楊玉石+王海東

摘 要：目前我國(guó)中小股份制銀行在財(cái)務(wù)管理工作中還存在很多問(wèn)題，例如：財(cái)務(wù)管理理念落后、監(jiān)控機(jī)制有效性較差、信息系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)互通共享、預(yù)算管理手段落后等，本文針對(duì)這些問(wèn)題提出一些有針對(duì)性的對(duì)策，并提出了加強(qiáng)全面成本理念、提升監(jiān)管機(jī)制有效性、建立高度集中的信息管理系統(tǒng)這些措施。

關(guān)鍵詞：中小股份制銀行；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)分析

近年來(lái)我國(guó)中小股份制銀行有著較快的發(fā)展，對(duì)于解決地方的中小企業(yè)融資問(wèn)題起到了很大的幫助作用，同時(shí)也豐富了我國(guó)的金融體系。我國(guó)中小股份制銀行想在全球的金融市場(chǎng)中立足，必須適應(yīng)金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，學(xué)習(xí)外國(guó)商業(yè)銀行先進(jìn)的管理理念，提高自身的財(cái)務(wù)管理能力。但是目前我國(guó)中小股份制銀行的經(jīng)營(yíng)管理體制還不夠規(guī)范，尤其在財(cái)務(wù)管理方面，存在著較多的不規(guī)范之處，世界經(jīng)濟(jì)一體化、市場(chǎng)化、金融化加快了全球金融的改革創(chuàng)新速度，創(chuàng)新與競(jìng)爭(zhēng)使得我國(guó)中小股份制銀行發(fā)展模式發(fā)生了巨大的變化，以企業(yè)價(jià)值最大化為宗旨是現(xiàn)代中小股份制銀行最新的經(jīng)營(yíng)理念，中小企業(yè)也越來(lái)越關(guān)注自身的經(jīng)濟(jì)利益，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理成為銀行提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。另外，我國(guó)中小股份制銀行要想在全球的金融市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，就要去適應(yīng)金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，學(xué)習(xí)國(guó)外銀行先進(jìn)的管理理念，創(chuàng)立新的財(cái)務(wù)管理模式，再結(jié)合我國(guó)的國(guó)情進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用，只有這樣我國(guó)的中小股份制銀行才能開(kāi)拓更加廣闊的市場(chǎng)，并以差異化競(jìng)爭(zhēng)謀求更大的發(fā)展。

一、中小股份制銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

中國(guó)第一家完全由企業(yè)法人持股的股份制商業(yè)銀行是招商銀行，其成立于1987年4月8日，是中國(guó)第一家完全由企業(yè)法人持股的股份制商業(yè)銀行，總行設(shè)在深圳。隨著我國(guó)對(duì)金融業(yè)監(jiān)管力度的加強(qiáng)，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，但與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的中小股份制銀行相比，財(cái)務(wù)管理水平依然是制約我國(guó)中小股份中小股份制銀行發(fā)展的瓶頸。但從目前實(shí)際工作情況來(lái)看，我國(guó)中小股份銀行的財(cái)務(wù)管理模式基本屬于粗放型的財(cái)務(wù)管理狀態(tài)，財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制力度較弱，現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念不清晰，在銀行管理信息化、財(cái)務(wù)分析、管理水平、財(cái)務(wù)管理結(jié)果與發(fā)達(dá)國(guó)家還存在一定的差異。

