劉聰

摘 要：資產(chǎn)評估作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成，文章分別從風(fēng)險、成因及其防范方法進行相關(guān)討論。首先，從控制性和來源角度將風(fēng)險進行劃分；其次，從法律法規(guī)、從業(yè)人員自身素質(zhì)、中國改革、不良行為等方面分析資產(chǎn)評估風(fēng)險的成因；最后，結(jié)合資產(chǎn)評估特點提出相關(guān)解決對策。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估；風(fēng)險；對策；防范

中圖分類號：F123.7 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）32-0124-02

1 資產(chǎn)評估的界定

一般認(rèn)為，資產(chǎn)評估風(fēng)險指相關(guān)單位或個人因?qū)υu估目標(biāo)的價值做出了不恰當(dāng)?shù)姆治龉浪愣馐艿膿p失。根據(jù)該定義，資產(chǎn)評估主要包含兩部分內(nèi)容：外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。

首先，外部風(fēng)險，即外部因素的存在影響或阻礙資產(chǎn)評估師的正常評估過程而產(chǎn)生的風(fēng)險。主要包括外部壓力風(fēng)險、市場風(fēng)險、客戶風(fēng)險和制度風(fēng)險等。

其次，內(nèi)部風(fēng)險即由于資產(chǎn)評估機構(gòu)的內(nèi)部因素所造成資產(chǎn)評估師對資產(chǎn)價值的錯誤或不當(dāng)判斷而引起的風(fēng)險。

內(nèi)部風(fēng)險主要包括兩種類型，一是由于資產(chǎn)評估師的專業(yè)能力與職業(yè)道德而產(chǎn)生的人員風(fēng)險，例如道德風(fēng)險與人員風(fēng)險；二是由于評估機構(gòu)自身缺乏良好內(nèi)部控制和監(jiān)督管理手段、機構(gòu)評估經(jīng)驗不足、對項目整體的管理與組織不善而導(dǎo)致的組織風(fēng)險。

2 資產(chǎn)評估風(fēng)險的分類及表現(xiàn)形式

2.1 從控制性角度劃分

從來源角度研究，資產(chǎn)評估風(fēng)險主要包括不可控風(fēng)險和可控風(fēng)險。

2.1.1 不可控風(fēng)險

不可控風(fēng)險主要指會導(dǎo)致評估結(jié)果出現(xiàn)較大偏差但又不能由資產(chǎn)評估機構(gòu)所控制的風(fēng)險。具體可由以下幾種類型構(gòu)成。

①資產(chǎn)評估機構(gòu)面對的風(fēng)險。在資產(chǎn)評估進入中國后，經(jīng)過三十年的不斷發(fā)展我國已逐步與國際資產(chǎn)評估接軌。但我國評估理論與實踐發(fā)展較不均衡，因而出現(xiàn)因法律體系不完善而產(chǎn)生風(fēng)險的可能。截止目前，指導(dǎo)資產(chǎn)評估行業(yè)最直接的是于1991年制定并發(fā)布的《國有資產(chǎn)管理辦法》，沒有規(guī)范行業(yè)的法律勢必會造成法律的監(jiān)督空位，不能從根本上規(guī)范資產(chǎn)評估人員的行為和評估業(yè)務(wù)的程序性。以四川評估作假案為例，其直接原因是中國資產(chǎn)評估法律的不完善，導(dǎo)致造假者有機可乘。其次，中國資產(chǎn)評估的主管部門不明確，目前存在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、多頭管轄的現(xiàn)象。在執(zhí)行具體評估業(yè)務(wù)時，相關(guān)機構(gòu)為到達評估目的強行干預(yù)評估執(zhí)行，極大地影響我國資產(chǎn)評估工作的獨立性、客觀性和公正性，最終造成評估結(jié)果的失實。

