杜正洪

企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定方法探討

杜正洪

摘要：在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，全面預(yù)算管理的使用能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，在當(dāng)下競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中是企業(yè)的必然選擇，而在這其中，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的制定是其順利展開(kāi)的基礎(chǔ)，本文就企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定方法進(jìn)行相關(guān)研究，希望能夠以此幫助我國(guó)相關(guān)企業(yè)全面預(yù)算管理的開(kāi)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算目標(biāo)；制定

一、前言

在企業(yè)的全面預(yù)算管理中，預(yù)算目標(biāo)制定是其較為重要也較為基本的組成部分之一，在這類(lèi)目標(biāo)的具體制定中，企業(yè)相關(guān)人員需要考慮企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與市場(chǎng)需求等因素，制定能夠早一年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的預(yù)算管理目標(biāo)，這一目標(biāo)的制定關(guān)系著相關(guān)企業(yè)一年的整體發(fā)展，所以對(duì)其進(jìn)行相關(guān)研究就顯得很有必要。

二、預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)管理中的作用

(一)保證企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施。在企業(yè)全面預(yù)算管理的預(yù)算目標(biāo)制定中，其能夠通過(guò)自身的指標(biāo)化與數(shù)字化的特點(diǎn)，為企業(yè)全面預(yù)算管理中的預(yù)算編制指明方向。具體來(lái)說(shuō)，在企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行全面預(yù)算管理的預(yù)算目標(biāo)制定中，其具體的預(yù)算目標(biāo)內(nèi)容能夠按照預(yù)算得到的周期分配給企業(yè)中的各級(jí)責(zé)任主體，相關(guān)各級(jí)責(zé)任主體能夠按照相關(guān)分配的預(yù)算目標(biāo)內(nèi)容制定專(zhuān)屬于自身的目標(biāo)責(zé)任書(shū)，這一責(zé)任的形成能夠較好的進(jìn)行各級(jí)責(zé)任主體的預(yù)算編制工作，最終保證了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)[1]。

(二)平衡不同職能部門(mén)戰(zhàn)略。在企業(yè)的全面預(yù)算管理的預(yù)算目標(biāo)制定中，企業(yè)的相關(guān)工作人員通過(guò)對(duì)所制定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)性分析，在具體的分析過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)工作人員應(yīng)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行模擬分析，以此保證自身企業(yè)的總體預(yù)算目標(biāo)制定與各部門(mén)預(yù)算目標(biāo)制定的合理性，企業(yè)全面預(yù)算管理中的預(yù)算目標(biāo)制定的之一環(huán)節(jié)能夠進(jìn)行企業(yè)中不同職能部門(mén)戰(zhàn)略平衡，并提升相關(guān)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定的合理性，大大提高了企業(yè)全面預(yù)算管理中預(yù)算目標(biāo)制定所能夠發(fā)揮的效用[2]。

(三)過(guò)程監(jiān)控作用。在企業(yè)的全面預(yù)算管理的預(yù)算目標(biāo)制定中，相關(guān)企業(yè)工作人員能夠?qū)ζ髽I(yè)自身的預(yù)算實(shí)際發(fā)生進(jìn)行分析，以此進(jìn)行企業(yè)具體的預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況的差異分析，這樣就能夠在企業(yè)全面預(yù)算管理中的預(yù)算目標(biāo)制定中隨時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，并通過(guò)相關(guān)手段第一時(shí)間予以解決，這種效用被我們稱之為企業(yè)全面預(yù)算管理中的預(yù)算目標(biāo)制定的過(guò)程監(jiān)控。

三、歷史數(shù)據(jù)分析法

在企業(yè)全面預(yù)算管理的預(yù)算目標(biāo)制定中，歷史數(shù)據(jù)分析法是一種較為常見(jiàn)的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定方法，歷史數(shù)據(jù)分析法這一企業(yè)預(yù)算目標(biāo)方法的使用中，其通過(guò)對(duì)企業(yè)、行業(yè)上一年度的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析，通過(guò)總結(jié)與推理進(jìn)行自身企業(yè)下一年度而企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定。在歷史數(shù)據(jù)分析法的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定中，其主要通過(guò)變動(dòng)趨勢(shì)分析、數(shù)據(jù)因果關(guān)系分析以及數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分解法分析進(jìn)行具體的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定，在下文中筆者將對(duì)這三種方法進(jìn)行具體解讀[3]。

(一)變動(dòng)趨勢(shì)分析。在通過(guò)歷史數(shù)據(jù)分析法的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定中，變動(dòng)趨勢(shì)分析是其重要的組成部分之一，這種分析方法能夠通過(guò)企業(yè)前幾年預(yù)算項(xiàng)目數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)，進(jìn)行具體的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目目標(biāo)額的制定，這種基于歷史數(shù)據(jù)的預(yù)算目標(biāo)制定法在我國(guó)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)制定中多有應(yīng)用。具體來(lái)說(shuō)，一般企業(yè)中運(yùn)用變動(dòng)趨勢(shì)分析進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的制定時(shí)，相關(guān)企業(yè)工作人員一般采用其近一年的收入額為基數(shù)，并根據(jù)相關(guān)企業(yè)前三年的平均收入增長(zhǎng)率為依據(jù)，進(jìn)行具體的該企業(yè)下一年度的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定[4]。