二、中小股份制銀行財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理理念落后

財(cái)務(wù)管理理念方面存在的問(wèn)題可概括為以下幾點(diǎn)：第一，缺乏戰(zhàn)略成本理念，利潤(rùn)最大化這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在中小股份制銀行中根深蒂固，但部分銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一味的追求企業(yè)價(jià)值最大化，財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)僅限于服務(wù)短期工作，管理層只關(guān)注利潤(rùn)完成情況及年終考核上，徹底忽視了財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)期價(jià)值，致使財(cái)務(wù)管理和其他業(yè)務(wù)的管理出現(xiàn)脫節(jié)，成本理念混亂，中小股份制銀行價(jià)值最大化難以實(shí)現(xiàn)；第二，財(cái)務(wù)管理缺乏全員意識(shí)，沒(méi)有持續(xù)改進(jìn)成本的理念，因管理體制上的分工不同，一些中小股份制銀行業(yè)務(wù)部門的工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理理解片面，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系不大，銀行內(nèi)部在財(cái)務(wù)管理方面沒(méi)有統(tǒng)一思想，財(cái)務(wù)部門提出的成本控制辦法，其他執(zhí)行部門也沒(méi)有提出過(guò)改進(jìn)建議；第四，業(yè)務(wù)伙伴理念差，對(duì)人才的重視程度不夠，業(yè)務(wù)伙伴理念就是財(cái)務(wù)管理工作要與銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展之間有良好的合作關(guān)系，但目前多方各自為政的行為卻在銀行內(nèi)部客觀存在，另外，人才培養(yǎng)方面也缺乏有效的高層次培訓(xùn)，對(duì)現(xiàn)代銀行財(cái)務(wù)管理人才的重視程度不夠。

2.監(jiān)控機(jī)制的有效性存在漏洞

對(duì)于中小股份制銀行來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)隱患無(wú)處不在，例如會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上的前臺(tái)操作、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，信貸業(yè)務(wù)上的客戶經(jīng)理與授信經(jīng)理分離制度等很多方面都有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件，目前中小股份銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控上存在單獨(dú)、割裂的處理各類風(fēng)險(xiǎn)，忽略了風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)動(dòng)性的問(wèn)題，例如放貸業(yè)務(wù)和事后監(jiān)督上就協(xié)調(diào)得不夠精準(zhǔn)，對(duì)于貸出去的款項(xiàng)沒(méi)有結(jié)合客戶實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)研等等問(wèn)題；另外對(duì)于自身業(yè)務(wù)操作流程在實(shí)際工作中的落實(shí)程度，并沒(méi)有貫徹定期內(nèi)部審計(jì)加以監(jiān)督的原則，內(nèi)審環(huán)節(jié)缺位。

3.信息管理系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)共享

部分中小股份制銀行的成本管理僅僅停留在成本控制層面，控制重點(diǎn)主要集中在控制預(yù)算、節(jié)約開(kāi)支、把控費(fèi)用支出等傳統(tǒng)方法上，即使財(cái)務(wù)管理人員做出了一些項(xiàng)目的可行性分析，但一些銀行的信息管理系統(tǒng)也不能支持信息共享，有的銀行已經(jīng)開(kāi)發(fā)了信貸管理系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但這些系統(tǒng)之間卻不能夠?qū)崿F(xiàn)聯(lián)通，無(wú)法滿足現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)分析的需求。

4.預(yù)算管理手段落后

目前中小股份制銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算一般由計(jì)劃財(cái)務(wù)部編制，預(yù)算的主要內(nèi)容為費(fèi)用預(yù)算和固定資產(chǎn)預(yù)算，預(yù)算與執(zhí)行之間缺乏密切的鏈接，業(yè)績(jī)考核也不夠完善，整個(gè)預(yù)算控制工作沒(méi)有完全發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，很多銀行在預(yù)算編制過(guò)程中更多采用的是固定預(yù)算或增量預(yù)算的編制方法，但是環(huán)境的變化使期初的預(yù)算不能完全反映實(shí)際變動(dòng)的事實(shí)，缺乏彈性預(yù)算管理導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行偏差過(guò)大，另一方面，銀行預(yù)算的主體是財(cái)務(wù)部，其他部門的參與和執(zhí)行不到位，在戰(zhàn)略制定上也缺少價(jià)值分析和價(jià)值目標(biāo)保證分析。