②評估人員面對的風(fēng)險。首先，市場信息不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險。我國自改革開放依賴經(jīng)濟飛速發(fā)展，但數(shù)據(jù)信息的可靠性較低。自1996年中國使用上市指數(shù)后，數(shù)據(jù)才具有一定的可靠性，會計信息失真，市場信息很難找到，但資產(chǎn)評估的基本三種評估方法都基于市場信息，因而我國的市場特點極大程度的增加了資產(chǎn)評估師的評估風(fēng)險。其次，資產(chǎn)評估在我國發(fā)展時間較短，尚處于探索階段。資產(chǎn)評估協(xié)會在2007年已經(jīng)發(fā)布中國資產(chǎn)評估體系，但相關(guān)準(zhǔn)則對實際評估行為的規(guī)范力度較弱，資產(chǎn)評估人員在法律訴訟時，很難找到相關(guān)法律依據(jù)保護自身權(quán)益。

2.1.2 可控風(fēng)險

可控風(fēng)險主要指可由評估機構(gòu)和評估人員控制的風(fēng)險，該種風(fēng)險主要取決于資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部控制和相關(guān)制度的建設(shè)是否完善和資產(chǎn)評估人員自身素質(zhì)的程度。

①資產(chǎn)評估機構(gòu)面對的可控風(fēng)險。資產(chǎn)評估機構(gòu)面對的可控風(fēng)險指評估機構(gòu)違反規(guī)章制度操作而導(dǎo)致的內(nèi)部管理風(fēng)險。例如資產(chǎn)評估機構(gòu)在實際評估業(yè)務(wù)面前只重視自身經(jīng)濟效益而忽視相關(guān)法律及準(zhǔn)則，為了盈利而對不合法資產(chǎn)展開評估；資產(chǎn)評估機構(gòu)沒有相關(guān)評估資治，卻為了盈利而出具相關(guān)評估報告；同時，行業(yè)內(nèi)部存在關(guān)聯(lián)交易，給回扣現(xiàn)象屢禁不絕，一般機構(gòu)的回扣比例約為40%至50%，更有甚者高達80%左右。

②評估人員面對的可控風(fēng)險。評估人員面臨的風(fēng)險主要包含兩個層面：職業(yè)道德風(fēng)險和專業(yè)水平風(fēng)險。首先，從職業(yè)道德風(fēng)險角度出發(fā)，依據(jù)《職業(yè)道德準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定，執(zhí)業(yè)過程中資產(chǎn)評估師應(yīng)恪守客觀、獨立、公平、公正的原則，對資產(chǎn)價值進行合理估價。然而在實際評估過程中，一些資產(chǎn)評估師無原則，無視市場信息，主觀性差，過度依賴委托人提供的相關(guān)資料而忽視相關(guān)審查、評估程序，致使結(jié)果嚴(yán)重偏離資產(chǎn)的公允價值，對當(dāng)事人造成經(jīng)濟損失。其次，《職業(yè)道德準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定資產(chǎn)評估師應(yīng)具備相關(guān)知識和經(jīng)驗。但在實際評估過程中，資產(chǎn)評估師在自己有限的知識和經(jīng)驗的情況下，不能隨市場的變化而合理制定相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致評估結(jié)果存在錯誤的可能性。

2.2 從來源角度劃分

資產(chǎn)評估風(fēng)險從來源角度劃分可分為多種類型，主要包括管理風(fēng)險、執(zhí)業(yè)風(fēng)險、立法風(fēng)險和使用風(fēng)險四類。

2.2.1 管理風(fēng)險

管理風(fēng)險主要是指具體行政部門在執(zhí)行資產(chǎn)評估的管理職能時面臨的風(fēng)險。我國資產(chǎn)評估管理風(fēng)險多體現(xiàn)在：當(dāng)前資產(chǎn)評估的主管部門不統(tǒng)一、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不完善，在實際評估過程中會出現(xiàn)由于管理有欠完善而影響評估工作正常進行的現(xiàn)象。

