李聰

摘要：經(jīng)濟(jì)與稅收之間存在一般性規(guī)律，即：經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。稅收是國(guó)家對(duì)維護(hù)其財(cái)政收入而做出一系列的強(qiáng)制性措施，其目的是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能。這一系列的措施是在依靠利用國(guó)家的政治權(quán)力的基礎(chǔ)之上，來(lái)征用公民的社會(huì)產(chǎn)品分配和再分配的權(quán)力。經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展離不開(kāi)協(xié)調(diào)手段，稅收就是經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要杠桿之一。稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有密切的聯(lián)系，其表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收收入的基礎(chǔ)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢時(shí)期，相應(yīng)地，國(guó)家稅收收入也是相對(duì)的薄弱。相反，在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展時(shí)期，國(guó)庫(kù)也是呈現(xiàn)相應(yīng)的充盈態(tài)勢(shì)。通過(guò)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正相關(guān)關(guān)系，正確地處理好二者之間的矛盾，這對(duì)于我國(guó)的稅收收入和稅制制度改革都有很大的益處，

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；稅收收入；相關(guān)關(guān)系；有效循環(huán)；發(fā)展

稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系密不可分，經(jīng)濟(jì)在一定程度上決定著稅收，稅收在某種意義上來(lái)說(shuō)又在無(wú)形中影響著經(jīng)濟(jì)。稅收隨經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，隨經(jīng)濟(jì)的衰落而衰落。近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和稅收的情況不容樂(lè)觀。當(dāng)下最重大的任務(wù)就是對(duì)稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)二者之間的關(guān)系進(jìn)行改革，以達(dá)到稅收增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目的。

一、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收收入的關(guān)系

（一）稅收對(duì)國(guó)家財(cái)政的重大意義

稅收收入是國(guó)家財(cái)政的主要收入來(lái)源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，它起到重要支柱的作用。稅收不僅僅是一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)能夠正常、有效和高速運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，也是國(guó)家對(duì)其經(jīng)濟(jì)的一種干預(yù)方式。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)能夠蓬勃發(fā)展，從一定程度上來(lái)說(shuō)是離不開(kāi)稅收收入在背后的默默支撐的。經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)勢(shì)必會(huì)帶動(dòng)稅收收入的增長(zhǎng)幅度和增長(zhǎng)速率，這體現(xiàn)了它們之間的正相關(guān)關(guān)系。

（二）稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

稅收的重要程度在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下被表現(xiàn)得淋漓盡致，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度對(duì)稅收收入的決定性因素也隨之被展現(xiàn)出來(lái)。從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收收入的關(guān)系中可知，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展基礎(chǔ)是稅收。稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)也有一定的反作用，稅收的職能隨其分配的深淺和覆蓋面的變化而拓展，在根本上決定了新型稅務(wù)制度的發(fā)展進(jìn)程，而與此同時(shí)，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的反作用表現(xiàn)也越來(lái)越強(qiáng)烈。

（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收結(jié)構(gòu)的演變

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)并不只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)變化，還有更為復(fù)雜的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)的巨大變化。稅收結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化表現(xiàn)在：商業(yè)、工業(yè)和服務(wù)業(yè)的交替變化和發(fā)展，還有人均國(guó)民生產(chǎn)總值的巨大增幅。其中，人均國(guó)民生產(chǎn)總值的巨幅增加是因?yàn)樯a(chǎn)提高影響到經(jīng)濟(jì)貨幣的級(jí)數(shù)提高，這體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響作用。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)可以使得經(jīng)濟(jì)的發(fā)展隨之變動(dòng)，稅收結(jié)構(gòu)也需做出相應(yīng)的變化，使得稅收收入在人均國(guó)民生產(chǎn)總值中所占比例合理。當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)逐步從投資增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橐韵M(fèi)為主的驅(qū)動(dòng)模式，國(guó)家的稅收政策對(duì)于服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的扶持也可以看出經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收結(jié)構(gòu)之間有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性。例如山西省晉城市2013年第三產(chǎn)業(yè)占全市生產(chǎn)總值的33.4%，2014年第三產(chǎn)業(yè)占全市生產(chǎn)總值的37.0%，2015年第三產(chǎn)業(yè)占全市生產(chǎn)總值的39.9%，可以看見(jiàn)第三產(chǎn)業(yè)的比重逐年的增加，稅收也應(yīng)相應(yīng)的做些改變。