5.財(cái)務(wù)分析水平偏低

財(cái)務(wù)分析是以銀行實(shí)際業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)大量的實(shí)際資料進(jìn)行整理和分析來(lái)推理企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中起到關(guān)鍵的承上啟下作用，但從目前實(shí)際情況來(lái)看，中小股份制銀行存在財(cái)務(wù)分析指導(dǎo)依據(jù)不明確、財(cái)務(wù)人員分析能力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)分析的建議過(guò)于籠統(tǒng)等問(wèn)題。特別是中小股份制銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，盈利能力關(guān)系著其生存與發(fā)展，而提高盈利能力的直接方法就是降低成本和提高收入，但目前中小股份銀行在費(fèi)用支出及價(jià)格管理上也缺少分析、控制。

6.對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量及流動(dòng)性管理的重視度不夠

目前很多中小股份銀行對(duì)資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性管理的重視度不足，對(duì)資本及資產(chǎn)質(zhì)量的分析較少，對(duì)流動(dòng)性管理的分析也不夠深入。特別是財(cái)務(wù)管理工作對(duì)流動(dòng)性管理的重視不夠，管理路徑不明確，造成了短期借來(lái)的錢被投入長(zhǎng)期資產(chǎn)中，導(dǎo)致嚴(yán)重的期限錯(cuò)配現(xiàn)象發(fā)生，這增加了流動(dòng)性管控壓力。

三、改進(jìn)中小股份制銀行財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)全面成本理念

由于管理體制長(zhǎng)期表現(xiàn)出重計(jì)算輕管理的現(xiàn)象，所以我國(guó)中小股份制銀行的主要管理精力都集中在業(yè)務(wù)指標(biāo)完成上，管理思路中缺乏戰(zhàn)略成等理念。想要改變現(xiàn)狀，銀行要加強(qiáng)全面成本理念：首先，經(jīng)營(yíng)管理中要加強(qiáng)全面成本管理理念的深入實(shí)踐，注重對(duì)資本和成本配置的管理，對(duì)每一項(xiàng)新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)都單獨(dú)進(jìn)行核算，把成本精細(xì)化核算貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)過(guò)分析把資源投入到高效益的產(chǎn)品中去。此外，銀行根據(jù)需要進(jìn)行管理會(huì)計(jì)方面的高級(jí)培訓(xùn)，逐步把成本控制的思想滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)部門，并且結(jié)合全面預(yù)算工具對(duì)中小股份銀行成本進(jìn)行分解，落實(shí)到每位員工身上，以貫徹全面成本理念。

2.提升監(jiān)管機(jī)制有效性

風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題始終是現(xiàn)代中小股份制銀行管理的核心內(nèi)容，因?yàn)閺目陀^的角度來(lái)說(shuō)，所有銀行的操作都會(huì)存在不同程度操作風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)在銀行的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中如影隨形，我們都知道風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，平衡好風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系才能使中小股份制銀行高效發(fā)展。而要控制操作風(fēng)險(xiǎn)需做到：第一，規(guī)章制度在銀行內(nèi)部要應(yīng)知盡知；第二，實(shí)施全范圍監(jiān)控，重要的環(huán)節(jié)還要有后續(xù)監(jiān)督；第三，注重自查自糾，執(zhí)行部門嚴(yán)格按規(guī)章制度執(zhí)行，強(qiáng)調(diào)風(fēng)控自運(yùn)轉(zhuǎn)；第四，內(nèi)審稽核，用審視的視角來(lái)看制度執(zhí)行情況，及時(shí)上報(bào)發(fā)現(xiàn)的操作風(fēng)險(xiǎn)，并跟蹤量化實(shí)際損失；第五，自評(píng)制度是否需要修訂，明確人員責(zé)任。所以，銀行要把風(fēng)險(xiǎn)控制作為首要內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)為標(biāo)桿加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，要建立全面風(fēng)險(xiǎn)理論體系，明確風(fēng)險(xiǎn)組織管理結(jié)構(gòu)，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)把操作風(fēng)險(xiǎn)的管理職責(zé)賦予一個(gè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

3.建立高度集中的信息管理系統(tǒng)

