江玉

摘要：在社會經濟高速發(fā)展的進程中，企業(yè)所在的市場有了較大的改變，進而要求企業(yè)采取科學、合理的管理。而企業(yè)的財務管理及稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展也顯得越來越重要。本文通過對企業(yè)稅收籌劃的內涵的分析，探討了財務管理和稅收籌劃的聯系與相互作用，闡述了稅收籌劃的應用，最后提出了基于財務管理視角下的合理稅收策劃措施。

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；效益

對于企業(yè)管理來說，財務管理是其重要的組成部分，并且在企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃中發(fā)揮著極為關鍵的作用。而在財務管理的工作中，稅收籌劃也是其中核心的工作?，F階段，隨著市場競爭形勢不斷地加劇，就應當不斷地強化企業(yè)自身的稅收籌劃工作，唯有如此才可以使得企業(yè)自身保持綜合實力，提升企業(yè)自身的經濟效益。

1.企業(yè)稅收籌劃的內涵

現階段，經濟逐步向著全球化的方向發(fā)展，國內的市場體系也逐漸完善，但需要企業(yè)不斷強化自身的管理，并且在企業(yè)管理中的任務也不斷地增加，加之企業(yè)所處的市場環(huán)境復雜化，也需要管理者不斷提升自我管理水平。而對于企業(yè)管理的所有方面來說，稅收管理工作有著極為關鍵的作用。通過適宜的、科學的稅收籌劃，可以有效地改善企業(yè)的目標考核、戰(zhàn)略制定、績效考評等工作的品質。采取高效、合理的稅收籌劃策略，可以最大限度地減少企業(yè)所面臨的風險。同時，也能有效地降低企業(yè)的運營成本，這樣能夠促使企業(yè)強化自身的綜合競爭實力，增強企業(yè)的生命力。同時，也可以促使企業(yè)快速的發(fā)展，保證企業(yè)高效、穩(wěn)固的運營。在企業(yè)的管理過程中，相關人員要認清稅收籌劃所發(fā)揮的關鍵性作用，以此為前提不斷地健全稅收管控的職能，提升稅務管控所帶來的經濟效益，把稅收籌劃當成是管理工作中關鍵的部分，通過稅收籌劃來促使企業(yè)獲得整體、高效、健康的發(fā)展。

2.財務管理和稅收籌劃

稅收籌劃在企業(yè)的運營過程中和財務管理存在非常緊密的聯系，其主要體現在兩方面。其一，是稅收籌劃在很大程度上體現出了企業(yè)財務管理的職能，也在很大程度上反映出了企業(yè)的整體財務管理質量。對于稅收籌劃來說，執(zhí)行人員是管理者，而面對的對象為企業(yè)運營中涉及的生產、投資及效益配置等環(huán)節(jié)。稅收籌劃是財務會計信息為基礎的，因此，就需要企業(yè)的財務會計信息具有相對準確真實的數據。在企業(yè)進行稅收籌劃時，是將企業(yè)的財務管理目標當成自身的最終目標，對不同的籌劃方案對比，而擇優(yōu)選取有利于企業(yè)的籌劃案。其二，對于財務管理來說，稅收籌劃占據非常重要的地位。在進行稅收籌劃的過程中，會包含企業(yè)運營多個方面的內容。不管是開業(yè)登記、稅務工作、企業(yè)生產、利潤分配等均會涉及財務管理下的稅收籌劃工作。而通過相應的財務管理，可以大大地減少企業(yè)所面臨的財務風險。而財務管理對于風險的管控卻要通過核算、投資數據、企業(yè)生產等稅收籌劃相關工作來完成，這樣才可以把企業(yè)的財務風險降至最低。

