學(xué)生學(xué)完中級財務(wù)會計再來學(xué)習(xí)稅法會發(fā)現(xiàn)很多知識點更易于理解一些。

3.稅收法制的不健全使得相關(guān)法律條文變化非常快，課堂教學(xué)有時無法跟上變化的節(jié)奏

稅法是圍繞著稅收工作的開展進行的，根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展水平和財政收入計劃的不斷變動而變動。改革開放以來，我國經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r每一個階段都在變化，這就導(dǎo)致稅法教學(xué)中的不確定因素特別多。尤其是為了鼓勵第三產(chǎn)業(yè)2012年1月1日開始的“營改增”政策的實行以及近兩年來企業(yè)所得稅政策的大幅調(diào)整，使得整個增值稅法發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)所得稅法也發(fā)生了重大變化。從2012年開始，隨著營改增試點地區(qū)的不斷擴大，相關(guān)政策也在不斷調(diào)整，不斷細(xì)化，相關(guān)具體規(guī)定陸續(xù)出臺。然而在這個過程中，教材的變化卻相對滯后。由于接受新知識的渠道受限，課堂教學(xué)中，老師能補充的新的內(nèi)容有限，學(xué)生對新的變化也只是一知半解。

二、目前《稅法》教學(xué)存在的問題

20世紀(jì)90年代，稅法課程才出現(xiàn)在我國高校的課程中。隨著我國開始舉辦注冊會計師和注冊稅務(wù)師的考試，這門課程才逐漸受到大家的關(guān)注。目前，會計學(xué)專業(yè)《稅法》教學(xué)中存在以下問題：

1.《稅法》內(nèi)容多，課時少，知識點瑣碎，學(xué)生學(xué)習(xí)難度較大

由于稅收立法層次較低，《稅法》課程中條例、政策性文件居多，導(dǎo)致《稅法》內(nèi)容呈現(xiàn)海量化、無序化等特征，同時課程的課時數(shù)也呈縮短趨勢。在短短的課堂學(xué)習(xí)中要想深入的理解各項法律條文的規(guī)定，熟練掌握各項稅種的計算方法，準(zhǔn)確的算出稅額就已經(jīng)比較困難，基本無暇補充與時俱進的法律知識以及法律實務(wù)，只能靠學(xué)生在課下自主學(xué)習(xí)。而且這門課程計算量和記憶量都很大，對學(xué)生會計知識的要求比較高，學(xué)生學(xué)習(xí)難度比較大。

2.教材遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上發(fā)展的稅改形勢

教材的滯后性使得其遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上稅法改革的速度，往往很多重大的新政策在新聞和網(wǎng)站已經(jīng)出現(xiàn)一兩年了，體現(xiàn)在教材上的卻是寥寥無幾。學(xué)生將解讀新政策的希望都壓在老師身上，教材在有些時候只能成為擺設(shè)，沒有實質(zhì)性用途。

3.師資問題

盡管高校的招聘對教師的要求越來越高，但大多注重的都只是學(xué)歷和科研能力，而比較忽視實操的教授。很多老師都是讀完博之后直接到高校任教，缺少實踐經(jīng)驗，這就導(dǎo)致很多學(xué)校培養(yǎng)的會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生都不會做賬，很多學(xué)習(xí)了稅法的學(xué)生不會報稅。有些學(xué)校甚至將稅法課程歸類為法學(xué)，請法學(xué)專業(yè)的老師為會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生講授稅法課程就更沒有針對性了。

三、會計學(xué)專業(yè)《稅法》教學(xué)改革的思路

因此，針對以上《稅法》教學(xué)中面臨的問題，本文提出了以下改進辦法：

1.與時俱進，根據(jù)稅法的變化及時更新授課內(nèi)容。教師應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注稅法的調(diào)整，并在課堂教學(xué)上對新政策做出相應(yīng)介紹和講解，以保證學(xué)生學(xué)到的是最新的稅法知識。課堂教學(xué)上教師也可以以一些激勵的方式鼓勵學(xué)生多了解稅法的各方面變化，促進教學(xué)相長。

2.注重教師的培訓(xùn)與任用。學(xué)院在聘任會計專業(yè)《稅法》課程教師時應(yīng)當(dāng)注意聘任具有較強會計學(xué)專業(yè)知識的老師，以便學(xué)生更好地學(xué)習(xí)。另外，學(xué)院應(yīng)當(dāng)提供適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)機會和相關(guān)的學(xué)習(xí)資料以便任課老師有機會和渠道接觸和深入學(xué)習(xí)新的政策，并及時將這些新變化傳達給學(xué)生。有條件的話，學(xué)院可以和稅務(wù)部門建立合作關(guān)系，利用高校資源取長補短。

3.將稅法學(xué)課程分為理論學(xué)習(xí)與稅務(wù)實訓(xùn)兩門課程分別講授。在現(xiàn)在高校課程學(xué)時普遍被壓縮的情況下，短時間的課堂教學(xué)里能兼顧理論教學(xué)和稅務(wù)實訓(xùn)確實很難。若將稅法課程分成兩門課，一方面用于理論課講授，專門介紹稅法相關(guān)法律知識和稅務(wù)計算，另外一門課為稅務(wù)實訓(xùn)，涉及稅務(wù)的賬務(wù)處理和報稅，這樣既緩解了學(xué)時太少，內(nèi)容太多的矛盾，又能與稅收實務(wù)較好地結(jié)合起來，學(xué)生才能更好地掌握這門課中的知識點。

參考文獻 ：

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