陸亞如

摘要：汽車給我們的生活帶來了便利與舒適的同時，也給社會帶來了環(huán)境的嚴重污染和能源的過度消耗。文章以日本的汽車稅收政策為例，提出通過優(yōu)化稅收政策來引導汽車綠色生產與消費，從而有利于建設節(jié)約型社會，實現(xiàn)經濟可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：稅收政策；節(jié)能環(huán)保

一、日本汽車稅收政策的基本內容

第一，在買入新車時要向地方政府繳納車輛購置稅，稅率為購車價格的5%，而對于微型車來說優(yōu)惠為3%，同時還要向國家繳納車價的5%作為消費稅。在日本，幾乎所有商品，包括服務（酒店住宿等），都要繳納消費稅，稅率統(tǒng)一為5%，這與歐洲征收的附加價值稅相似。

第二，從買下汽車那年起，就要開始向國家繳納車輛重量稅，向地方政府繳納汽車稅。汽車重量稅，顧名思義，就是根據汽車重量征收的稅種，征收的目的是道路的建設和維修。車輛越重，對路面的傷害就越大，因此要繳納的稅就越多。對于乘用車而言，0.5噸重的車每年要繳納6300日元的重量稅，1.45噸重的車需繳納1.89萬日元，1.53噸重的車就要交2.52萬日元。在日本，根據車種不同，每1-3年要到國土交通省接受車輛檢查，重量稅就是在那時繳納的。汽車稅是汽車擁有者每年繳納的稅金，稅額根據車輛的用途和發(fā)動機排量而定。企業(yè)營業(yè)用車的稅率較低，而個人擁有的家庭用車稅率較高。排量1.5升的家用車每年應繳稅額為3.45萬日元（約2760元人民幣）。

第三，在購買油料時也要繳稅，這部分已經包含在加油時所支付的金額里了。每升汽油包含48.6日元揮發(fā)油稅、5.2日元地方道路稅，約占汽油價格的40%，因為是包含在汽油價格里的，所以大家沒感覺到繳稅。國家在征收這部分稅后，會將地方道路稅返還給地方政府。每升柴油要收32.1日元的柴油稅，由地方政府全額征收。每千克LPG要收17.5日元石油瓦斯稅，由國家征收。不同燃料稅額不同，稅金征收主體不同，這是日本汽車燃料稅制的一大特點。

第四，2009年4月1日起，日本為了推廣新能源汽車和環(huán)保型汽車對純電動汽車、混合動力車、清潔柴油車、天然氣車及獲得認定的低排放且燃油消耗量低的車輛實施優(yōu)惠稅率。日本政府將純電動汽車、混合動力車、清潔柴油車、天然氣車定義為“新一代汽車”，而且于2009年6月開始對這些類型的汽車在一些稅目上進行大幅度的稅收減免等優(yōu)惠政策。消費者在購買節(jié)能環(huán)保汽車享受上述優(yōu)惠的同時，還可以進行汽車以舊換新，一般情況下還可以獲得10萬日元的補貼，而這筆高達3000億日元的費用都將由日本政府買單。

第五，2013年，日本政府對汽車重量稅進行了改革，提出對環(huán)境污染嚴重且車齡超13年的舊車增加數(shù)百日元的稅額，對低油耗低排放的車輛實施第一年免費、第二年降低50%等減稅措施。

目前，日本政府對汽車稅收制度改革的基本設想是，簡化及減輕復雜且繁重的汽車相關稅收，即根據“簡化、減免、環(huán)?！钡淖谥迹瑢F(xiàn)行的9種稅目的稅收體系簡化為購置、保有和行駛階段各為一種稅目的稅收體系。

日本政府設計的汽車消費方面的稅收制度，有效地控制了汽車總量和新增汽車數(shù)量，也有效地引導著車主使用車輛的消費模式。環(huán)保型汽車的稅收優(yōu)惠政策直接告訴消費者，能源使用效率越高，繳稅越少；能源使用效率越低，則繳稅越多。

二、日本的汽車稅收政策值得借鑒的有以下幾點

（一）稅負結構方面。日本的汽車稅收有多達9個稅種構成，涵蓋了汽車的購買階段、保有階段和行駛階段。顯然，日本的汽車稅收不僅復雜而且繁重，納稅人只要擁有車輛，即使不行駛，亦需繳納高額稅金，以此鼓勵人們選擇更加節(jié)能環(huán)保的交通出行方式，也充分體現(xiàn)道路交通公平受益、低碳環(huán)保的理念。

（二）稅額設計方面。日本汽車稅收中最大比重是燃油稅，其稅率為120%，接近總稅負的50%，體現(xiàn)了“誰用路誰負擔、多用路多負擔”的合理原則，并促使了廠家研制節(jié)能汽車，推廣經濟型轎車的使用。

（三）征收標準方面。日本針對不同排量、不同的噸位、不同車型的車分別制定不同的征收標準，鼓勵購買小排量汽車，限制大排量汽車。鼓勵公共交通出行，減少私家車的使用。同時，對高油耗、大排量、污染嚴重的汽車征收懲罰性的高稅收。

