史小軍

【摘 要】隨著地勘單位企業(yè)化改革的不斷深入，地勘單位逐步成為市場的主體，產(chǎn)業(yè)的多元化和發(fā)展規(guī)模不斷擴大，呈現(xiàn)出點多面廣線長的特點，傳統(tǒng)分散的財務核算模式越來越不適應地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理的需要。本文從地勘單位財務集中核算的必要性入手，對地勘單位財務集中核算模式進行探討，并提出地勘單位實施財務集中核算的保障措施。

【關鍵詞】地勘單位；財務集中；風險監(jiān)督體系；全面預算管理；信息平臺；結(jié)算中心

一、地勘單位財務集中核算的必要性

1.分散的財務核算不適應地勘單位經(jīng)營特點

事業(yè)管理體制下的地勘單位，主要完成國家下達的地質(zhì)工作任務，其他的業(yè)務都是為地質(zhì)勘查主業(yè)服務的輔助產(chǎn)業(yè)，由單位財務部門負責所有會計核算業(yè)務。隨著地勘單位企業(yè)化改革的逐步推進，地勘事業(yè)經(jīng)費逐年減少，地勘單位開始緊抓市場，搞活經(jīng)濟，積極進行企業(yè)化經(jīng)營的探索，圍繞地質(zhì)勘查主業(yè)不斷拓展新的產(chǎn)業(yè)，輔助產(chǎn)業(yè)開始直接面對市場，形成了多個隸屬于地勘單位的經(jīng)營單位，每個經(jīng)營單位都成為了一個獨立的核算主體，獨自面對市場并且都有各自的核算機構(gòu)，單位的財務部門僅僅是對各經(jīng)營單位的財務數(shù)據(jù)進行匯總。隨著產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，這種分散的財務核算模式已經(jīng)顯露出很多弊端，一方面由于各經(jīng)營單位業(yè)務的局限性，財務人員的業(yè)務水平、職業(yè)道德等良莠不齊，財務核算沒有統(tǒng)一標準，不利于地勘單位從整體上加強財務管理和監(jiān)督；另一方面，分散的財務管理缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，下屬經(jīng)營單位盲目追求自身經(jīng)濟利益，財務人員僅僅按照本單位領導意圖辦事，不能很好的履行核算和監(jiān)督的職能，內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮作用。此外，現(xiàn)代企業(yè)的競爭是綜合實力的競爭，分散的財務核算削弱了地勘單位的整體優(yōu)勢，經(jīng)營單位各自為戰(zhàn)，資金分散在各經(jīng)營單位，使地勘單位有限的經(jīng)濟資源不能得到充分利用，最終必然影響到地勘單位的可持續(xù)發(fā)展。

2.財務集中核算是地勘單位發(fā)展的需要

財務集中核算就是在不干涉下屬單位正常經(jīng)營權(quán)的前提下，以會計核算制度的統(tǒng)一化、規(guī)范化為原則，由地勘單位集中行使財務管理權(quán)，對財務資產(chǎn)、會計核算及稅費征納等進行統(tǒng)一管理，但不打破原分散核算的具體核算方法，即保持集中下的獨立性。隨著地勘單位產(chǎn)業(yè)的擴張，從事的業(yè)務或者跨行業(yè)，或者跨區(qū)域，各經(jīng)營單位經(jīng)營實力、市場競爭力發(fā)展不平衡，資金來源渠道呈多元化，分散的核算模式使地勘單位存在著資金管理失控、內(nèi)部監(jiān)督手段缺乏，最終導致資金利用率低等問題。從地勘單位的層面來看，分散的財務核算缺乏全局觀念，造成了地勘單位與下屬經(jīng)營單位的信息不對稱。實行財務集中核算與管理，加強了地勘單位財務人員的溝通與協(xié)作，提高了單位整體財務工作水平，同時壓縮了單位核算的層級，提高了會計核算的質(zhì)量，進一步加強了地勘單位的內(nèi)部控制和財務監(jiān)督，從根本上保證了會計核算資料的真實與完整，可以有效地防范經(jīng)營風險和財務風險。

二、地勘單位財務集中核算模式實現(xiàn)的途徑

1.實行財務集中核算，建立統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)