2.2.2 執(zhí)業(yè)風(fēng)險

執(zhí)業(yè)風(fēng)險主要指評估人員在實際評估過程中，因為不能達到專業(yè)評估標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的風(fēng)險。若執(zhí)業(yè)不能達到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，會使評估出現(xiàn)紕漏，從而導(dǎo)致不合理的評估結(jié)果出現(xiàn)，最終影響相關(guān)當(dāng)事人的合法利益。資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員由于自身專業(yè)知識欠缺而產(chǎn)生的訴訟或仲裁費用以及因敗訴而產(chǎn)生的經(jīng)濟賠償，都屬于資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

2.2.3 立法風(fēng)險

立法風(fēng)險主要指隨著經(jīng)濟的發(fā)展，評估對象種類也日益繁多，國家制定的相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容會相應(yīng)發(fā)生改變，可能存在與當(dāng)前狀況不符的現(xiàn)象，從而不能對當(dāng)前評估對象作出有效的估值的風(fēng)險。

2.2.4 使用風(fēng)險

使用風(fēng)險主要指評估報告使用者沒有合理使用個評估結(jié)論和不恰當(dāng)使用評估報告所導(dǎo)致的風(fēng)險。例如：未依照評估報告注明的評估目的來使用對應(yīng)的評估報告和評估結(jié)果；使用評估報告和結(jié)果時未全面考慮相應(yīng)后期事項而導(dǎo)致評估自查的價值發(fā)生改變；使用了失效的評估報告和評估結(jié)果。

3 導(dǎo)致評估風(fēng)險產(chǎn)生的原因

3.1 行業(yè)法規(guī)發(fā)展緩慢，法律建設(shè)不完備

資產(chǎn)評估進入中國僅有三十年時間，行業(yè)發(fā)展和理論基礎(chǔ)均不夠成熟，在改革開放初期，我國正處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，面臨的資產(chǎn)評估對象比國外更為復(fù)雜。目前，我國資產(chǎn)評估行業(yè)包含市場上的大多數(shù)行業(yè)，但由于管理部門不同導(dǎo)致部門壟斷問題仍然存在。除了財政部以外，物價部門、土地部門和建設(shè)部門都具有各自行業(yè)的管轄權(quán)。同時，我國資產(chǎn)評估法律發(fā)展相對落后，行業(yè)監(jiān)管力度較弱，導(dǎo)致我國出現(xiàn)多頭管轄、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一致的情況出現(xiàn)。

3.2 資產(chǎn)評估人員素質(zhì)仍需提升

我國資產(chǎn)評估行業(yè)目前仍處在飛速發(fā)展時期，在有限的市場內(nèi)，資產(chǎn)評估機構(gòu)都接力搶占市場份額，此舉導(dǎo)致評估行業(yè)不重視自我發(fā)展和創(chuàng)新，以利益最大化為主要目標(biāo)，甚至產(chǎn)生為爭攬客戶而違反職業(yè)道德的行為出現(xiàn)。同時，當(dāng)前資產(chǎn)評估從業(yè)人員整體結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)驗不足、業(yè)務(wù)不精、知識內(nèi)容結(jié)構(gòu)老化都是目前較常見的問題。除了業(yè)務(wù)水平相差較大，少數(shù)人員在利益面前刻意出具虛假評估報告，這也是產(chǎn)生風(fēng)險的一大因素。

3.3 國有體制改革促使危機產(chǎn)生

隨著我國經(jīng)濟日趨發(fā)展，企業(yè)抵御、兼并、擔(dān)保等經(jīng)濟活動不斷增多。伴隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入，我國國企的改革較為復(fù)雜，常出現(xiàn)委托方為私分國家資產(chǎn)或集體資產(chǎn)而故意高報或隱瞞資產(chǎn)。該種情形下，若資產(chǎn)評估人員不具有較高的職業(yè)道德水平和專業(yè)素養(yǎng)，將會對評估工作和機構(gòu)帶來極大隱患。

3.4 不良評估行為產(chǎn)生評估風(fēng)險

隨著經(jīng)濟發(fā)展和資產(chǎn)評估機構(gòu)公司化的出現(xiàn)，在有限市場和委托方的條件下，評估機構(gòu)間的競爭愈來愈激烈，為招攬客戶、增加收入、提高機構(gòu)經(jīng)濟效益，勢必會出現(xiàn)違規(guī)操作、粗放評估、違反職業(yè)道德、不顧評估質(zhì)量和迎合委托方等行為，這些行為在嚴(yán)重影響評估質(zhì)量的同時為評估機構(gòu)帶來極大的風(fēng)險。

