吳　超

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中小企業(yè)財務(wù)制度及結(jié)構(gòu)的問題分析和對策

吳超

改革開放以來，縱觀我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程，中小企業(yè)一直占據(jù)著不可或缺的主導(dǎo)地位，然而，中小企業(yè)的經(jīng)營和管理在其體制上又存在缺陷和不足，直接抑制了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。本文從中小企業(yè)的財務(wù)制度和財務(wù)結(jié)構(gòu)，著重分析其在財務(wù)方面亟待解決的問題、其根源及解決辦法。

財務(wù)制度;財務(wù)結(jié)構(gòu);產(chǎn)生根源;解決對策

在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，中小型企業(yè)一直占據(jù)著很重要的地位，在其自身不斷蓬勃發(fā)展的過程中同時也推動著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計數(shù)字，全國工商注冊登記的中小企業(yè)超過1000 萬家，約占總企業(yè)數(shù)量的99%，在全國工業(yè)總產(chǎn)值和利稅中分別占60%和40%左右，在出口總額中約占60%。[1]

在國家政策的制定過程中，也把大力發(fā)展中小企業(yè)作為國家發(fā)展的重點，出臺各種扶持政策，鼓勵全民創(chuàng)業(yè)。不僅在稅收上對小微型企業(yè)進(jìn)行減免，在近期出臺的十三五規(guī)劃綱要中，也提出了“小微企業(yè) 實施’雙創(chuàng)’行動計劃，伴隨著中小企業(yè)的快速發(fā)展，也同時催生并放大了很多亟待解決的問題。根據(jù)以往中小企業(yè)的發(fā)展的經(jīng)驗與教訓(xùn)，可以總結(jié)出很多發(fā)展中存在的問題及限制其發(fā)展的根本原因。以下從財務(wù)方面總結(jié)出幾點經(jīng)常出現(xiàn)的問題以供參考。

一、公司財務(wù)制度亟待解決的問題、其根源及解決辦法

(一)財務(wù)制度混亂，職責(zé)不明確

1、存在問題。中小企業(yè)的管理是很容易產(chǎn)生問題的，由于老舊的管理觀念和管理模式，使得管理制度本身就不科學(xué)和完善。而其中的財務(wù)制度混亂又是比較突出且常見的現(xiàn)象。從企業(yè)每一筆的現(xiàn)金收支，到記賬憑證的錄入，再到報表的制作，是否有相應(yīng)的審核環(huán)節(jié)？即使有審核制度，其合理性及完善性如何？該制度是否實施到位？是否起到了應(yīng)有的作用？這在中小企業(yè)財務(wù)人數(shù)較少的情況下，最容易導(dǎo)致工作分工不明確，職責(zé)不清晰，工作過程出現(xiàn)互相推諉拖沓的現(xiàn)象。

2、產(chǎn)生原因。公司財務(wù)管理制度的混亂產(chǎn)生原因有很多，其中比較突出的是以下幾點。首先，企業(yè)的章程建立過程不規(guī)范。在公司成立之初，財務(wù)政策比較簡單，甚至直接外包給財務(wù)公司，沒有建立起相應(yīng)的規(guī)范制度，而在公司發(fā)展起來后，政策的制定是仿照大型企業(yè)的制度建立而成的，這樣就存在不適用的問題。大型企業(yè)公司管理制度雖然規(guī)范而且可實施性強(qiáng)，但過于詳細(xì)而明確的崗位職責(zé)和層級設(shè)置，在管理結(jié)構(gòu)簡單的小公司內(nèi)無法順利的進(jìn)行。其次，管理制度的執(zhí)行不到位。中小型企業(yè)偏向于集權(quán)管理，權(quán)力集中在幾個人甚至一個人的身上，容易造成一個人說了算的局面，管理制度很容易被打破，難以順利進(jìn)行。最后，在一個以人情維系為主體的管理環(huán)境中，實行嚴(yán)格的管理制度，沒有一個漸進(jìn)的過程，是很難實施的。員工無法從老舊的人情觀念和松散的環(huán)境轉(zhuǎn)變過來，容易產(chǎn)生抵觸情緒和負(fù)面想法，若是制度過于松散又無法起到約束的作用。

3、解決方法。第一，咨詢第三方機(jī)構(gòu)，對方可以根據(jù)公司的實際情況，制定一個合理的、適用于本公司制度。第二，執(zhí)行才是制度實現(xiàn)的最佳途徑。制度只有在實際應(yīng)用中才可以發(fā)揮應(yīng)有的作用，也只有在執(zhí)行的過程中不斷調(diào)整和改進(jìn)，才會建立一套適合本企業(yè)的制度。

