張玉梅

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)型，我國(guó)的收稅體制也得到了進(jìn)一步的完善和發(fā)展，自2012年起，我國(guó)開始在上海展開營(yíng)改增試點(diǎn)工作，2016年作為營(yíng)改增的收官之年，我國(guó)已經(jīng)將營(yíng)改增普及到我國(guó)的各行各業(yè)，而營(yíng)改增的落實(shí)在給企業(yè)帶來了一定的積極影響的同時(shí)，也給其帶來了一定的消極影響，如何充分的利用營(yíng)改增給企業(yè)帶來的優(yōu)勢(shì)，提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)不利影響的措施是現(xiàn)階段業(yè)界人士十分關(guān)心和重視的課題，所以本文擬從有效的降低企業(yè)的賦稅為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，采用理論分析、總結(jié)分析和實(shí)地調(diào)查的方法就營(yíng)改增給企業(yè)帶來的積極影響了消極影響分別進(jìn)行了闡述，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，希望能夠引起更多專業(yè)人士的關(guān)心和重視，為營(yíng)改增環(huán)境下，企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展起到拋磚引玉的作用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)；有利影響；不利影響；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-02

一、營(yíng)改增給企業(yè)帶來的有利影響

營(yíng)改增的貫徹和落實(shí)是為了有效的調(diào)整我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)，避免傳統(tǒng)的稅務(wù)繳納方式出現(xiàn)的重復(fù)征收的弊端，以降低企業(yè)的整體賦稅，進(jìn)而提高企業(yè)資金的利用率，激發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力，在使得企業(yè)能夠獲得更多經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同時(shí)加速我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，而縱觀營(yíng)改增的實(shí)施現(xiàn)狀來看，確實(shí)給企業(yè)帶來了一定的積極影響，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.有效的降低了我國(guó)大部分企業(yè)的的稅負(fù)成本

營(yíng)改增最早在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)試點(diǎn)，之后普及到各行各業(yè)，從整體的實(shí)施情況來看，營(yíng)改增后消除了企業(yè)營(yíng)業(yè)稅充分征收的弊端，稅收環(huán)節(jié)也更加簡(jiǎn)單，整體上降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。例如，從服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)改增的狀況來看，對(duì)于一般納稅人，企業(yè)在購買固定資產(chǎn)、貨物、原材料以及通過服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅都可以進(jìn)行抵免，而對(duì)于制造業(yè)來說同樣如此，而且就營(yíng)改增的試點(diǎn)情況來看，試點(diǎn)的12個(gè)省市，企業(yè)減稅超過了420億元，而納稅人減稅也超過了180億元，在進(jìn)一步的分析調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，這12個(gè)省市大部分企業(yè)的稅負(fù)壓力都有所降低，四分之一的納稅人納稅金額都有所下降。此外，營(yíng)改增后對(duì)于小納稅人來說更有利，營(yíng)改增前，小納稅人需要以5%的稅率繳稅，而營(yíng)改增后小納稅人只需要按照3%的稅率來繳納稅款。由此可見，營(yíng)改增后，企業(yè)的稅負(fù)壓力得到了明顯的降低。

2.對(duì)于企業(yè)管理水平提高有著一定的促進(jìn)作用

營(yíng)改增后，不論是從企業(yè)的發(fā)票管理環(huán)節(jié)還是稅款的申報(bào)環(huán)節(jié)來看都更加嚴(yán)謹(jǐn)和嚴(yán)格，所以這就在一定程度上起到了倒逼企業(yè)提高管理水平的目的。不難發(fā)現(xiàn)，在營(yíng)改增落實(shí)之前，一些企業(yè)尤其是一些中小企業(yè)為了降低成本在企業(yè)管理層面存在很多漏洞，對(duì)于稅務(wù)管理更是存在發(fā)票管理不規(guī)范、納稅籌劃不完善的漏洞，而營(yíng)改增后，“一票抵扣”的制度背景下，企業(yè)必須完善自身的運(yùn)行模式，調(diào)整好企業(yè)的組織架構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增專項(xiàng)發(fā)票的管理程度、慎重選擇合作伙伴來獲得更多的營(yíng)改增專項(xiàng)發(fā)票抵扣更多的稅款，以降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，所以說，營(yíng)改增的落實(shí)對(duì)于企業(yè)管理水平的提高有著一定的促進(jìn)作用。

3.對(duì)于部分企業(yè)產(chǎn)品的出口有著一定促進(jìn)作用

營(yíng)改增將交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)納入了增值稅繳納的范圍，這樣一來對(duì)于涉及到出口產(chǎn)品的企業(yè)來說，就被納入了免稅的范圍，所以產(chǎn)品可以以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，這對(duì)于產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力的提高以及產(chǎn)品的服務(wù)價(jià)格優(yōu)勢(shì)的體現(xiàn)有著十分重要的促進(jìn)作用，同樣對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都有著十分重要的促進(jìn)作用。

二、營(yíng)改增給企業(yè)帶來的不利影響

由上述分析可知，營(yíng)改增的落實(shí)對(duì)于企業(yè)稅負(fù)成本的降低，企業(yè)管理水平的提高以及產(chǎn)品的出口都有著一定的促進(jìn)作用，但是營(yíng)改增在給企業(yè)帶來了上述有利影響的同時(shí)也給一些企業(yè)帶來了不利的影響，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.增加了部分企業(yè)的稅負(fù)壓力