4 防范資產(chǎn)評估風(fēng)險對策建議

資產(chǎn)評估風(fēng)險是客觀風(fēng)險，為使得資產(chǎn)評估得以健康穩(wěn)健的發(fā)展，必須將產(chǎn)生風(fēng)險的因素逐一摒除。因此，應(yīng)將防范評估風(fēng)險放在風(fēng)險防范的首位，樹立評估人員的風(fēng)險意識。評估風(fēng)險是一種可能性，并不是必然發(fā)生的，所以在當(dāng)前評估發(fā)展?fàn)顩r形勢下，可通過如下對策防范評估風(fēng)險。

4.1 完善中國法律法規(guī)框架體系

資產(chǎn)評估作為獨立的中介行業(yè)，其客觀性、公正性是必要和重要的。但是，我國目前資產(chǎn)評估行業(yè)的主要特點是法律法規(guī)不健全、管理多頭化。因此，必須完善當(dāng)前資產(chǎn)評估法律體系，用法律保證資產(chǎn)評估過程的順利實施，加強政府的制度性約束和管理，用法律維護相關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益。加快《資產(chǎn)評估法》細(xì)則的推進，將各類資產(chǎn)評估納入其管理范圍，形成統(tǒng)一制定、統(tǒng)一管理的局面。同時，完善相關(guān)基本準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則，加強資產(chǎn)評估師隊伍的教育與管理，發(fā)揮其社會服務(wù)作用。

4.2 加強內(nèi)部管理

首先，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)加強內(nèi)部管理與控制。應(yīng)制定內(nèi)部審核體系與制度、操作規(guī)范制度、項目風(fēng)險衡量制度、風(fēng)險保證金制度和評估質(zhì)量監(jiān)管制度等。用嚴(yán)密的內(nèi)部控制規(guī)范評估師的評估行為，提高從業(yè)人員風(fēng)險意識，最大程度降低評估風(fēng)險、保護評估人員的合法權(quán)益。

其次，依照“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律”的原則，形成受政府監(jiān)督的行業(yè)管理制度，促進評估機構(gòu)企業(yè)化的發(fā)展道路。為樹立資產(chǎn)評估的服務(wù)意識，政府應(yīng)只依照相關(guān)法律法規(guī)對機構(gòu)進行監(jiān)督和指導(dǎo)，由行業(yè)自律組織行使管理權(quán)，為評估行業(yè)創(chuàng)造自由的外部環(huán)境，最大程度的減少人為障礙與政府干預(yù)。

4.3 成立資產(chǎn)評估專業(yè)專家委員會

當(dāng)前的評估標(biāo)的物范圍逐漸擴大，但評估人員知識水平有限。因此，需要在行業(yè)協(xié)會的帶領(lǐng)下，成立專家咨詢委員會以協(xié)助資產(chǎn)評估師進行專業(yè)指導(dǎo)，完成相關(guān)評估。委員會成員可由經(jīng)濟管理、會計、工程技術(shù)、金融和法律等相關(guān)專家。

其基本任務(wù)主要包括：針對資產(chǎn)評估基本理論、方法的深入研究；對評估事項中的疑點、難點問題進行深入解決；搜集相關(guān)信息建立相關(guān)信息檔案；與國外評估協(xié)會進行學(xué)術(shù)研討，加強評估文化的國際交流與合作；對評估人員開展后續(xù)教育。

參考文獻：

[1] 潘學(xué)模.資產(chǎn)評估風(fēng)險類別分析[J].中國資產(chǎn)評估，2000，（3）：18-20.

[2] 國際評估準(zhǔn)則委員會.國際評估準(zhǔn)則2007（第八版）[M].北京：中國財政 經(jīng)濟出版社，2010.