（四）稅收優(yōu)惠方面。采取各種稅收優(yōu)惠政策，鼓勵汽車生產企業(yè)研發(fā)生產更加節(jié)能、排放更達標的新型汽車，引導消費者購買和使用這類低油耗的節(jié)能環(huán)保型汽車。

三、優(yōu)化我國汽車稅收政策的幾點建議

（一）減少費，增加稅。因為費用的收取缺乏規(guī)范性，具有隨意性大、各地征收的標準和數(shù)額不同等缺點，而稅收則不同，稅收具有強制性、固定性和規(guī)范性的特點，一般情況下，不會造成亂收費的情況，不會出現(xiàn)偷逃應交稅款的情況，消費者交納的費用公開、透明。所以，車輛中的“費”改“稅”后，便于管理，也讓繳費的科學性、公開性深入人心。不論從征管還是交納都是進步。以高速公路收費為例：在經濟發(fā)達地區(qū)，如果能夠實現(xiàn)乘用車高速公路的費改稅，則既能夠提高高速公路的使用率，降低油耗，同時也能解決部分路段、部分時段高速公路因收費帶來的擁堵問題。

（二）調整購置環(huán)節(jié)與使用環(huán)節(jié)稅收的比例。與日本相反，在我國，購置環(huán)節(jié)的稅收遠高于使用環(huán)節(jié)的稅收。也就是，買車難，用車易。使用環(huán)節(jié)稅收抵，造成的結果是：一旦一個家庭買了車，使用費用相比購買較為低廉，在和公共交通作比較時，只要費用懸殊不要太大，都會選擇使用自己的車輛，而放棄選擇公共交通。這樣，大量的私家車使用，造成堵車，交通壓力變大，對公共設施的要求也變大。以北京為例：北京人交通選擇次序為：小轎車、地鐵、地面公交。北京市私人小汽車年平均行駛里程1.5萬公里，是東京的2倍多，5公里以下出行占私人小汽車出行總量的40%以上，私人小汽車使用存在明顯的過度使用現(xiàn)象。由于路網的建設速度趕不上汽車消費速度，所以道路擁堵是北京交通的特色。因此，我國應該降低購置環(huán)節(jié)稅收，增加使用環(huán)節(jié)的稅收。

（三）酌情取消或者降低車輛購置稅。當前我國的車輛購置稅稅率為10%，2009年3月20日國務院辦公廳公布了《汽車產業(yè)調整和振興規(guī)劃》（以下簡稱《規(guī)劃》）?！兑?guī)劃》中規(guī)定自2009年1月20日至12月31日，對1.6升及以下小排量乘用車減按5%征收車輛購置稅。2009年12月，國務院常務會議通過決議，將減征1.6升及以下小排量乘用車車輛購置稅的政策延長至2010年底，減按7.5%征收。這些政策的出臺固然是利好消息，但畢竟是一項臨時政策而非稅收法規(guī)。筆者認為，當前我國車輛購置稅的稅率過高，征收的對象范圍過寬，幾乎囊括所有類型的汽車。日本的汽車購置稅只對私家車征收，在2018年以前執(zhí)行如下暫定稅率：對私家車按購置價格的5%征收；對營運車和微型車按購置價格的3%征收；對售價低于50萬日元（折合人民幣3.7萬元）的微型車免征購置稅。從促進汽車的銷售和汽車產業(yè)發(fā)展的角度而言，我國應當借鑒日本的做法，取消作為生產資料并進人生產和運輸領域的商用車購置稅，僅對作為消費資料使用的私家車和公務用車征收購置稅，且購置稅的稅率應在5%左右為宜，對采用清潔能源的汽車可考慮免征購置稅。汽車稅制改革的原則之一應當是盡量減少車輛購置階段和保有階段的稅賦，適度加大車輛使用階段的稅賦。遵循這一原則將能夠滿足低碳經濟的要求，同時，又有利于我國汽車產業(yè)的發(fā)展。況且依照我國當前的經濟實力，因稅率降低和征稅范圍的縮小導致車輛購置稅收入的降低對國家的財政收入不會產生太大影響。

總之，我國汽車產業(yè)的可持續(xù)發(fā)展面臨著環(huán)境污染、能源緊缺和交通堵塞等因素的嚴重制約，轉變汽車產業(yè)的發(fā)展模式，改變消費者的汽車消費理念，保護生態(tài)環(huán)境，提高資源利用效率，是我國汽車工業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必由之路；是提升汽車行業(yè)綠色制造水平，破解資源環(huán)境約束的要求；是提升我國汽車產品國際競爭力的需要。汽車稅收政策的優(yōu)化，將勢在必行。（作者單位：江蘇商貿職業(yè)學院）

基金項目：江蘇高校品牌專業(yè)建設工程資助項目。項目編號：PPZY2015C231

參考文獻：

[1]張星.我國汽車稅收政策思考與建議[J].財會月刊，2015，（8）

[2]王再堂.中國汽車稅收政策優(yōu)化問題探析[J].經濟研究導刊，2012，（36）