宋林琳 李凱旭

摘 要：科技型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力強(qiáng)，生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)，對(duì)推動(dòng)我國(guó)科技創(chuàng)新和發(fā)展發(fā)揮了重要的助推作用。但是，隨著科技型小微企業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的變化，在其發(fā)展的道路上產(chǎn)生了諸多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，本文結(jié)合目前科技型小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，分析其產(chǎn)生的原因，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，幫助科技型小微企業(yè)健康成長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：科技型小微企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理措施

項(xiàng)目基金：三江地區(qū)科技型中小微企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)及保障機(jī)制研究（佳木斯大學(xué)應(yīng)用類重點(diǎn)項(xiàng)目編號(hào)12Sh2201501）。

一、科技型小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）科技型小微企業(yè)面臨的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)容易發(fā)生違規(guī)問(wèn)題，面臨較大的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。造成這一情況的原因有兩個(gè)，一是科技型小微企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)流程簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)決策、管理決策也更注重短期效益。另外，科技型小微企業(yè)由于投入資本低，經(jīng)營(yíng)方向很容易發(fā)生變化，遇到較大的外界經(jīng)濟(jì)影響和沖擊，很容易導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)或者轉(zhuǎn)行，也就是目前科技型小微企業(yè)產(chǎn)生高出生率和高死亡率的“雙高”局面的原因。因此，科技型小微企業(yè)更容易在經(jīng)營(yíng)期間通過(guò)違法財(cái)經(jīng)法規(guī)的活動(dòng)，來(lái)獲得高額利潤(rùn)，使企業(yè)面臨高違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的原因。二是科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)相對(duì)不高，對(duì)企業(yè)違法財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的警覺(jué)性和抵制性不強(qiáng)，也容易讓科技型小微企業(yè)處在違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)之中。

（二）科技型小微企業(yè)面臨的資金管理風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)融資難，資本結(jié)構(gòu)不合理，是導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的資金運(yùn)營(yíng)與管理風(fēng)險(xiǎn)的原因?？萍夹托∥⑵髽I(yè)一般要面臨較大的利息償付壓力，一旦經(jīng)營(yíng)效果不理想，會(huì)造成資金鏈斷裂，產(chǎn)生企業(yè)破產(chǎn)等嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，科技型小微企業(yè)創(chuàng)立之初，自有資金的投入量有限，銀行貸款的比例較高，資本結(jié)構(gòu)也不合理，已經(jīng)面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再加上經(jīng)營(yíng)期間的更高的借貸成本，科技型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)將如履薄冰。

（三）科技型小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)管理者多數(shù)是專業(yè)技術(shù)人員出身，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重視程度有限，對(duì)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)和財(cái)務(wù)制度建設(shè)的投入力度不足。而受到企業(yè)成員間的裙帶關(guān)系，同學(xué)關(guān)系的影響，也無(wú)法實(shí)施嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制，內(nèi)部資金管理控制等有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施也無(wú)法發(fā)揮作用，使得科技型小微企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）科技型小微企業(yè)面臨的融資風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面：一是可選擇融資渠道較少，信貸途徑供給量不足，從銀行獲得貸款的小微企業(yè)只占到1%左右；二是融資成本高，銀行融資不行，只能轉(zhuǎn)向民間借貸機(jī)構(gòu)，而其借貸成本非常高，年息大約在20%-40%之間，而科技型小微企業(yè)的利潤(rùn)也就在20%左右，難以承受高昂的利息成本，使得科技型小微企業(yè)在融資活動(dòng)中舉步維艱，風(fēng)險(xiǎn)增大。

（五）科技型小微企業(yè)面臨的信用管理風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)的信用管理風(fēng)險(xiǎn)主要是受企業(yè)銷售理念和銷售方式的影響?？萍夹托∥⑵髽I(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，通過(guò)不斷放寬信用額度，來(lái)獲得銷售量的增加。而對(duì)賒銷客戶的審查工作滯后，帶來(lái)的就是巨大的應(yīng)收賬款回收的問(wèn)題。隨著近幾年國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)內(nèi)企業(yè)都面臨著資金緊張，資金鏈斷裂的危險(xiǎn)，這給科技型小微企業(yè)追要應(yīng)收賬戶增加了難度，企業(yè)將面臨著巨大的壞賬損失壓力，阻礙了科技型小微企業(yè)的發(fā)展。