(二)財務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)和綜合素質(zhì)良莠不齊，公司未建立相應(yīng)的長期培訓(xùn)機(jī)制

1、存在問題。中小企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)普遍偏低，有的甚至沒有財務(wù)的學(xué)習(xí)經(jīng)歷和財務(wù)背景，并不能夠很好的勝任當(dāng)前的工作。雖然在日常的學(xué)習(xí)中可以積累工作經(jīng)驗，處理日常事務(wù)，但是效率偏低。這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是在公司發(fā)生大的變動和行業(yè)發(fā)生大的變革時，無法對公司財務(wù)的管理提出建設(shè)性意見，也無法對公司的未來發(fā)展進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃。同時，培訓(xùn)機(jī)制的不健全，也讓財務(wù)人員的繼續(xù)教育跟不上，不能很好的學(xué)習(xí)國家新的政策和制度。

2、產(chǎn)生原因。這一現(xiàn)象的產(chǎn)生源于中小企業(yè)在人才招聘渠道上的低成本訴求，在招聘的時候比較多的去選擇在影響力較小的網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布招聘信息，也不會去參加大型招聘會，所提供的薪金待遇也有限，所以信息的傳播范圍比較有限，吸引力小，使得人才沒有渠道和欲望來接觸和了解該公司。另外一個中小企業(yè)所考慮的因素是財務(wù)這一職務(wù)的特殊性，會涉及到很多企業(yè)的資金往來，這樣選擇親屬或朋友負(fù)責(zé)財務(wù)工作也解決了企業(yè)法人對該職務(wù)的信任度問題。

3、解決方法。重視人才招聘，可以適當(dāng)?shù)耐貙捳衅盖?，適時的提升企業(yè)待遇，增加員工的工作積極性。重視企業(yè)的培訓(xùn)和再教育，適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)可以提升員工自身的素質(zhì)，對行業(yè)的發(fā)展和市場的變化保持敏感度。

(三)財務(wù)部門在公司中的地位偏低，沒有話語權(quán)

1、存在問題。大部分中小企業(yè)并未對財務(wù)部門予以足夠的重視，將其視為二級部門，主觀的將其工作范疇定義為事后工作。即無論是貨物的入庫和出庫，還是銷售簽訂合同和開具貨物發(fā)票，在這一系列運營過程全部結(jié)束之后，事后的統(tǒng)計與記錄工作才由財務(wù)來完成，財務(wù)參與不到企業(yè)的運營當(dāng)中。這樣就會導(dǎo)致一個比較嚴(yán)重的問題出現(xiàn)，就是無論在貨物的進(jìn)出口還是合同簽訂、款項回收等一系列的流程當(dāng)中，是有很多不合理以及不合財務(wù)規(guī)范的地方，會給財務(wù)的工作造成很多的麻煩，甚至?xí)沟霉举~目混亂不清。而公司的管理人員，在經(jīng)營管理的過程中，往往忽略了公司的發(fā)展過程中這部分問題的存在，而這會對公司今后的發(fā)展和管理造成負(fù)面影響。

2、產(chǎn)生原因。這個是由公司的發(fā)展的過程決定的。一個公司的成立與發(fā)展，主要依靠利潤。如果是貿(mào)易公司，那么利潤是主要是由銷售部門來創(chuàng)造的；如果是技術(shù)服務(wù)類公司，那么利潤主要是是由技術(shù)部門來創(chuàng)造的。所以財務(wù)工作在公司開創(chuàng)初始，最好的選擇是外包給財務(wù)代理公司，很多公司也是這樣做的。在公司逐漸發(fā)展雇傭?qū)ｉT的財務(wù)人員后，財務(wù)人員所做的工作也只是每個月的例行事務(wù)，比如填制記賬憑證，編制財務(wù)報銷，報稅等。相對應(yīng)的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的采購、生產(chǎn)、銷售等過程，并不能對未來的財務(wù)狀況作出預(yù)測分析，也不能夠參與到企業(yè)的管理中，企業(yè)重視的依然是利潤驅(qū)動部門。

3、解決方法。積極改善落后的管理理念和辦法，提高對財務(wù)部門的重視程度，科學(xué)合理的發(fā)揮財務(wù)應(yīng)有的職能來開展稅務(wù)籌劃，建立績效測評體系、采取風(fēng)險控制手段，對公司盈余進(jìn)行管理，從而去優(yōu)化經(jīng)營流程。