實行財務集中核算模式，從形式來說，一方面是財務人員的集中。另一方面是會計核算業(yè)務的集中。地勘單位將財務核算與管理職能集中于核算中心，建立統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)，全面負責地勘單位的會計賬務處理工作，地勘單位下屬各經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營與會計核算徹底分離，由地勘單位統(tǒng)一管理，可以實現(xiàn)財務人員的獨立，有利于財務人員堅持原則，秉公辦事，地勘單位根據(jù)經(jīng)營單位業(yè)務的不同，為經(jīng)營單位設置專門的會計人員，建立獨立的賬務系統(tǒng)，實現(xiàn)會計核算系統(tǒng)和財務系統(tǒng)的有機統(tǒng)一。

2.成立內(nèi)部結(jié)算中心，實現(xiàn)資金集中管理

財務集中核算模式下，地勘單位實行統(tǒng)一管理、分級核算的核算體系，各經(jīng)營單位清理在外部商業(yè)銀行的賬戶，資金由地勘單位設立的資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）統(tǒng)一管理，各二級經(jīng)營單位在結(jié)算中心開設賬戶，模擬商業(yè)銀行進行運作，實行誰的款進誰的賬戶，由誰支配，存款計息，流動資金不足的可以按商業(yè)銀行貸款利率申請內(nèi)部貸款。目前，地勘單位的自身資源還很有限，經(jīng)營能力不足，資金集中管理可以有效減少貨幣資金在二級單位沉淀，對部分閑置資金可以在單位內(nèi)部統(tǒng)籌規(guī)劃，使資金使用、調(diào)度和配置達到最佳狀況，也能夠全方位、全過程掌握和監(jiān)督每筆資金的流向，提高單位資金的使用效率，地勘單位可以利用有限的資金集中力量辦大事，投資和運作大項目。

3.建立信息平臺，運用信息技術加強集中核算

隨著計算機信息技術的發(fā)展，采取信息化管理各項業(yè)務已是大勢所趨，財務管理工作當然更不例外，信息技術提供了便捷的信息溝通與共享，為地勘單位的財務集中核算與管理創(chuàng)造了條件。實行會計電算化，建立財務專用網(wǎng)絡信息平臺，將下屬經(jīng)營單位的財務信息及時反饋到核算中心，可以節(jié)省時間，提高效率，最大程度的保證會計信息的準確和安全。地勘單位財務集中核算以后成立結(jié)算中心，傳統(tǒng)的資金結(jié)算方式保證了資金的安全性，但資金的使用效率難以提高，網(wǎng)上銀行可以提供安全的、高效的、便捷的、個性化的金融服務，使得地勘單位資金結(jié)算中心通過網(wǎng)絡化、信息化來實現(xiàn)資金的集中管理成為現(xiàn)實，“銀企互聯(lián)”有機聯(lián)接了地勘單位財務系統(tǒng)和銀行業(yè)務處理系統(tǒng)，整合了雙方的系統(tǒng)資源，解決了長期困擾地勘單位的銀企財務信息溝通不及時問題，使得地勘單位的資金集中管理和控制更加有效。

4.建立全面預算管理制度，實現(xiàn)全過程管控

全面預算管理，是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。地勘單位應在最高決策層成立預算管理機構(gòu)，負責根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標編制、審定和組織實施全面預算，將各項經(jīng)營指標和目標任務分解到下屬經(jīng)營單位。在預算執(zhí)行過程中，預算管理機構(gòu)根據(jù)實際情況隨時進行調(diào)整，糾正偏差，以保證預算如期完成。全面預算管理強調(diào)目標管理、強化責任，以績效管理為依據(jù)，實行事前、事中、事后相結(jié)合的全程監(jiān)控，貫穿于地勘單位經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)，是提高地勘單位管理水平、強化內(nèi)部控制、加強內(nèi)部信息溝通、促進資源配置、提高資源利用的有效手段。

5.健全財務風險監(jiān)督體系，增強抵抗風險能力

健全系統(tǒng)的財務風險監(jiān)管體系，以地勘單位為主體進行財務風險評估、監(jiān)督，并在下屬經(jīng)濟單位建立相應監(jiān)督體系，有效地防范財務風險，確保單位資產(chǎn)的安全性、收益性和流動性。財務集中核算通過統(tǒng)一授權(quán)審批流程，提升財務管理規(guī)范化水平，建立全面風險管理考評指標體系，組織開展風險識別和評估，明確風險管理目標，落實風險管理責任。搭建財務風險預警平臺，持續(xù)完善風險管理與內(nèi)部評價體系，實現(xiàn)對經(jīng)營管理風險的實時監(jiān)控。以財務日常檢查為重點，完善內(nèi)部控制制度，加強審計工作，對重點領域、薄弱環(huán)節(jié)和特殊開支項目進行專項審計監(jiān)督，加強環(huán)節(jié)控制，強化業(yè)績考核，建立健全自我約束機制。