二、科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）經(jīng)營(yíng)管理水平低

科技型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活，既是優(yōu)點(diǎn)，也是缺點(diǎn)?？萍夹托∥⑵髽I(yè)轉(zhuǎn)行相對(duì)容易，企業(yè)管理者容易忽視管理水平的提升。這種松散的管理思維和形成的較粗的管理制度，很容易使科技型小微企業(yè)從事違規(guī)的活動(dòng)，從而引發(fā)較高的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部相互之間的監(jiān)督約束力也差，加劇了科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金與生產(chǎn)管理困境

科技型小微企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性差、無(wú)形資產(chǎn)占比較高，可利用的抵押標(biāo)的物有限，使得企業(yè)通過(guò)銀行獲得貸款的難度增大，導(dǎo)致科技型小微企業(yè)普遍存在資金短缺的問(wèn)題。資金緊張就更加無(wú)法進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改造與進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，使得較高產(chǎn)品附加值的生產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施。這樣形成的資金與生產(chǎn)管理困境，是科技型小微企業(yè)面臨的資金管理難題，需要通過(guò)擴(kuò)寬融資渠道，來(lái)滿足科技型小微企業(yè)的發(fā)展需求。

（三）財(cái)務(wù)力量薄弱

科技型小微企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上更多的是采用聘用兼職會(huì)計(jì)或者專業(yè)技能不高的專職會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。這些財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，風(fēng)險(xiǎn)管理手段也相對(duì)單一。在建立一套適合科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度時(shí)，不能提供相對(duì)專業(yè)的意見(jiàn)，并且在實(shí)施財(cái)務(wù)管控過(guò)程中也不能發(fā)揮出較高的財(cái)務(wù)管理水平?？萍夹托∥⑵髽I(yè)薄弱的財(cái)務(wù)力量困境，增大了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）融資困難

科技型小微企業(yè)融資難的問(wèn)題究其原因主要是當(dāng)前的金融市場(chǎng)不僅不能如實(shí)反映小微企業(yè)的總體價(jià)值，而且也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的小微企業(yè)?？萍夹托∥⑵髽I(yè)無(wú)論是發(fā)展初期，還是成長(zhǎng)階段，資金缺乏使小微企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品創(chuàng)新與擴(kuò)大再生產(chǎn)。一旦遇到較大的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，企業(yè)很容易因資金鏈的斷裂而破產(chǎn)。

（五）信用管理手段落后

科技型小微企業(yè)一般并不設(shè)立獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于賒銷的客戶的資料檔案也沒(méi)有專人進(jìn)行管理。當(dāng)實(shí)施急于求成的市場(chǎng)營(yíng)銷策略時(shí)引發(fā)的就是大量的應(yīng)收賬款。而較低的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，有些甚至成為呆死賬，這就給科技型小微企業(yè)原來(lái)單薄的資金存量狀況，增添了危險(xiǎn)因素。所以，科技型小微企業(yè)要重視信用管理系統(tǒng)的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的關(guān)系，提高資金的利用效率，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）提升經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)范性

調(diào)整科技型小微企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，就是要捋順內(nèi)部管理層級(jí)，改變松散的管理模式，以規(guī)范的管理流程和管理制度，提高企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范程度。從內(nèi)部控制角度，不斷完善內(nèi)部控制措施，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行重置和改進(jìn)，特別是在重大管理決策和重大資金使用決策方面，增加可行性分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，從不同角度提升決策的有用性與科學(xué)性。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及時(shí)提出財(cái)務(wù)專業(yè)意見(jiàn)，并適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理、資金管理策略，從而滿足相應(yīng)的發(fā)展要求。

（二）建立匹配的資金和生產(chǎn)管理計(jì)劃

科技型小微企業(yè)的籌資計(jì)劃要與生產(chǎn)計(jì)劃相匹配，一方面，避免冒進(jìn)地進(jìn)行生產(chǎn)擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)資金與生產(chǎn)的適度配比。另一方面，需要多方面的共同努力，解決科技型小微企業(yè)融資難，融資成本高的問(wèn)題，積極地從多角度獲得資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求。首先，還是需要國(guó)家加大對(duì)科技型小微企業(yè)的政策扶持力度，在支持小微企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金和獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策等方面，提高政策惠及的范圍，讓更多有潛質(zhì)，短缺資金的科技型小微企業(yè)獲得財(cái)政資金的幫助。也要加大稅收優(yōu)惠政策的幫扶作用，減少科技型小微企業(yè)的納稅壓力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的留存比例。其次，科技型小微企業(yè)本身也要拓寬融資渠道，不拘泥于銀行借貸來(lái)彌補(bǔ)營(yíng)運(yùn)資金的不足，通過(guò)積極需求國(guó)內(nèi)和國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的幫助，利用參股合資等方式獲得生產(chǎn)所需資金，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資金成本，保證了資金鏈的完整性和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。