(二)數(shù)據(jù)因果關(guān)系分析。在通過(guò)歷史數(shù)據(jù)分析法的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定中，數(shù)據(jù)因果關(guān)系分析同樣是其較為重要的組成部分，在這種方法的運(yùn)用中，其能夠通過(guò)對(duì)相關(guān)企業(yè)不同預(yù)算項(xiàng)目之間的邏輯因果關(guān)系，在已知一定企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目目標(biāo)的數(shù)值后，通過(guò)數(shù)據(jù)分析推理出其它未確定的相關(guān)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的具體數(shù)值。例如，在企業(yè)已經(jīng)制定好業(yè)務(wù)量與收入預(yù)算目標(biāo)后，企業(yè)相關(guān)人員就可以對(duì)自身企業(yè)的不同預(yù)算項(xiàng)目之間的邏輯因果關(guān)系進(jìn)行具體分析，得出相關(guān)成本費(fèi)用的預(yù)算目標(biāo)，這種歷史數(shù)據(jù)分析法能夠較好的進(jìn)行企業(yè)成本目標(biāo)的制定，是一種準(zhǔn)確率較高的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定方法[5]。

(三)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分解法分析。在通過(guò)歷史數(shù)據(jù)分析法的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定中，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分解法分析能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)算目標(biāo)的多個(gè)組成部分進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)這些組成部分的的特性及其變動(dòng)所產(chǎn)生的相關(guān)影響的了解，以此進(jìn)行具體的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定。例如，相關(guān)企業(yè)工作人員在企業(yè)相關(guān)預(yù)算目標(biāo)的制定中，就可以通過(guò)對(duì)相關(guān)企業(yè)的不同收入來(lái)源與變化影響因素進(jìn)行分析，以此進(jìn)行具體的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定[6]。

四、未來(lái)情況預(yù)測(cè)法

在企業(yè)的全面預(yù)算管理中的預(yù)算目標(biāo)制定中，未來(lái)情況預(yù)測(cè)法與歷史數(shù)據(jù)分析法完全不同的一種企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定方法，在未來(lái)情況預(yù)測(cè)法于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的具體制定中，其通過(guò)對(duì)將要制定的預(yù)算目標(biāo)所在時(shí)間的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)展、外部市場(chǎng)形勢(shì)以及可能出現(xiàn)的其它相關(guān)因素進(jìn)行預(yù)測(cè)，并通過(guò)得到的預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行具體的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定。

由于未來(lái)情況預(yù)測(cè)法是根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的需要與當(dāng)時(shí)的社會(huì)形勢(shì)進(jìn)行相關(guān)預(yù)測(cè)方才得到的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定的結(jié)果，所以在其擅長(zhǎng)的領(lǐng)域中，未來(lái)情況預(yù)測(cè)法相較于歷史數(shù)據(jù)分析法來(lái)說(shuō)，具有較高的準(zhǔn)確率。但同樣是由于未來(lái)情況預(yù)測(cè)法的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定原理，導(dǎo)致了其在進(jìn)行較為復(fù)雜的預(yù)算目標(biāo)制定與相關(guān)制定人的經(jīng)驗(yàn)較少時(shí)，就很容易出現(xiàn)未來(lái)情況預(yù)測(cè)法制定的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)準(zhǔn)確率不高的問(wèn)題。這種問(wèn)題的產(chǎn)生與未來(lái)情況預(yù)測(cè)法是站在預(yù)測(cè)上進(jìn)行企業(yè)預(yù)算制定的這一點(diǎn)有較大關(guān)系，因?yàn)檫@種預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有辦法使人相信其具有完全的合理性，這點(diǎn)需要引起我們注意。

五、結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的綜合法

在企業(yè)的全面預(yù)算管理中，其具體的運(yùn)用效果關(guān)系著相關(guān)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，但隨著我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)得到不斷發(fā)展，在一些企業(yè)中，全面預(yù)算管理法開(kāi)始不能較好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，而通過(guò)綜合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)目標(biāo)進(jìn)行分解，能夠較好的保證企業(yè)的良性發(fā)展，是我國(guó)當(dāng)下很多企業(yè)的研究目標(biāo)之一。

在結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的綜合法的使用中，分解戰(zhàn)略目標(biāo)后可通過(guò)上文中提到的歷史數(shù)據(jù)分析法與未來(lái)情況預(yù)測(cè)法的共同運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)較為準(zhǔn)確的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定；通過(guò)一些企業(yè)的應(yīng)用實(shí)踐來(lái)看，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的綜合法較為適用于企業(yè)收入水平、成本費(fèi)用率、利潤(rùn)額等預(yù)算的目標(biāo)制定。在結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的綜合法的使用中，這種方法對(duì)企業(yè)相關(guān)預(yù)算目標(biāo)制定人員的要求較為嚴(yán)格，這是因?yàn)橄嚓P(guān)制定人員需要考慮企業(yè)的相關(guān)預(yù)算目標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)，與企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期的相關(guān)發(fā)展與市場(chǎng)走向，在這種綜合考慮之下方可進(jìn)行具體的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定，這就對(duì)相關(guān)制定人員的邏輯分析與整理能力提出了較強(qiáng)的要求，這點(diǎn)需要相關(guān)企業(yè)予以重視。

六、結(jié)論

企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定的好與壞，最終還是要看預(yù)算目標(biāo)是否契合了企業(yè)的發(fā)展和管理需求，只有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，不斷探索改進(jìn)，才能制訂出適合企業(yè)實(shí)際要求的預(yù)算目標(biāo)。(作者單位：重慶萬(wàn)里新能源股份有限公司)

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：杜正洪(1976-)，男，土家族，湖南人，會(huì)計(jì)師，本科，重慶萬(wàn)里新能源股份有限公司，研究方向：企業(yè)管理。