二、公司財務(wù)部門的組織架構(gòu)設(shè)置上存在的問題、問題的根源及解決方法

(一)資金配置不合理

1、存在問題。經(jīng)常出現(xiàn)資金冗余或者資金短缺的現(xiàn)象，現(xiàn)金流很難控制在一個合理的范圍內(nèi)。過多或者過少都會對企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。現(xiàn)金儲備過多，并未起到充分利用資本來為企業(yè)謀求更高利潤率的目的，現(xiàn)金儲備過少，也將影響企業(yè)的日常運轉(zhuǎn)所需的資金流，一旦造成資金鏈的斷裂，將給企業(yè)帶來致命的打擊。

2、產(chǎn)生原因。在業(yè)務(wù)量多，市場發(fā)展呈上升趨勢的時候，賬戶里會留存大量的資金。這個時候沒有資金投放方向，也沒有長期的資金使用規(guī)劃，那么現(xiàn)金就不能得到合理有效的使用，也不會給企業(yè)帶來利益。而在業(yè)務(wù)量少，市場疲軟的時候，賬戶里的資金減少，甚至影響到企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)。而小的企業(yè)在此時由于自身的資信評級不高又很難得到銀行的貸款，使得資金短缺。

3、解決方法。當(dāng)企業(yè)賬戶中有大量資金盈余的時候，可以適當(dāng)投資開發(fā)新項目，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模；或者經(jīng)過風(fēng)險評估后，購買有價證券進(jìn)行金融投資。當(dāng)企業(yè)資金短缺時，則可以靈活的運用融資的方式，來減輕企業(yè)的資金壓力。比如固定資產(chǎn)的融資租賃，這樣可以減少現(xiàn)金的支出，有利于緩解資金鏈的緊張。

(二)庫存風(fēng)險過高

1、存在問題。著名日本汽車企業(yè)—豐田所信奉和秉持的“零庫存”生產(chǎn)理念，也受到越來越多業(yè)界同行的管理者推崇。其核心理念即為庫存的存在就是沒有必要的。這都在說明庫存是風(fēng)險很大的一種資產(chǎn)。在企業(yè)的運營過程中，若對市場判斷錯誤，大量囤積貨物，使庫存過多，則占用資金，徒增成本，容易產(chǎn)生現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險；而庫存過少，在原材料市場低點的時候沒有適當(dāng)?shù)脑黾訋齑妫敲串?dāng)則在需要的時候原材料及貨物不能夠及時的提供，造成供貨不及時，延長制造周期，增加成本。

2、產(chǎn)生原因。中小企業(yè)的決策者在制定庫存配置和管理制度時過于主觀，存貨的多少和存貨的配置全部依賴于管理者的經(jīng)驗與主觀判斷，而市場的變化是十分迅速與出人意料的，主觀的判斷并不會完全符合市場的走勢，缺少科學(xué)的管理體系往往會造成存貨的短缺或者剩余。

3、解決方法。優(yōu)化庫存管理模式，盡量降低庫存積壓所帶來的經(jīng)營風(fēng)險，減少庫存占用企業(yè)流動資金的比例，相應(yīng)提高企業(yè)資金利用率，追求利益最大化。企業(yè)可以采取經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型，綜合考慮采購成本、訂貨成本、儲存成本與缺貨成本，來實現(xiàn)存貨成本與存貨效益的最佳組合。[3]

(三)應(yīng)收賬款回收不及時

1、存在問題。應(yīng)收賬款的問題很直觀，在賒銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)無法按期回收購買商的貨款，造成資金周轉(zhuǎn)困難。

2、產(chǎn)生原因。當(dāng)企業(yè)沒有把回收貨款當(dāng)做業(yè)績考核的項目之一的時候，業(yè)務(wù)部門的人員的注意力全部都放在訂單的數(shù)量與簽合同的簽訂上，而忽略了回款的問題。在現(xiàn)實的買賣雙方交易當(dāng)中，款項的收付并不會完全按照合同上規(guī)定的條款所執(zhí)行。另外一種情況是，交易的對方是信用良好的大型企業(yè)，由于對方占有優(yōu)勢地位，他們擁有自己的一套付款政策，雖然款項能夠回收，但是回收的時間卻不能很好的保證。

3、解決方法。第一，提高對合作企業(yè)的信用度調(diào)查的重視程度；第二，加大應(yīng)收款項的回收力度；第三，建立一套適合企業(yè)自身的賒銷措施。(作者單位：對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院)

[1]呂國勝.中小企業(yè)研究[M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2000：16.

[2]十三五規(guī)劃綱要

[3]陳嘉莉.中小企業(yè)財務(wù)管理模式創(chuàng)新與再造[J].中國流通經(jīng)濟(jì)，2008(4):48

吳超，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院，會計學(xué)專業(yè)。