三、地勘單位實施財務集中核算的保障

1.將財務集中核算納入企業(yè)法人治理框架

由于生產(chǎn)經(jīng)營及闖市場的需要，地勘單位下屬的經(jīng)營單位大都是根據(jù)《公司法》成立的獨立法人，我國《會計法》明確規(guī)定，單位負責人要按照“權(quán)責對等”的管理原則，對本單位的會計工作和會計人員全權(quán)負責并承擔相應的全面責任，顯然，由地勘單位統(tǒng)管下屬經(jīng)營單位會計人員及會計核算，不符合《會計法》的要求，實行財務集中核算制度缺乏有力的法律依據(jù)。因此，應將財務集中核算制納入公司章程，使財務集中核算做到有章可循。有些地勘單位將下屬經(jīng)營單位注冊為分公司，使其成為本單位下屬的非法人主體，從某些方面說是加強了管理，但是，獨立法人企業(yè)是以全部財產(chǎn)對自己的債務承擔責任，而非獨立法人必須由其出資人承擔責任，即地勘單位要以其全部財產(chǎn)承擔下屬單位的經(jīng)營及債務風險，同時也使地勘單位的長遠發(fā)展受到限制。

2.明確地勘單位與下屬經(jīng)營單位的權(quán)利與義務

不可否認的是，地勘單位實行財務集中核算與管理，對地勘單位以財務轉(zhuǎn)型促管理轉(zhuǎn)型、支撐經(jīng)營轉(zhuǎn)型，發(fā)揮了積極的作用。地勘單位下屬經(jīng)營單位作為獨立的經(jīng)營主體，必須享有獨立承擔民事責任的權(quán)利和義務。實施財務集中核算以后，經(jīng)營單位獨立民事主體的地位不能變，在地勘單位的預算額度內(nèi)對自身資源享有支配權(quán)，并對經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合規(guī)性、合法性負責。地勘單位的管理思路不變，對下屬經(jīng)營單位繼續(xù)履行資源配置、過程指導及監(jiān)督、評價與考核的職責。地勘單位一方面要發(fā)揮集權(quán)的優(yōu)勢，提高資源整體使用效率，完成預定財務目標；另一方面，下屬經(jīng)營單位對自有資產(chǎn)享有獨立支配權(quán)，確保其市場反應速度，保障其經(jīng)營目標的實現(xiàn)，促進經(jīng)濟效益和質(zhì)量的提升。

3.加強財務人員隊伍建設，發(fā)揮服務與監(jiān)督的作用

就目前來說，地勘單位的財務人員存在業(yè)務素質(zhì)不強、知識結(jié)構(gòu)單一、對現(xiàn)代企業(yè)財務管理知識欠缺等缺點，集中核算以后財務業(yè)務一體化優(yōu)勢未得到充分發(fā)揮。所以，要不斷加強財務人員隊伍建設，全面提升財務人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)適應信息化、集中化會計需求的復合型人才，塑造學習型財務組織，建立多層次財務人才體系，建立財務決策支撐模式，提高財務集中管理運作能力。財務集中核算以后，負責經(jīng)營單位核算業(yè)務的會計人員還要充分發(fā)揮服務與監(jiān)督的作用，經(jīng)常深入經(jīng)營單位，隨時掌握經(jīng)營動態(tài)，將財務核算情況與生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，既要敢于堅持原則，實事求是地反映單位的財務狀況，又能提出有利于經(jīng)營者的建議，幫助經(jīng)營單位解決實際問題。

4.以財務集中核算為基礎，實現(xiàn)財務經(jīng)營一體化

地勘單位實行財務集中核算后，應在遵守國家相關會計法律法規(guī)的前提下，實行統(tǒng)一的內(nèi)部會計核算制度，為建立統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)打好基礎。其次，以建設高效率的現(xiàn)代企業(yè)為目標，通過信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡建設高效的資金管控和會計核算體系，并將財務管理信息化系統(tǒng)與地勘單位信息化建設有機融合，實現(xiàn)信息共享、即時傳輸，滿足生產(chǎn)經(jīng)營、分析、決策的需要。此外，地勘單位還應充分發(fā)揮核算中心在經(jīng)營和決策中的重要作用，從整體的視角評價財務數(shù)據(jù)，加強財務指標和財務風險預警系統(tǒng)的管理評價，保證財務核算和管理工作的合法性、合規(guī)性。

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