3.稅收籌劃的應用

在企業(yè)運營過程中，稅收籌劃發(fā)揮的極為關鍵的作用，無論企業(yè)運營任何的環(huán)節(jié)，均會涉及稅收籌劃工作內容。企業(yè)運營中所包含的過程中應當很好地掌握關鍵的流程，并且使關鍵的流程能與稅收籌劃更好地融合與連接。另一方面，在國內經濟高速進步的過程中，不同的行業(yè)、不同的企業(yè)均把自身的精力放在了擴展企業(yè)自身規(guī)模與市場的工作中，也使企業(yè)在市場經營中的范圍與深度均得到了前所未有的突破，也推動了企業(yè)逐步地邁向多元化發(fā)展的道路。這樣也使得企業(yè)資金流趨于復雜化、資本結構趨于繁雜化、行業(yè)趨于多元化、收益趨于差異化。而相關的稅收法規(guī)開始有了相對大的變化，所以，就需要相關的管理人員將稅收籌劃放在更為關鍵的位置上來。在企業(yè)的運營過程中，所有的稅務負擔所占比例相對來說較大的稅務為營業(yè)稅、所得稅以及教育附加稅等。所以，在進行企業(yè)稅收籌劃時，要把上述的比重較大的稅收當成稅務籌劃工作的重心來看待。如果企業(yè)存在一定的負債籌資情況，將必然要定期地支付一定的利息，使企業(yè)的資金壓力有所增加。而此種情況將會導致企業(yè)的財務風險有所增加。但是，這部分的利息能夠在企業(yè)納稅之前將其減去，明顯地減少企業(yè)所承擔的稅收資金。相對負債籌資的情況而言，權益性籌資帶來的風險要相對的小，但是，其所需分配的一些利潤無法在稅前將其減去，而所對應的股息需要根據企業(yè)納稅之后的利潤進行分配，從而會導致企業(yè)將承擔的稅務負擔稍重。目前，企業(yè)對于資金的籌集可以通過多種形式來完成。對于管理人員來說，采取豐富的手段，以對企業(yè)之間進行科學配置，這樣就可以讓企業(yè)實現稅收費用的最小化。企業(yè)在自身資產的轉讓過程中，雖然流程較為的便捷，不過將被認為是銷售行為，應當向稅收部門交納相應的所得稅、營業(yè)稅和教育費附加稅等稅款，如此將導致企業(yè)會承受相對大的稅金。這種情況下，企業(yè)就應當通過合法、科學的方式，使自身的納稅資金最小化。例如，通過股權轉讓的方式，完成對企業(yè)資產的轉讓工作。通常采取股權轉讓的方式，可以有效地減少企業(yè)應交納的稅款，僅繳納股東對于相應股權的所得稅即可，這就會使企業(yè)所承擔的納稅金額有所降低。但是，我國的稅收相關法律關于股權轉讓工作有相對多的限制，在股權轉讓的管控上要相對的嚴格。所以，企業(yè)相關人員在完成上述的工作過程中，應當尤為的關注我國有關的法律制度，以避免不必要的風險出現。另一方面，如果企業(yè)處于盈利狀態(tài)，應當讓其承擔的利息支出向低費用化方向發(fā)展。而如果企業(yè)處于虧損的情形，那則應當把相應的利息支出向資本化的方向發(fā)展。在進行企業(yè)的運營過程中，要盡可能地利用稅盾所發(fā)揮的效果。企業(yè)的會計工作中，也要科學地配置費用化利息支出以及資本化利息支出。財務管理上，應重視財務的全局配置，當對某項目做出決策時，也應當結合企業(yè)的整體利潤率和整體效益情況。在進行資金的籌集時，由于可以采用的方法有很多。所以，也應當利用合理的手段，來減少稅費的支出。通常情況下，負債籌資要定期的支付利息，會存在比較大的財務風險。不過，這部分利息能夠在納稅之前去除，能顯著地降低企業(yè)的稅費支出。而且，權益性籌資方式所具備的財務風險要低，不過，卻不可以將其提前扣除股息，需要在繳納稅金后的利潤中扣除。所以，會在一定程度上導致企業(yè)的稅費支出增加。

4.基于財務管理視角下的合理稅收策劃措施

在市場的各種活動中，企業(yè)發(fā)揮著主體性的作用。而由于企業(yè)的經營活動，會形成一定的財務管理工作，而其中相對重要的內容就是稅收籌劃與實施。稅收籌劃的工作所具備的科學性直接會影響到企業(yè)的整體發(fā)展。通常企業(yè)在經營活動中主要承擔所得稅、營業(yè)稅和教育費附加稅等稅收，而在企業(yè)的經營活動中會包含有多種的稅收形式，導致經營活動在稅收策劃方面不具備完善的制度與體系。而企業(yè)的財務管理人員，應當和稅收部門形成高效、充分的交流與溝通，科學地利用我國對于稅收的優(yōu)惠政策，也更合理地進行稅收籌劃工作，從而降低企業(yè)所繳納的稅金數量，減少企業(yè)的稅務成本投入，從而使企業(yè)的經濟效益有所增加。而財務管理的相關工作，尤其是稅收籌劃，應當和企業(yè)的真實情況相聯系，合理安排稅收籌劃工作，通過對企業(yè)科學的定位，以最大限度地減少風險發(fā)生的概率，并以此為前提來提升企業(yè)的市場生命力，降低相應的稅費支出。詳細的說，企業(yè)進行財務管理時，應當以企業(yè)的切實情況為依據，同時結合自身的行業(yè)特征，來采取具有教強針對性的稅收籌劃工作，使企業(yè)的稅收籌劃能得以全方位的改善，強化稅收籌劃工作的作用與效果，不斷提升財務管理視角下的稅收籌劃工作水平，以強化企業(yè)的自身財務管理質量，從而推動企業(yè)健康、穩(wěn)定、長期的發(fā)展。

