段函

摘要：隨著我國企業(yè)從建國初期的萌芽、發(fā)展期，跨越至如今進入世界500強企業(yè)數(shù)位居全球第二，企業(yè)規(guī)模呈幾何級數(shù)增長。身處其中的企業(yè)人，無不時刻感受到海量數(shù)據(jù)的沖擊與步步緊逼的效率、成果要求。2015年3月5日，李克強總理在十二屆全國人大三次會議所作政府工作報告中，提出“制定‘互聯(lián)網(wǎng)+行動計劃”。大數(shù)據(jù)、云計算時代，作為數(shù)據(jù)中心之一的財務(wù)、數(shù)據(jù)審查分析中心的內(nèi)部審計，信息化建設(shè)日益體現(xiàn)出其重要性與不可或缺性，二者既相互獨立、又密切關(guān)聯(lián)。文章立足我國企業(yè)，針對企業(yè)財務(wù)及內(nèi)部審計信息化建設(shè)的關(guān)系、現(xiàn)狀、存在問題、問題癥結(jié)及改進方向進行了論述。

關(guān)鍵詞：信息化建設(shè)；關(guān)系；現(xiàn)狀；問題；改進

財務(wù)信息化建設(shè)是通過局域網(wǎng)或互聯(lián)網(wǎng)手段， 將企業(yè)內(nèi)部與外部信息進行整合， 數(shù)據(jù)通過財務(wù)管理軟件系統(tǒng)從中篩選出有利信息，更好服務(wù)企業(yè)發(fā)展。內(nèi)部審計信息化建設(shè)是指，內(nèi)部審計機構(gòu)建立一套具有科學(xué)性、規(guī)范性、前瞻性、可持續(xù)性和共享性的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，以信息技術(shù)為手段，對組織進行審計計劃和審計的全過程，并確認企業(yè)信息風(fēng)險戰(zhàn)略的審計或評估。

一、企業(yè)財務(wù)與內(nèi)部審計信息化建設(shè)關(guān)系

脫離財務(wù)數(shù)據(jù)進行內(nèi)部審計幾乎是不可能的，財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的貨幣化體現(xiàn)，要審查企業(yè)的經(jīng)營效益、經(jīng)濟責(zé)任，脫離開經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，就如同空中樓閣，失去了有效的支撐依據(jù)。很大程度上基于財務(wù)信息系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計系統(tǒng)，是對財務(wù)信息系統(tǒng)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)進行再加工、處理。要有效推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)，內(nèi)部審計軟件功能需與企業(yè)財務(wù)軟件相匹配、相適應(yīng)，否則，孤立化發(fā)展，最終無法應(yīng)用于實際內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中，如：部分審計軟件無法導(dǎo)入或?qū)С鲐攧?wù)數(shù)據(jù)，最終面臨內(nèi)部審計信息化建設(shè)失敗的局面。

獨立的審計活動，基本貫穿了企業(yè)的整個財務(wù)控制活動；內(nèi)部審計能夠加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的對流，完善財務(wù)控制制度。發(fā)展速度明顯快于內(nèi)部審計的財務(wù)信息化建設(shè)，在滿足現(xiàn)有經(jīng)濟業(yè)務(wù)記載、上報等功能前提下，明確內(nèi)部審計需求，進行適當(dāng)發(fā)展調(diào)整，將更有利于企業(yè)后續(xù)監(jiān)督功能的發(fā)揮，與審計信息化建設(shè)形成相互促進、共同發(fā)展的局面。

二、企業(yè)財務(wù)及內(nèi)部審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

（一）企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

我國企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)，整體處于迅速發(fā)展期。目前我國擁有2000多萬個各類型企業(yè)；大型企業(yè)已基本實現(xiàn)財務(wù)信息化建設(shè)，其中少數(shù)實力雄厚企業(yè)已同國際接軌，通過量身定制、專業(yè)開發(fā)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建ERP企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了財務(wù)、業(yè)務(wù)、人力等多層面數(shù)據(jù)集成與共享。部分企業(yè)通過購買用友、浪潮等市場主流財務(wù)應(yīng)用軟件，對軟件進行一定微調(diào)，搭建起適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)類型的財務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，基本實現(xiàn)集團內(nèi)多層級、多企業(yè)間財務(wù)數(shù)據(jù)共享、運用。大量企業(yè)通過購買通用財務(wù)軟件，基本實現(xiàn)初步信息化建設(shè)。處于手工記賬狀態(tài)，未實現(xiàn)信息化建設(shè)企業(yè)，多為小微企業(yè)。

具體實踐中，財務(wù)核算、報表、資產(chǎn)管理等基礎(chǔ)財務(wù)功能信息化已較為成熟，被廣泛運用于各大企業(yè)中；但涉及財務(wù)管理更高層次的諸如：財務(wù)預(yù)算管理管控、關(guān)聯(lián)交易合并抵消、往來管理賬齡分析等，信息化建設(shè)程度參差不齊，大量企業(yè)針對更高層次財務(wù)信息化程度有限或未能實現(xiàn)高層面信息化建設(shè)。