（三）重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)

鑒于科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作與財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀，企業(yè)管理者應(yīng)該有意識(shí)地對(duì)本單位的財(cái)務(wù)人才進(jìn)行培養(yǎng)，要將財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)納入到企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃中，逐步培養(yǎng)具有較高財(cái)務(wù)技術(shù)能力、職業(yè)道德素質(zhì)并贊同企業(yè)價(jià)值觀的專職會(huì)計(jì)人員，在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，發(fā)揮出財(cái)務(wù)人員的聰明才智，通過(guò)財(cái)務(wù)核算控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適應(yīng)科技型小微企業(yè)的發(fā)展要求，樹(shù)立與企業(yè)同發(fā)展的自我完善意識(shí)，做出財(cái)務(wù)人員應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（四）科學(xué)解決融資問(wèn)題

解決科技型小微企業(yè)融資難，融資成本高的問(wèn)題，需要多方面的共同努力，才能實(shí)現(xiàn)較好地解決。一方面，需要國(guó)家加大對(duì)科技型小微企業(yè)的政策扶持力度，在支持小微企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金和獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策等方面，提高政策惠及的范圍，讓更多有潛質(zhì)，短缺資金的科技型小微企業(yè)獲得財(cái)政資金的幫助，更要加大稅收優(yōu)惠政策的幫扶作用，減少科技型小微企業(yè)的納稅壓力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的留存比例。另一方面，科技型小微企業(yè)本身也要拓寬融資渠道，不拘泥于銀行借貸來(lái)彌補(bǔ)營(yíng)運(yùn)資金的不足，通過(guò)積極尋求國(guó)內(nèi)和國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的幫助，利用參股合資等方式獲得生產(chǎn)所需資金，既能優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，也能降低企業(yè)的資金成本，保證資金鏈的完整性和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。

（五）加強(qiáng)綜合的信用風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)

科技型小微企業(yè)應(yīng)該提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的能力，企業(yè)管理人員應(yīng)該建立并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有計(jì)劃地在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防控體系，讓企業(yè)全體人員都參與到風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)事業(yè)中，通過(guò)全民參與的風(fēng)險(xiǎn)防控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并從中獲得減少風(fēng)險(xiǎn)損失的有利建議，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有用性，最終形成一個(gè)適合科技型小微企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)絡(luò)。

較大的應(yīng)收賬款規(guī)模也會(huì)給科技型小微企業(yè)帶來(lái)管理成本損失，不適合資金緊張的小微企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。因此，科技型小微企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)科學(xué)的、合理的信用政策，來(lái)降低信用損失風(fēng)險(xiǎn)。科技型小微企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的產(chǎn)品特點(diǎn)和客戶的企業(yè)性質(zhì)，因地制宜地制定合適的信用政策，在信用期限、信用額度等方面針對(duì)不同客戶設(shè)計(jì)不同的方案，并規(guī)定銷售經(jīng)理認(rèn)真執(zhí)行。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)客戶的信用管理工作，認(rèn)真調(diào)查客戶的信用水平，評(píng)估可以采用的信用政策方案，并由單位主要領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。在應(yīng)收賬款管理中，添加信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)賬齡較長(zhǎng)，額度較大的客戶，減少或者停止賒銷貨物，避免較大壞賬的產(chǎn)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作十分重要，對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)起到關(guān)鍵的保障作用。鑒于目前科技型小微企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略、內(nèi)部管理關(guān)系和流程、財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)等方面入手，加大調(diào)整和完善相關(guān)制度和機(jī)制的力度，從而適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)階段的發(fā)展實(shí)際，不斷推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展與壯大，促進(jìn)企業(yè)的健康成長(zhǎng)。

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（作者單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

黑龍江佳木斯市 154007）