4.1 基于財務管理視角下的稅收策劃應當掌握企業(yè)納稅的負擔情況

在企業(yè)進行管理的過程中，相關財務人員如果要制定出高效的稅收籌劃方案，就要對企業(yè)的納稅負擔有清晰的了解與掌握，并在此前提下制定相對完善的稅收籌劃方案。依據以往的經驗來看，財務人員能夠根據進項稅抵扣等手段以降低企業(yè)的稅費支出。通常此部分資金的比重越大企業(yè)，也就相對利于自身納稅負擔的降低。而如果此部分資金所占的比例較小，那么對于企業(yè)來說，要降低納稅負擔則較為的困難。

4.2 完善稅務制度，有效保障稅務籌劃的實施

財務管理工作中，應當不斷地健全企業(yè)的稅務管理體系與相關規(guī)章，科學地制定稅務籌劃的目標，并以此為前提使稅務籌劃擁有可靠的制度保障。而相關的財務管理人員，應當認清稅務籌劃所具備的關鍵作用與重大意義。同時，按照企業(yè)管理的現狀及未來的發(fā)展要求，進行科學的稅收籌劃目標設定。同時，依此為前提來設定相關的財務管理崗位與職責，以實現對企業(yè)的稅務籌劃制度進一步的完善。企業(yè)管理人員在實際工作中，應當認真地執(zhí)行并落實稅務管理規(guī)章，使其執(zhí)行力得以強化充分地發(fā)揮出效用。通過對制度的設定及實施，使企業(yè)的崗位責任更加細化與明確，從而實現稅務管理的科學化與合理化，保障稅務籌劃工作得以順利實施。

4.3 健全基于財務管理視角下的稅收籌劃基礎工作

稅收的籌劃工作要做到對企業(yè)的前期財務工作進行全面、細致的整理與設計。相關的財務管理人員應當將會計報表深入的梳理與匯總，使得會計報表具有高度的準確性和真實性，并以此為前提及時地對會計報表進行編寫，同時要按時的向財務管理層領導匯報工作，使企業(yè)的會計活動能夠更加的規(guī)范化和高效化。而企業(yè)的管理人員，也要根據事先的規(guī)劃，科學地做出相關的決策。同時，把稅收成本合理的規(guī)到企業(yè)的經營成本里面，這樣就能保障稅收籌劃工作的規(guī)范化與合理化。

4.4 拓展財務管理視角下的稅收籌劃方法與渠道

應當采取合作開設企業(yè)等不同的方法和渠道，以促進稅收籌劃向著多元方向發(fā)展。企業(yè)拓展市場的過程中，一般情況下是通過設置相應的項目公司的措施實現的。而其中的籌資方面，企業(yè)能夠通過多種渠道來出資設立，也可以采取第三方提供資金，而相應的收益則按比例協定進行分配。通常集團企業(yè)會持有企業(yè)中的多數股數，同時也占據著企業(yè)中較為重要的管理職位。而在此條件下時，企業(yè)的權益有所保障，企業(yè)通過共同的、所建立的公司，把企業(yè)所投資的相關項目利潤轉化成相關的債務以及股份的形式，這樣就能夠有效地減少由于資金的流通而產生的相關稅費，能夠顯著地減少企業(yè)的稅金繳納數量，降低企業(yè)的稅務支出，使企業(yè)獲得更多的利潤。

結語

整體上說，基于財務管理視角下的稅收籌劃，可以有效地提升稅收籌劃的工作品質，同時也對企業(yè)降低財務風險、強化稅務管理均有非常深遠的意義。通過稅收籌劃，可以顯著地減輕企業(yè)承擔的稅費，也能夠提升企業(yè)財務管控能力，強化企業(yè)的盈利能力，可推動企業(yè)長期、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。另一方面，在企業(yè)的稅收籌劃時，也要和企業(yè)的現實情況緊密聯系，及時掌握相關的稅收優(yōu)惠政策，唯有如此才可以緊跟市場進步的腳步，不斷促進企業(yè)的科學管理發(fā)展，讓企業(yè)在今后的發(fā)展中擁有更強有力的基礎保障。

參考文獻：

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