就現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況來看，依舊有好多不繳納增值稅，而是繳納營(yíng)業(yè)稅，這樣一來，同在一個(gè)鏈條上的企業(yè)就會(huì)受到影響，就拿建筑企業(yè)來說，建筑企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目的開展，會(huì)進(jìn)行原材料的采購，而這些原材料的種類又比較多，在采購過程中很難獲得正規(guī)的增值稅發(fā)票，而且建筑企業(yè)的施工地點(diǎn)不確定，存在工程款抵扣的現(xiàn)象，所以營(yíng)改增后，建筑企業(yè)不僅沒有降低稅負(fù)壓力，反而由于很多進(jìn)項(xiàng)稅無法進(jìn)行抵扣而增加稅負(fù)壓力。

2.對(duì)一些企業(yè)的收入和利潤(rùn)產(chǎn)生不利影響

營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的收入和利潤(rùn)產(chǎn)生的不利影響主要表現(xiàn)在以下幾方面，一方面營(yíng)改增后對(duì)于一些企業(yè)銷售收入的確認(rèn)產(chǎn)生一定的不利影響，即營(yíng)改增后一些企業(yè)的收入下降幅度較大，超過了成本下降的幅度，進(jìn)而就導(dǎo)致了企業(yè)利潤(rùn)的降低，這主要是由于營(yíng)改增屬于價(jià)內(nèi)稅，這樣一來一些企業(yè)的營(yíng)業(yè)額就會(huì)作為增值稅的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，也就降低了企業(yè)的利潤(rùn)；另一方面，企業(yè)主要以“營(yíng)業(yè)稅金及其附加”會(huì)計(jì)科目來核算營(yíng)業(yè)稅的，但是營(yíng)改增后，這一會(huì)計(jì)科目不會(huì)被計(jì)入成本費(fèi)用，進(jìn)而就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的賬面產(chǎn)生一定的虛增利潤(rùn)，也就對(duì)企業(yè)的收入和利潤(rùn)產(chǎn)生了不利影響。

三、應(yīng)對(duì)營(yíng)改增給企業(yè)帶來不利影響的措施

部分企業(yè)稅負(fù)壓力的增加，企業(yè)收入和利潤(rùn)的降低確實(shí)是營(yíng)改增給企業(yè)帶來的不利影響，為有效規(guī)避上述不利影響，企業(yè)可以采取以下幾點(diǎn)措施進(jìn)行緩解和改善。

1.加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增的學(xué)習(xí)力度

對(duì)營(yíng)改增學(xué)習(xí)力度的加強(qiáng)，認(rèn)識(shí)程度的加深對(duì)于上述問題的解決有著十分重要的作用，所以企業(yè)首先要組織相關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)力度，提高其綜合素質(zhì)，使其能夠勝任營(yíng)改增后的稅務(wù)工作；其次，工作人員要充分的了解自己企業(yè)可抵扣和不可抵扣的項(xiàng)目，掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況；此外，企業(yè)的銷售和采購部門也要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增的學(xué)習(xí)力度，在實(shí)踐中不斷探索降低企業(yè)稅負(fù)壓力的方法。

2.加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理力度

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理直接決定了企業(yè)能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理力度是十分重要的，所以這就要求的稅務(wù)人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)去稅務(wù)部門進(jìn)行發(fā)票的驗(yàn)證，以確保發(fā)票的真實(shí)性；其次，要重視對(duì)發(fā)票的開具、空白票管理以及納稅申報(bào)的管理，以防止虛假開票等現(xiàn)象的發(fā)生；此外，要慎重選擇合作伙伴，與能夠開具正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行合作，以降低自己的稅負(fù)壓力。

3.優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理方式

企業(yè)稅務(wù)管理方式的優(yōu)化對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理能力的提高，稅負(fù)壓力的降低也有著一定的促進(jìn)作用，所以企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)一定要結(jié)合不同的稅種和稅率來設(shè)置，調(diào)整和完善自身的會(huì)計(jì)核算體系；另一方面，企業(yè)要改善自己的稅務(wù)管理流程，要以營(yíng)改增的要求進(jìn)行構(gòu)建和優(yōu)化，保證其能夠適應(yīng)營(yíng)改增的要求和企業(yè)發(fā)展的需求，避免不必要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；與此同時(shí)，要完善相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，提高工作人員的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)部門與企業(yè)其他部門的溝通力度，從根本上提高企業(yè)工作人員的工作熱情和工作積極性。

四、結(jié)語

總之，營(yíng)改增稅收政策的落實(shí)，其終極目標(biāo)是降低企業(yè)的稅負(fù)，減輕企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更快更好的發(fā)展，贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，但是任何一項(xiàng)新政策的落實(shí)和發(fā)展從短期來看都會(huì)給企業(yè)帶來一定的不利影響，包括營(yíng)改增政策，所以業(yè)內(nèi)人士能做的就是加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增的學(xué)習(xí)力度，掌握自身企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，充分利用營(yíng)改增給企業(yè)帶來的積極影響，不斷提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)營(yíng)改增給企業(yè)帶來不利影響的措施，只有這樣才能使企業(yè)在順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流的同時(shí)，贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益，而本文僅是對(duì)營(yíng)改增給企業(yè)帶來影響的探索性分析，筆者將在今后的實(shí)踐工作中做進(jìn)一步的研究和努力。

參考文獻(xiàn)：

[1].蔣建奎.淺析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的沖擊.[J].《商場(chǎng)現(xiàn)代化》.2015（20）

[2].馬靖.試論營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策.[J].《經(jīng)營(yíng)管理者》.2015（03）