（二）內(nèi)部審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)起步較晚，發(fā)展緩慢。在多數(shù)企業(yè)尚未有效建立內(nèi)部審計部門背景下，少數(shù)具有內(nèi)部審計部門的大型國有企業(yè)，信息化建設(shè)推行困難，或僅就內(nèi)審部分業(yè)務(wù)通過審計軟件實現(xiàn)，或通過財務(wù)系統(tǒng)軟件、辦公電子表格開展審計工作，或完全依靠手工完成內(nèi)部審計系列工作。

嘗試開展內(nèi)部審計信息化的企業(yè)中，內(nèi)審系統(tǒng)功能運用主要針對財務(wù)數(shù)據(jù)審計。涉及風(fēng)險控制、非財務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)審計、綜合分析等功能，信息化程度極低。

三、企業(yè)財務(wù)及內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題

（一）發(fā)展不平衡

發(fā)展不平衡既體現(xiàn)在系統(tǒng)整體的發(fā)展不平衡，又體現(xiàn)在內(nèi)部功能應(yīng)用的不平衡。

企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)發(fā)展明顯快于內(nèi)部審計信息化建設(shè)，財務(wù)信息系統(tǒng)已趨于成熟，而內(nèi)審信息系統(tǒng)還處于起步階段。這就導(dǎo)致審計軟件功能無法跟上財務(wù)軟件功能發(fā)展變化，針對財務(wù)科目、輔助設(shè)置變更，核算方式變化，內(nèi)審軟件常常一籌莫展，通過審計軟件只能對獲取的部分財務(wù)數(shù)據(jù)進行處理。這與內(nèi)審源于財務(wù)而高于財務(wù)的業(yè)務(wù)要求不相匹配，導(dǎo)致很多審計人員只好放棄使用，轉(zhuǎn)而手工處理。

財務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)功能運用較多，而涉及抵消、合并、分析等功能，很難完全推行，過程記錄殘缺或為空，僅有手工填錄報表；導(dǎo)致審計軟件在獲取抵消賬套時常常取不到數(shù)，使工作開展受阻，難以推動內(nèi)審系統(tǒng)更高層級功能的開發(fā)與運用。財務(wù)系統(tǒng)采集與存儲數(shù)據(jù)類型有限，一定程度上增加了內(nèi)部審計全面獲取預(yù)算、業(yè)務(wù)等多類型數(shù)據(jù)的難度與工作量。

內(nèi)審系統(tǒng)功能運用中，高度集中在財務(wù)審計功能模塊，導(dǎo)致在與財務(wù)系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)交換過程中一旦稍有差錯，整個內(nèi)審系統(tǒng)就被擱置一邊。

（二）發(fā)展條件受限

無論財務(wù)還是內(nèi)審信息化建設(shè)都需要投入一定人力、財力、物力，很多企業(yè)自身經(jīng)營情況決定無法投入較多資金在信息化建設(shè)上。缺乏具備運用能力的專業(yè)化人才隊伍，也是眾多企業(yè)面臨的一大問題。部分企業(yè)處于偏僻、落后待開發(fā)山區(qū)，辦公條件有限、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境差、人才儲備困難，難以滿足信息化建設(shè)要求。大量企業(yè)并未設(shè)立內(nèi)部審計部門或內(nèi)部審計崗位，信息化建設(shè)更無從談起。

（三）系統(tǒng)軟件與現(xiàn)實需求存在差距

財務(wù)工作涉及到特殊、復(fù)雜諸如歷史遺留問題等，通過系統(tǒng)難以自動生成符合會計準(zhǔn)則要求憑證或報表數(shù)據(jù)，導(dǎo)致人工干預(yù)系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)，而財務(wù)數(shù)據(jù)的延續(xù)性，導(dǎo)致干預(yù)的影響很難徹底消除。眾多層級企業(yè)財務(wù)人員的管理、管控難度，一定程度上決定了涉及諸多企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易是否能統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化地在系統(tǒng)中實施，信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化與現(xiàn)實的多樣、靈活性難以完全匹配。

內(nèi)部審計工作的靈活性，涉及企業(yè)諸多層面，在未實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)集成的企業(yè)，內(nèi)部審計軟件功能與現(xiàn)實需求差距難以逾越。目前市面上較普遍審計軟件，其審計理念、底稿設(shè)計，多數(shù)基于社會中介機構(gòu)年報或IPO審計設(shè)定，著重于對單個會計年度或三年零一期報表科目審前、審計調(diào)整及審定數(shù)的流程體現(xiàn)；無法滿足短則三五年，長則十余年的內(nèi)部審計需求。內(nèi)部審計系統(tǒng)功能仍局限于單體企業(yè)審計，尚無法實現(xiàn)對合并企業(yè)的系統(tǒng)審計。

（四）發(fā)展成果未互通共享

財務(wù)與內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)各自為政，獨立發(fā)展，各自發(fā)展成果未實現(xiàn)互通共享。