二、稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系分析

（一）國(guó)內(nèi)稅收比例不協(xié)調(diào)

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益普遍下滑的條件下，產(chǎn)品的庫(kù)存大量積壓，生產(chǎn)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了相應(yīng)問(wèn)題，就意味著不能為國(guó)家的財(cái)政做出相應(yīng)貢獻(xiàn)。近年來(lái)，隨著旅游業(yè)的興起，服務(wù)行業(yè)也在飛速發(fā)展，從菜種程度上來(lái)說(shuō)，它帶動(dòng)了國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)總值的快速增長(zhǎng)。但，需要注意的是：在稅收比例中，第三產(chǎn)業(yè)屬于低稅產(chǎn)業(yè)，因此第三產(chǎn)業(yè)的增值不能帶來(lái)稅收收入的增長(zhǎng)，也不能帶來(lái)人均國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)。這就體現(xiàn)了稅收比例不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。再者，按照現(xiàn)在已有的稅收政策以及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)需嚴(yán)格按照相關(guān)條例交付稅收，如若企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)或企業(yè)內(nèi)部資金出現(xiàn)問(wèn)題的話，企業(yè)很難支付已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的稅額，而此時(shí)稅收的相關(guān)部門又不予以及時(shí)調(diào)整，這樣就會(huì)使欠稅或逃稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致稅收有減無(wú)增，有稅無(wú)款。

（二）稅收收入與經(jīng)濟(jì)周期性的沖突

由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有其特有的周期性，所以在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)處于低谷時(shí)期時(shí)，市場(chǎng)上表現(xiàn)為銷售額下降，而國(guó)家財(cái)政上則表現(xiàn)為人均國(guó)民生產(chǎn)總值的下降。那么，稅收收入的增長(zhǎng)速度也相應(yīng)地表現(xiàn)為減緩。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度減慢，物價(jià)也呈現(xiàn)相應(yīng)的下跌態(tài)勢(shì)。此時(shí)，因政府實(shí)施強(qiáng)制性的要求和措施，稅收收入才得以實(shí)現(xiàn)了增長(zhǎng)之勢(shì)，導(dǎo)致稅收彈性系數(shù)有效上升。但是，在此調(diào)控期間，我國(guó)的稅收制度并沒(méi)有因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低估期而進(jìn)行相應(yīng)的整改和變化。這就說(shuō)明了，在調(diào)控期間的稅收增長(zhǎng)是因?yàn)檎膹?qiáng)制性措施和要求。此種稅收恢復(fù)機(jī)制帶有強(qiáng)烈的政治色彩、計(jì)劃色彩、應(yīng)急色彩，并且和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈弱相關(guān)，故，它不能保障稅收的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)，也就不能成為解決稅收收入和經(jīng)濟(jì)周期性沖突問(wèn)題的手段和方案。

（三）稅收政策不適當(dāng)調(diào)整將造成稅收收入嚴(yán)重流失

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)居民個(gè)人比重迅速提高，國(guó)民收入比重呈下降態(tài)勢(shì)，但企業(yè)所受的比重變化不大。我國(guó)的國(guó)民收入分配開(kāi)始出現(xiàn)變化，這就預(yù)示著稅源結(jié)構(gòu)也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變化。要想保障稅收的穩(wěn)定性，就在稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)變化的同時(shí)對(duì)稅收政策進(jìn)行有關(guān)調(diào)整。在較為漫長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)的國(guó)家收入分配格局向個(gè)人分配傾斜，但此時(shí)的稅收政策并沒(méi)有改變，這就使得個(gè)人的稅收收入比重過(guò)低、稅收流失嚴(yán)重等稅收政策調(diào)整嚴(yán)重滯后的問(wèn)題和現(xiàn)象出現(xiàn)。同時(shí)期內(nèi)，我國(guó)的稅收占比急劇下降，想必也是稅收政策調(diào)整滯后的原因。我國(guó)沒(méi)有及時(shí)地發(fā)揮稅收渠道的作用，才導(dǎo)致了個(gè)人所得稅稅收制度沒(méi)有隨分配格局的個(gè)化而做出相應(yīng)的變化，使得稅收收入流失，稅收占比下降。

