周英

摘要：企業(yè)內(nèi)部的控制制度是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作中自我制約及自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在制度，處在企業(yè)神經(jīng)中樞系統(tǒng)中的重要位置上。因而，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部的控制制度，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)，提高效益，維護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制制度；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）009-000-01

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義

企業(yè)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)展，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保資料的完整與安全，做到防止錯(cuò)誤、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)信息是真實(shí)完整合法所制定的相關(guān)政策及程序，其由控制程序、控制環(huán)境以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)組合而成，保證法律法規(guī)以及規(guī)章制度的執(zhí)行而實(shí)施的控制系統(tǒng)。

二、內(nèi)部控制制度的作用與重要性

在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)的生存發(fā)展離不開企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)部控制。有效合理的控制制度是提升企業(yè)的管理水平與防范徇私舞弊行為的重要保障。

在社會(huì)大生產(chǎn)中，這一制度是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的自我制約與自我控制的內(nèi)在制度，處在企業(yè)神經(jīng)中樞系統(tǒng)中的重要位置上。企業(yè)的規(guī)模越大其重要性就越顯著。所以，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制度對(duì)企業(yè)的重要性，這對(duì)加強(qiáng)企業(yè)控制制度的建設(shè)、提升經(jīng)濟(jì)效益、維系財(cái)產(chǎn)安全、提高企業(yè)的管理水平都有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。

三、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

從當(dāng)前內(nèi)部控制的客觀環(huán)境及其本身來看，我國(guó)的很多企業(yè)對(duì)這一制度的了解認(rèn)識(shí)還停留在制定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及控制制度的階段，仍存在許多局限，這將會(huì)阻礙企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行。

1.制度體系不夠完善

相當(dāng)一部分對(duì)這一制度的認(rèn)識(shí)不夠，還沒有建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于其內(nèi)容尚未引起足夠的重視，因此無法得到很好的落實(shí)，還存在不相容的職務(wù)沒有分離的情況。一些企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是從總體上來看，還缺乏一定的合理性及科學(xué)性。

2.無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)以單一的經(jīng)理為模式，這便容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法監(jiān)督上級(jí)部門，高層的管理人員在實(shí)質(zhì)上是不受控制的自由人。并且，受廠長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的職能部門也不容易受到監(jiān)督，其監(jiān)督的獨(dú)立性受到嚴(yán)重限制。大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作無法得到重視與支持，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)部門的力量薄弱，無法適應(yīng)監(jiān)督工作的需要。

3.法人結(jié)構(gòu)不完善，缺乏控制力

公司的制的核心是法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)關(guān)鍵是要看董事會(huì)是否能夠充分發(fā)揮其作用。但是由于我國(guó)長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的不好影響，公司法人結(jié)構(gòu)可是說是有型無實(shí)，沒有真正將企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)，責(zé)任自負(fù)的主體。相當(dāng)多的管理人員在經(jīng)營(yíng)方式與管理理念仍停在行政領(lǐng)導(dǎo)一角上，企業(yè)在公司制上的改造并沒有解決這一根本問題。

4.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

提升企業(yè)內(nèi)部的控制效率與效果的關(guān)鍵是環(huán)境控制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的日益深入，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也將越來越高?？墒牵瑥奈覈?guó)企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)狀看，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)尚且比較薄弱，沒有提升到相應(yīng)的高度上來，企業(yè)內(nèi)部沒有有效機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)中的管理人員在思想上也缺少風(fēng)險(xiǎn)概念，因而企業(yè)沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)能力。是否能搞好企業(yè)內(nèi)部的控制工作取決于相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與責(zé)任心，如果相關(guān)的內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，則很有可能會(huì)做出錯(cuò)誤的判斷，從而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來無法挽回的損失。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

要想有效實(shí)施內(nèi)部控制制度就必須建立健全完善的額內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以減少風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益為核心，將新的制度融入自身當(dāng)中，制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度及具體實(shí)施方法。

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要部分，其以監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有按照規(guī)定的方針執(zhí)行為主要任務(wù)。它在監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，履行審計(jì)工作，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面有著重要作用。想要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，必須把審計(jì)人員從財(cái)務(wù)工作人員中分離開來，使其直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，如此才能夠真正的發(fā)揮審計(jì)工作的作用，保護(hù)和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制的管家在于預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、減少錯(cuò)誤、杜絕舞弊和違法亂紀(jì)等情況的發(fā)生，因此，企業(yè)需要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)必須制定出和生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)的具體目標(biāo)，制定易分析、易管理的機(jī)制，來了解企業(yè)有可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化董事會(huì)的作用

要想加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，則必須注重董事會(huì)的建設(shè)，充分發(fā)揮其作用與潛能，重點(diǎn)突出董事會(huì)對(duì)于建立內(nèi)部控制制度過程的關(guān)鍵作用；適當(dāng)加入外部獨(dú)立董事來實(shí)行獨(dú)立董事會(huì)的制度；明確董事會(huì)的分工，設(shè)立預(yù)算管理、審計(jì)以及價(jià)格委員會(huì)等各項(xiàng)專業(yè)委員會(huì)，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

目前，我國(guó)已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的外部監(jiān)督體系。要注重加強(qiáng)政府機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督力度，依據(jù)有關(guān)法律規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立并且使之行之有效。要加大工作力度，對(duì)于那些無法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制，甚至違反法律法規(guī)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法追究其責(zé)任。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)的準(zhǔn)則，要公平公正的對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不符合法律的會(huì)計(jì)行為，則應(yīng)立即對(duì)該企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)控制。應(yīng)當(dāng)支持鼓勵(lì)報(bào)刊、廣播電視等媒體對(duì)企業(yè)的違紀(jì)行為進(jìn)行曝光，發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所訴，作為先進(jìn)的管理方法，企業(yè)內(nèi)部控制制度已被公司廣泛采用，它在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用越來越突出，內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行的好壞將會(huì)直接影響到企業(yè)的生死存亡。所以，企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的含義與作用，從規(guī)范結(jié)構(gòu)、健全立法、完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)審計(jì)等工作著手，有效結(jié)合政府、社會(huì)以及企業(yè)自身的力量，共同推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使這一制度能夠有效發(fā)揮其作用，從而提升現(xiàn)代企業(yè)的管理水平。

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