財務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)展較為成熟的數(shù)據(jù)錄入、存儲、處理功能，在內(nèi)部審計軟件中未能很好實現(xiàn)。針對更為靈活的審計業(yè)務(wù)，對系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)的補充、加工是必然要求，但目前軟件功能卻很難實現(xiàn)補充錄入數(shù)據(jù)與系統(tǒng)讀取數(shù)據(jù)融合，并在系統(tǒng)內(nèi)完成加工、計算、分析。內(nèi)部審計軟件中發(fā)展較為成熟的賬齡分析功能，在財務(wù)系統(tǒng)中未見運用，財務(wù)系統(tǒng)賬齡分析功能相對煩瑣，導(dǎo)致最需要實時掌握賬齡，以做好往來管理的財務(wù)人員寧可手工完成賬齡分析。內(nèi)部審計軟件無法對直接導(dǎo)入的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行分析處理，而財務(wù)軟件中針對報表分析處理數(shù)據(jù)，往往僅能滿足財務(wù)人員需求。

四、企業(yè)財務(wù)及內(nèi)部審計信息化建設(shè)改進策略

（一）促進財務(wù)與內(nèi)部審計信息化建設(shè)協(xié)同發(fā)展

在二者發(fā)展極不均衡又高度關(guān)聯(lián)情況下，加強溝通，在既有成果互相運用基礎(chǔ)上向前推進，對尚不具備運用ERP管理系統(tǒng)條件的企業(yè)，意義重大。

財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)與運用在日益精細化同時，注重過程記錄與體現(xiàn)，將為審計信息系統(tǒng)讀取財務(wù)數(shù)據(jù)提供廣泛支持。以企業(yè)需求為中心，通過在財務(wù)或內(nèi)審信息系統(tǒng)功能改進會議中，互相引入?yún)?，使改進方案在吸收雙方專業(yè)經(jīng)驗基礎(chǔ)上，兼顧各方需求。通過向擅長于打通各類系統(tǒng)溝通瓶頸的“物聯(lián)網(wǎng)”技術(shù)團隊尋求幫助等方式，均可有效促進二者的協(xié)同發(fā)展。

（二）培養(yǎng)和引進復(fù)合型人才

再好的系統(tǒng)，脫離了會運用的人，都將成為擺設(shè)。加強培養(yǎng)、引進既熟悉財務(wù)、審計知識又能熟練運用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的復(fù)合型人才；加強日常培訓(xùn)，努力提高基礎(chǔ)人員業(yè)務(wù)與計算機運用技能，將是推動企業(yè)財務(wù)及內(nèi)部審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（三）促使軟件功能與實際運用更加匹配

系統(tǒng)開發(fā)人員難以憑空想象出實際操作的財務(wù)、內(nèi)部審計人員究竟想要什么樣的應(yīng)用系統(tǒng)，也難以察覺財務(wù)、內(nèi)部審計人員棄軟件系統(tǒng)某些功能不用的真實原因。加強溝通，在合理、可實現(xiàn)基礎(chǔ)上，共同努力，使軟件開發(fā)、調(diào)整更符合實際需求。這既能給企業(yè)財務(wù)、內(nèi)部審計人員帶來真實效率提高、管理水平的提升，又將有力推動專業(yè)應(yīng)用軟件的發(fā)展。

（四）拓展數(shù)據(jù)采集類型與系統(tǒng)功能運用

豐富和拓展財務(wù)數(shù)據(jù)采集類型，嚴格采集標(biāo)準(zhǔn)。圍繞多維度成本、預(yù)算標(biāo)桿、資產(chǎn)效益分析、企業(yè)健康等主體，打造財務(wù)數(shù)據(jù)集市的探索，將有效推進財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，增強財務(wù)系統(tǒng)運用向更高層次的財務(wù)管理輔助決策發(fā)展。同時，豐富內(nèi)部審計系統(tǒng)運用內(nèi)容，推進業(yè)務(wù)審計功能的有效開發(fā)、利用與拓展，擺脫過度局限于財務(wù)審計功能模塊狀況。二者數(shù)據(jù)、信息面的同時拓寬，將會使信息化建設(shè)取得事半功倍的效果。

（五）努力推進信息化建設(shè)全線貫通

2015年12月28日，財政部、工信部聯(lián)合開展電信普遍服務(wù)試點工作，并正式發(fā)布《2016年度電信普遍服務(wù)試點申報指南》，力爭到2020年實現(xiàn)98%的行政村通寬帶、農(nóng)村寬帶接入能力超過12Mbps等戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著“村村通寬帶”政策的推行，限制企業(yè)信息化建設(shè)外部環(huán)境因素將逐步改善。提前布局，將企業(yè)總部財務(wù)及內(nèi)部審計信息化建設(shè)意義、模式、方法、要求等，向處于偏僻山區(qū)、農(nóng)村的子公司相關(guān)企業(yè)負責(zé)人及財務(wù)人員灌輸，作好前期鋪墊準(zhǔn)備，促使其努力融入社會整體發(fā)展趨勢，將使企業(yè)財務(wù)及內(nèi)部審計信息化建設(shè)取得實質(zhì)性飛躍。

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（作者單位：云南世博旅游控股集團有限公司）