艾大菊

摘要：公共財政制度是現(xiàn)代國家治理的基本政治制度。公共預算作為一種年度收支計劃，既有經(jīng)濟層面的意義，又是政策目標的體現(xiàn)，在很大程度上體現(xiàn)了政府的財政職能。因此，財政職能如何在公共預算中得到有效率的體現(xiàn)是完善公共財政制度的一個重要方面。本文將通過對美國2016年公共預算文件的分析，探討財政職能在公共預算中的實現(xiàn)方式。

關鍵詞：財政職能；公共預算

中圖分類號：F812.3 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

一、財政職能及公共預算理論

財政職能一般來說包括配置功能、調(diào)節(jié)功能、激勵功能、約束功能等幾個方面，而公共預算理論包括健全財政理論，充分就業(yè)預算理論，周期預算平衡論，預算職能理論和預算決策理論?？梢钥闯?，在公共預算理論的發(fā)展過程中，財政職能在公共預算理論中一直有所體現(xiàn)。例如，根據(jù)馬斯格雷夫提出的預算職能理論，財政具有資源配置、收入分配與宏觀調(diào)節(jié)三大職能，預算應保證政府和財政履行這三大功能。盡管各個時期政府采用的預算理論有所不同，但是公共預算的三個功能與財政職能卻是趨同的。第一，預算具有分配和引導的功能，強調(diào)公共預算對社會資源配置的引導和優(yōu)化，契合了財政的配置功能。第二，預算具有管理和控制的功能，促進社會安定有序、權力的行使規(guī)范，具有約束功能。第三，預算具有增加公共服務效率的功能，更加體現(xiàn)了預算制度的公共性和政治性。

總的來說，公共財政制度是國家宏觀調(diào)控的基礎，國家宏觀調(diào)控的目標可以細化到財政目標，而財政職能和目標又是通過制定公共預算計劃來加以量化和實現(xiàn)。國家職能，財政職能，預算計劃是一個層層遞進又環(huán)環(huán)相扣的過程。

二、財政職能在美國公共預算中的體現(xiàn)

美國預算制度先后經(jīng)歷了古典預算時期，行政預算強化時期，國會與總統(tǒng)預算共同作用時期等幾個階段。期間幾部重要的預算法案對美國現(xiàn)代預算制度的建立影響深遠：1.第一次世界大戰(zhàn)中后，國會迫于社會壓力，通過了《1921年預算和會計法案》，成立了預算管理局（OMB，后改名為總統(tǒng)預算辦公室），總統(tǒng)獲得了對OMB的完全控制權，這是美國行政預算的起點。2.國會于1974年通過《1974年國會預算與撤銷支出授權控制法案》，成立了國會自己的預算委員會（CBO），限制了總統(tǒng)的預算權。自此美國進入國會預算與總統(tǒng)預算共同作用的時期。3.1993年通過的《政府績效和結果法案》又在立法上對確立了政府績效的評估體制，推進了預算改革的進程。美國受2008年金融危機的影響，其經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定等方面均面臨挑戰(zhàn)。美國政府財政政策在近幾年主要以恢復和發(fā)展國家經(jīng)濟為目標，并處處在預算文件中得以體現(xiàn)。

（一）支持小型企業(yè)發(fā)展。為保護美國小型企業(yè)的生存，2016年的預算計劃對SSBCI（地方小型企業(yè)信用倡議計劃，下同）撥款15億美元用于加強地方財政刺激政策，運用杠桿效應刺激私人資本的流入并對那些能夠創(chuàng)造就業(yè)機會的小型工商企業(yè)和制造企業(yè)提供貸款。從2011年到2013年，SSBCI在美國的50個州為小型企業(yè)提供了超過41億美元貸款并且直接投資了8500個小企業(yè)，創(chuàng)造和維持了超過95000個就業(yè)崗位。2016年公布的預算計劃還提出將對SSBCI出資15億美元用于增強聯(lián)邦政府和地方經(jīng)濟發(fā)展的聯(lián)系，并對各地不同的企業(yè)提供資金。

（二）促進經(jīng)濟增長。2016年預算計劃劃撥了2.33億美元給社區(qū)發(fā)展財政協(xié)會基金，用于促進低收入和社會服務水平不健全社區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。這筆撥款不僅用于振興經(jīng)濟，其中還有3500萬美元用于社區(qū)食品安全和健康保障。財政預算對經(jīng)濟增長的支持不僅局限在一個年度內(nèi)，綜合考慮了多年度的持續(xù)促進計劃。例如美國預算計劃還將社區(qū)發(fā)展財政協(xié)會基金證券保證計劃的擴大合法化，并寫入了2010年的小型企業(yè)就業(yè)法案中，規(guī)定美國政府于2017年開始將有一個不超過10億美元的財政投入保證，對社區(qū)發(fā)展財政協(xié)會基金進行長期的資金注入。不僅如此，美國預算計劃還對增加參與度的辦法進行改革并且確保社區(qū)發(fā)展協(xié)會基金能夠獲得重要的資金來源。

（三）推行財政改革。美國預算計劃繼續(xù)推行綜合財政改革的進程。為穩(wěn)定財政和保護民眾，這些財政改革將對財政部承擔的風險給予更強的限制。在2016財年，美國財政部一方面將增強聯(lián)邦保險部的能力并對財政穩(wěn)定監(jiān)管委員會撥款以提升財政改革的協(xié)調(diào)性，另一方面將再投資于儲蓄以鼓勵美國的國際貿(mào)易和引進投資方，適應財政改革。

（四）保護財政系統(tǒng)，維護國家安全。在維護國家安全方面，美國財政預算提供了1.09億美元支持恐怖主義和財政辦公室的情報、執(zhí)行、智能化方面的工作。對打擊恐怖組織維護國家安全的行動予以財政上的支持。在保護金融安全方面，2016年預算計劃向金融犯罪調(diào)查合作局撥款1.13億美元，支持其保護金融系統(tǒng)被非法破壞，打擊洗黑錢等工作。由于受到財政政策的大力支持，金融犯罪調(diào)查合作局運用其搜集、分析、政策等多方面的資源，聯(lián)合國際金融保護的組織，預防和打擊金融犯罪。

另外，美國在財政預算中還提出了一系列的措施完善國家治理、會計制度和稅收系統(tǒng)等方面，對國家戰(zhàn)略和財政職能均有較好的體現(xiàn)。

三、總結

從以上對美國預算文件的分析我們可以看出，政府預算能夠有效并且更加細分地實現(xiàn)財政職能。實現(xiàn)途徑包括：第一，對符合當前財政政策的計劃增加撥款額。第二，適當減少某些方面的開支。第三，推進財政職能相關項目的實施。第四，將財政職能進行量化，嵌入到公共預算中，盡量實現(xiàn)細化和可操作性。第五，進行可持續(xù)的公共預算計劃以實現(xiàn)長期財政職能。