（四）稅收調(diào)控手段

稅收的職能有三種，分別是：提供政府的支出需要的職能、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的職能和引導(dǎo)資源流動(dòng)的職能。但，不容樂(lè)觀的是，我國(guó)目前的稅收收入增長(zhǎng)機(jī)制并不能靈活地因經(jīng)濟(jì)狀況的實(shí)情而做出相應(yīng)的有效宏觀調(diào)控。在經(jīng)濟(jì)因稅收計(jì)劃的有效性性措施而進(jìn)入高漲時(shí)期時(shí)，稅收增長(zhǎng)機(jī)制未能做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，在經(jīng)濟(jì)處于低谷時(shí)期時(shí)，因其特有的相對(duì)反周期性質(zhì)加劇宏觀經(jīng)濟(jì)從穩(wěn)定走向不穩(wěn)定。最近一段時(shí)期以來(lái)，由于體制轉(zhuǎn)軌對(duì)政府支出需求持續(xù)高漲、經(jīng)濟(jì)周期使得稅收收入高速增長(zhǎng)，財(cái)政的抵消額擴(kuò)招性作用越來(lái)越強(qiáng)。

三、實(shí)現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有效循環(huán)的建議

（一）加大稅收征集力度

人力資本積累的受到稅收結(jié)構(gòu)的影響作用十分巨大。對(duì)人力資本的積累起負(fù)面作用的是消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅，而對(duì)人力資本的積累起正面作用的則是個(gè)人所得稅、增值稅。為了提高中、低收入人群的收入水平，也為了增加人力資本的積累，我們應(yīng)該加快對(duì)個(gè)人所得稅的改革步伐，同時(shí)，要適當(dāng)對(duì)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除額度進(jìn)行提高。此外，要關(guān)注對(duì)高收入人群的稅收和一些非工資收入的稅收的稅務(wù)征收力度是否合理，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，從而改變個(gè)人所得稅稅收征收的模式，實(shí)現(xiàn)從分類征收想分類到綜合相結(jié)合征收的完美過(guò)渡。

（二）實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，扶持新的高科技產(chǎn)業(yè)和高附加值產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，淘汰落后產(chǎn)能

實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅最大的目的就在于淘汰落后產(chǎn)業(yè)，積極引導(dǎo)社會(huì)資本向高附加值、高智力密集型的高科技產(chǎn)業(yè)專業(yè)，對(duì)社會(huì)的投資取向和國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策起到良好的引導(dǎo)作用。當(dāng)前我跟宏觀經(jīng)濟(jì)面臨嚴(yán)峻的下行壓力，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩、產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)布局不合理，給國(guó)家財(cái)政收入的提高和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)增加了一定的阻力。面對(duì)新的嚴(yán)峻形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)兩者之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，本文認(rèn)為要堅(jiān)持“供給側(cè)”改革思想，通過(guò)國(guó)家宏觀財(cái)政政策和政府行為的轉(zhuǎn)變，對(duì)行業(yè)間的稅收實(shí)行供給側(cè)改革，對(duì)于已經(jīng)沒(méi)有發(fā)展空間、污染嚴(yán)重、產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩的行業(yè)，要采取市場(chǎng)為主、行政力量為輔的辦法積極引導(dǎo)其退出市場(chǎng)，或者轉(zhuǎn)變?yōu)楦吒郊又档漠a(chǎn)業(yè)。

當(dāng)下中國(guó)時(shí)刻處于改革開(kāi)放之中，隨著其經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整，也在逐漸成長(zhǎng)為一個(gè)快速發(fā)展的國(guó)家?？梢?jiàn)，在不遠(yuǎn)的未來(lái)，中國(guó)的改革開(kāi)放的步伐將會(huì)繼續(xù)并且更加深入，大體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也會(huì)逐漸地好起來(lái)，而稅收制度和稅收結(jié)構(gòu)也會(huì)在有關(guān)部門的積極工作下整改，會(huì)有相關(guān)的變化和發(fā)展。相信，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收制度會(huì)達(dá)到有機(jī)結(jié)合的狀態(tài)，更好的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。