中小股份制銀行財(cái)務(wù)管理體系信息量具大，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理辦法已經(jīng)不能滿現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的要求，推行現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的電算化及網(wǎng)絡(luò)化，中小股份制銀行要充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等手段，徹底改造銀行業(yè)傳統(tǒng)的工作方式，實(shí)現(xiàn)銀行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精細(xì)化、業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化、服務(wù)的電子化、管理的信息化、決策的科學(xué)化。這就需要提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，詳細(xì)的產(chǎn)品收益成本信息和客戶交易信息也需要健全銀行的信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，值得注意的是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，在計(jì)算內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格和分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，不僅要掌握業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，更要描述清晰業(yè)務(wù)的未來(lái)走向，模擬出未來(lái)交易的現(xiàn)金流，以便對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行合理的定價(jià)并量化相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，制定不同的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方案和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以在特定風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，有及時(shí)的應(yīng)對(duì)方案。以解決中小股份制銀行發(fā)展中的掣肘瓶頸。

4.改善預(yù)算管理

首先，落實(shí)全面預(yù)算管理，全面預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)中小股份制銀行全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中、事后的全面監(jiān)控，使銀行每名員工都參與到預(yù)算管理中；其次，改進(jìn)全面預(yù)算編制的方法，顯然中小股份銀行目前已經(jīng)采取了彈性預(yù)算和零基預(yù)算的，但是還不夠完善，例如在結(jié)合市場(chǎng)變化方面，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)還不夠及時(shí)，而且零基預(yù)算上對(duì)于中小股份制銀行的具體業(yè)務(wù)也計(jì)算得不夠細(xì)化。

要根據(jù)金融市場(chǎng)情況，快速調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，而且要根據(jù)具體業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，根據(jù)因素和規(guī)律來(lái)制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，最后按照具體業(yè)務(wù)的成本因素和實(shí)際情況來(lái)采用零基預(yù)算法制定年初預(yù)算。特別注意中小股份制銀行實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品、客服、人力資源等各方面應(yīng)充分結(jié)合；最后，利用全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，強(qiáng)化事前、事中控制。

5.提高財(cái)務(wù)分析水平

首先，財(cái)務(wù)分析以理論作為指導(dǎo)，銀行要建立財(cái)務(wù)分析理論來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)分析進(jìn)行具體指導(dǎo)，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)無(wú)所適從的情況；要提高中小股份制財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，要定期培訓(xùn)金融、財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略管理等方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，使其能夠良好運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析方法。

最后，對(duì)成本控制及收入提高方面進(jìn)行深入的分析，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制及管理工作，銀行要對(duì)費(fèi)用做到理性操作，改善對(duì)費(fèi)用支出管理的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)價(jià)格的分析及管理工作銀行必須改善利率的管理及控制環(huán)節(jié)薄弱現(xiàn)狀，爭(zhēng)取上級(jí)行放開(kāi)對(duì)吸收同業(yè)存款利率及規(guī)模的限制。

6.重視資本及資產(chǎn)質(zhì)量

首先，強(qiáng)化對(duì)資本及資產(chǎn)質(zhì)量的重視，特別要嚴(yán)格貸前審查、貸后管理，嚴(yán)防信貸風(fēng)險(xiǎn)；其次，加強(qiáng)流動(dòng)性及盈利能力管理，加快業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，提高持續(xù)盈利能力，中國(guó)金融業(yè)將在金融脫媒和技術(shù)脫媒的壓力下轉(zhuǎn)型，這種轉(zhuǎn)型的特征為：資本補(bǔ)充變得日益重要、金融控股平臺(tái)的重要性上升、資產(chǎn)管理日益重要、銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)深度變化、銀行公司業(yè)務(wù)變遷、金融同業(yè)往來(lái)日益重要、銀行個(gè)貸業(yè)務(wù)必須適應(yīng)客戶的變化。

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作者簡(jiǎn)介：楊玉石，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，會(huì)計(jì)專業(yè)